會計分錄大全
一.籌資過程
1.接受**投資(貨幣資金 ;固定資產(chǎn),原材料;無形資產(chǎn)等)
借:銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)
貸:實收資本
注意:假如固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)要考慮以評估價入賬.
2.資本公積核算
①資本公積轉(zhuǎn)增資本金
借：資本公積
貸：實收資本
②接受捐贈計入資本公積
借:銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)等
貸:資本公積
3.借款核算
①取得借款 借:銀行存款
貸:短期借款/長期借款
②償還借款
借:短期借款/長期借款
貸:銀行存款
二.供應(yīng)過程
1.采購原材料
①借:物資采購—A材料 (價款+各種稅費-除了增值稅)
—B材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (價款*17%)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
②材料入庫
借:原材料—A材料
—B材料
貸:物資采購—A材料
—B材料
注意:發(fā)生共同性費用要注意分攤.(按重量或金額分配)
2.購入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn) (價款+各種稅費)
貸:銀行存款
3.采購員差旅費
①預(yù)借: 借:其他應(yīng)收款—某人
貸:現(xiàn)金
②報銷:
(1)收到退回多余款 借:管理費用
現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款—某人
(2)支付不足款項 借:管理費用
貸:其他應(yīng)收款—某人
現(xiàn)金
三.生產(chǎn)過程(料 工 費)
1.領(lǐng)用原材料
借：生產(chǎn)成本—××產(chǎn)品 （產(chǎn)品生產(chǎn)耗用數(shù)）
制造費用 （車間一般耗用數(shù)）
管理費用 （管理部門耗用數(shù)）
營業(yè)費用 (營業(yè)部門領(lǐng)用)
應(yīng)付福利費 (福利部門領(lǐng)用)
貸：原材料—××材料 （發(fā)出材料總數(shù)）
2.工資核算
（1）分配工資時：
借：生產(chǎn)成本—××產(chǎn)名 （生產(chǎn)工人工資）
制造費用 （車間一般性工人及車間管理人員工資）
管理費用 （行管人員工資）
營業(yè)費用 (銷售部門人員工資)
應(yīng)付福利費 (福利部門人員工資)
貸：應(yīng)付工資 （工資總額）
（2）提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn) 金
貸：銀行存款
（3）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn) 金
3.福利費核算
（1）按規(guī)定提取時：應(yīng)提取數(shù) = 工資總額× 14%
借：生產(chǎn)成本—××產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人的）
制造費用 (車間一般性工人及管理人員的）
管理費用 （行政管理和福利部門的）
營業(yè)費用 (銷售部門人員的)
貸：應(yīng)付福利費 （合計）
（2）支付福利費時： 借：應(yīng)付福利費
貸：現(xiàn)金/銀行存款
4.制造費用核算(除了原材料、工資,、福利費核算中產(chǎn)生的制造費用外還有以下幾種情況)
①折舊費：借：制造費用 （車間的）
管理費用 （管理部門的）
貸：累計折舊
②修理費： 借：制造費用 （車間的）
管理費用 （管理部門的）
貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料預(yù)提費用等
③企業(yè)支付辦公費,、水電費、電話費等各項費用時：
借：制造費用 （車間的）
管理費用 （管理部門的）
營業(yè)費用 (銷售部門的)
貸：銀行存款,、現(xiàn)金 等
④制造費用歸集與分配
(1)一種產(chǎn)品 借:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品
貸:制造費用
(2 )兩種以上產(chǎn)品（按工人工資或工時等分配）
借:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品
—乙產(chǎn)品
貸:制造費用
5,、完工產(chǎn)品成本的計算：
借：庫存商品——××商品
貸：生產(chǎn)成本——××商品
6.期末賬項核算(月底計提或攤銷)
預(yù)收款項 預(yù)收貨款——預(yù)收帳款
預(yù)收租金 ——其他應(yīng)付款
預(yù)付款項 預(yù)付貨款—— 預(yù)付賬款
預(yù)付租金 預(yù)付報刊雜志費等——待攤費用(先付款,后受益)
①其他應(yīng)付款核算
3.1 預(yù)收半年租金(包括這個月)3000
3.1 預(yù)收半年租金
借:銀行存款 3000
貸:其他應(yīng)付款 3000
3月底 借:其他應(yīng)付款 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
②待攤費用
預(yù)付: 借：待攤費用
貸：銀行存款
月底分攤: 借：制造費用/管理費用等
貸：待攤費用
③預(yù)提費用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、預(yù)提修理費
預(yù)提 借:制造費用/營業(yè)費用/財務(wù)費用等
貸:預(yù)提費用
按實際支付時 借:預(yù)提費用
貸:銀行存款/現(xiàn)金
注意下面三種問法的會計分錄.
A,預(yù)提本月的短期借款利息300元.
借:財務(wù)費用 300
貸:預(yù)提費用 300
B.支付本季度短期借款利息900元
借:預(yù)提費用 900
貸:銀行存款 900
C. 支付本季度短期借款利息900元(已預(yù)提利息600)
借：預(yù)提費用 600
財務(wù)費用 300
貸：銀行存款 900
四,、銷售過程的核算：
（一）產(chǎn)品銷售的核算：
1．銷售產(chǎn)品,，取得收入時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2．支付廣告費、展銷費,、送貨運費時：
借：營業(yè)費用
貸：銀行存款/現(xiàn)金等
3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
—— 應(yīng)交消費稅
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加
城建稅 =（增值稅 + 營業(yè)稅 + 消費稅）×7 %（或5 %,、1%）
教育費附加 =（增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅）×3 %
（二）其他業(yè)務(wù)收支的核算：
1．出售材料業(yè)務(wù)：
（1）取得收入時：
借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料——××材料
（3）計算各種稅金時：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
—— 應(yīng)交消費稅
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加
五、利潤的形成與分配
1.營業(yè)外收支的核算
（1）取得營業(yè)外收入 借：銀行存款（等）
貸：營業(yè)外收入
（2）發(fā)生營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款（等）
2,、將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤
①將收入類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
投資收益
貸：本年利潤
②將費用類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營業(yè)外支出
管理費用
營業(yè)費用
財務(wù)費用
3,、所得稅的核算
①計算所得稅 借：所得稅 (利潤總額*33%)
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
②結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤
貸：所得稅
注意:本年利潤總額減去所得稅得出凈利潤(稅后利潤)
③上交所得稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
4、分配利潤(據(jù)凈利潤提取一定的盈余公積及分配利潤)
借：利潤分配——提取盈余公積
——應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤
貸：盈余公積
應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤
5,、年終轉(zhuǎn)帳：
(1)將“本年利潤”帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” ：
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
(2)將“利潤分配”其他各明細帳戶余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取盈余公積
——應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤
六、財產(chǎn)清查核算
1.固定資產(chǎn)清查
(1)盤盈
批準前 借：固定資產(chǎn)
①0 貸：累計折舊
②0 待處理財產(chǎn)損溢
② 批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢
• 貸：營業(yè)外收入
(2)盤虧
①批準前 借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
②批準后 借:營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2.原材料清查
(1)盤盈
①批準前 借:原材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢
②批準后 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
(2)盤虧
①批準前: 借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
②批準后
借:其他應(yīng)收款 (保險公司賠款或責任人賠款)
管理費用 (合理損耗及收發(fā)計量錯誤引起等)
營業(yè)費用
營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
錯賬更正方法:
一,、登記帳簿前發(fā)現(xiàn)錯誤—撕掉記帳憑證,重做
二,、登記帳簿后發(fā)現(xiàn)
（一）記賬憑證錯誤
1、科目未錯
①金額少記—補充登記法
②金額多記—紅字更正法(一張紅)
2,、科目錯誤—紅字更正法(一張紅,一張藍)
（二）記帳憑證沒有錯誤—劃線更正法
紅字更正法
適用: 在記帳簿以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填錯, (憑證中的科目或金額寫錯)
方法: 填制紅藍兩張憑證:
紅字憑證: 沖銷錯誤內(nèi)容（按原錯誤的憑證內(nèi)容填制）
藍字憑證:按正確內(nèi)容重新記入.
填紅字憑證:
借:現(xiàn)金 50 000
貸: 營業(yè)外收入 50 000
填藍字憑證:
借: 現(xiàn)金 50 000
貸: 資本公積 50 000
補充登記法
適用: 在帳簿登記后發(fā)現(xiàn)憑證錯誤科目未錯, 但金額少寫
方法: 填制一份科目相同的憑證, 金額填應(yīng)補記數(shù)
注明“補記某年某月的金額”
例如: 收到某單位的欠款6 000元,存入銀行,記為:
借: 銀行存款 6 00
貸: 應(yīng)收賬款 600
應(yīng)補記:
借:銀行存款 5 400
貸: 應(yīng)收賬款 5 400
如憑證錯誤,科目未錯, 只是金額多寫,則可按紅字更正法處理, 將多出的金額沖掉.
劃線更正法
適用：記賬憑證不錯,記賬簿時數(shù)字或文字記錯( 結(jié)賬前!! )
方法: 將錯誤的數(shù)字或文字用紅線劃過(注銷)
在上方寫上正確的,并蓋經(jīng)辦人名章.
將 6007.14 誤寫成--- 6697.14
更正: 6007.14
