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一,、房地產(chǎn)會計核算科目設(shè)計入門 本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不包括自己建造部分,，純包給施工單位承建,。所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地,，請設(shè)計公司設(shè)計,，委托施工單位承建，自己或請代理銷售房子,，結(jié)算,，確認(rèn)收入成本，不涉及上市公司所提減值預(yù)備,。 1001 現(xiàn)金,，這個科目就不用多說了，注重他是現(xiàn)金流量表的科目,，金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動編制,，設(shè)置好了可以省下好多時間和精力。 1002 銀行存款,，一般的房地產(chǎn)公司都會涉及到貸款和銀行按揭貸款,，這里面會涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開,，設(shè)成三級明細(xì) 1002.01 結(jié)算戶 下設(shè)明細(xì) 1002.02 貸款專戶 一般項目公司只有一個,，如有幾個則下設(shè)明細(xì) 1002.03 按揭保證金戶 視情況可設(shè)明細(xì)，同時一般情況下,，銀行會要求對應(yīng)在開一個一般結(jié)算戶,，專門用于在按揭保證金解凍時劃入一般結(jié)算戶 這樣區(qū)分的目的是因為按揭保證金戶是不能隨便動用的資金，便于統(tǒng)計公司的可動用資金,，可動用資金這一概念對一個房地產(chǎn)公司來說還是很重要的,，在報建的時候，計委和建委都會要銀行開具相應(yīng)的資金證實,，這個按揭保證金上的錢是不能計算在內(nèi)的,。 1009 其他貨幣資金,、1101 短期投資、1102 短期投資跌價準(zhǔn)備,、1111 應(yīng)收票據(jù),、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個科目基本上不會用,，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容,，不再詳述。 1131 應(yīng)收賬款 現(xiàn)在都是房子預(yù)售,，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款,，一般不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會賒銷房子,，假如在市場發(fā)生大的困難時,，也有可能用分次付款的方式促銷，會形成應(yīng)收賬款（交房,，并且結(jié)算以后）,，如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況，這份工作不干也罷,。 1133 其它應(yīng)收款 留意這個科目有很多存出保證金要放在這個科目,，主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金,、民工工資保證金,，臨時接電保證金等，各地政府花樣不一樣,，可以詳細(xì)了解一下項目報建部門及工程部門的同事,。這個科目建議只設(shè)這樣幾個明細(xì)科目：內(nèi)部個人借款、存出保證金,、合作單位往來,、其它；用個人,、客戶往來核算實現(xiàn)對每個人,、單位的明細(xì)治理。這個功能前面所述的兩個軟件都可以實現(xiàn),，但要在開始進(jìn)行設(shè)置時設(shè)好,，尤其是存出保證金賬戶，在實際工作中,，報建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的,，會計尤其是剛?cè)腴T的會計通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項目，哪些要最后退回來的項目,，所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清晰,。 1141 壞賬準(zhǔn)備,，基本不用,。 1151 預(yù)付賬款 基本不用，可能要用的時候是鋼材和水泥緊俏的時候,，也不會很復(fù)雜，最近一年，預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方,，可能會引起稅務(wù)局的關(guān)注,，會提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你也不好反駁,，最好還是收一單發(fā)票付一筆款,。 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款,、1201 物資采購,、1211 原材料,、1221 包裝物,、1231 低值易耗品,、1232 材料成本差異,、1241 自制半成品,、1244 商品進(jìn)銷差價、1251 委托加工物資,、1261 委托代銷商品,、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價準(zhǔn)備,、1291 分期收款發(fā)出商品,、1301 待攤費(fèi)用、1401 長期股權(quán)投資,、1402 長期債權(quán)投資,、1421 長期投資減值準(zhǔn)備、1431 委托貸款等科目基本上不用,。 1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,，平時就在開發(fā)成本中，報表放存貨,。 1501 固定資產(chǎn),、1502 累計折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣,，不再詳述,。 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資,、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備,、1801 無形資產(chǎn),、1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901 長期待攤費(fèi)用,、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不用,，如要用，與其它無異,。 1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,，平時就在開發(fā)成本中，報表放存貨,。 1501 固定資產(chǎn),、1502 累計折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣,，不再詳述,。 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資,、1603 在建工程,、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無形資產(chǎn),、1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901 長期待攤費(fèi)用,、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不用,，如要用，與其它無異,。 2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項目的借款期是24 個月,，應(yīng)該核算在長期借款里面，房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后,，這個科目基本上不用了,。 2111 應(yīng)付票據(jù) 一般不用。 2121 應(yīng)付賬款,，此科目不要用對單位的二級科目,，應(yīng)采用往來核算，建議分一下單位的類別：如總包單位,、分包單位,、設(shè)計單位等，視具體情況而定,，如果項目小的話,，就沒有必要，直接用往來核算,，在用往來核算的時候,，一定要用往來單位的全稱,，方便以后核查，這一點,，做會計要給予相稱的重視,。同時建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時候,。即用下面的分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 不要簡化成 借：開發(fā)成本 貨：銀行存款[1][2] 這樣可以保證在做財務(wù)決算時,，與往來單位對賬可以一目了然，這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹匾?，等到?jīng)Q算時再來清理,，工作量大得無法想象。 2131 預(yù)收賬款現(xiàn)在的銷售模式都是預(yù)售的模式,，預(yù)收賬款也要采取往來客戶核算的模式。很多公司采用表代賬的模式,，這一點并不好，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有,，很難保證正確性,，如果有很好的銷售控制軟件來控制，也可以用表代賬的模式,。千萬不要相信EXECl 表這種電子文件,，沒有一個人能保證在頻繁地操作中不會出現(xiàn)錯誤,，一旦出現(xiàn),，根本沒有辦法追溯，將讓你痛苦不已,。因為它無法記錄過程，而財務(wù)軟件則不同,，能夠告訴你形成最后結(jié)果的過程,。在預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款,、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來,，才至于出現(xiàn)你的老板會找你要什么數(shù)據(jù),，而你拿不出來的局面。也為你后期項目猜測回款提供一定的依據(jù),。 2141 代銷商品款不用 2151 應(yīng)付工資,、2153 應(yīng)付福利費(fèi)、2161 應(yīng)付股利與其它無異,。 2171 應(yīng)交稅金房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有增值稅,，在此不表。 房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅及附加,、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳,，這個各地情況不一樣，具體以主管稅務(wù)部門的要求為準(zhǔn),，從近幾年來看,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比例，所以在稅款的繳納上可以與稅務(wù)部門做一定的溝通，具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門的溝通情況了,。 賬務(wù)處理上則有幾種不同的形式,，根據(jù)企業(yè)報表的具體需要而定。 有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方,，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里,，如果稅務(wù)關(guān)系好，輕易核虧,，放在損益表也無不可,，不能死搬會計準(zhǔn)則。 2176 其它應(yīng)交款 與其它行業(yè)與異,。 2181 其它應(yīng)付款 一般來講,，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算，如果為了會計報表的需要,，有可能需要放在此科目,。在項目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會在此科目核算,，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好,。二級明細(xì)設(shè)成存入保證金,、合作單位往來、暫收房款定金等,，可根據(jù)項目具體情況來考慮,。 2191 預(yù)提費(fèi)用 在計算銀行貸款利息時可能用到，你要想簡樸的話,，可以直接根據(jù)銀行收貸款利息的單子計入開發(fā)間接費(fèi)用將利息資本化或計入財務(wù)費(fèi)用,。 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值、2211 預(yù)計負(fù)債,、2311 應(yīng)付債券,、2331 專項應(yīng)付款、2341 遞延稅款一般不用,。 2321 長期應(yīng)付款 一般房地產(chǎn)公司都會有營業(yè)稅返還的相關(guān)政策,，收到財政相應(yīng)的補(bǔ)貼時，一般放入此科目,。 2301 長期借款 核算銀行貸款,。 3101 實收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積3121 盈余公積 3131 本年利潤 3141 利潤分配與其它無異。 4101 開發(fā)成本 開發(fā)成本的核算明細(xì)一般分為土地及拆遷,、前期費(fèi)用,、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費(fèi)用,、開發(fā)間接費(fèi)（系4015 轉(zhuǎn)入）,，建議在建立核算體系之前與成本控制部門（預(yù)算部門）進(jìn)行溝通，最好做到預(yù)算部門的口徑與財務(wù)部門核算的口徑一致,，確保后期項目決算,、對賬工作的順利進(jìn)行，不要弄成預(yù)算部門和財務(wù)部門提出來的數(shù)據(jù)不一致,，這樣會令老板非常氣憤,，結(jié)果兩個部門都會挨罵。 4015 開發(fā)間接費(fèi)用 一般核算項目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場部門的費(fèi)用,，一般包括工程部門,、設(shè)計部門、成本控制部門,、綜合報建部門的費(fèi)用,。 5101 主營業(yè)務(wù)收入、5102 其他業(yè)務(wù)收入,、5201 投資收益,、5203 補(bǔ)貼收入、5301 營業(yè)外收入,、5401 主營業(yè)務(wù)成本,、5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加、5405 其他業(yè)務(wù)支出,、5501 營業(yè)費(fèi)用,、5502 管理費(fèi)用、5503 財務(wù)費(fèi)用,、5601 營業(yè)外支出,、5701 所得稅、5801 以前年度損益調(diào)整等損益類科目與其它無異,。關(guān)于房地產(chǎn)收入的確認(rèn),，請詳細(xì)看一下國稅發(fā)2003-83 號文，講得很詳細(xì),。 房地產(chǎn)會計核算是比較簡單的,，主要是往來的核算比較繁雜，因為在其它應(yīng)收,、應(yīng)付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的工作量,，這一點非常重要。 另外一點收入確認(rèn)按國稅發(fā)2003-83 號文確定,。 房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比較復(fù)雜,。需要重點關(guān)注，同時房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅，各地的政策亦不完全相同,，應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,。關(guān)于稅的問題，可以請稅務(wù)代理,，一般稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)有長期的溝通,，亦有相當(dāng)?shù)年P(guān)系，可以節(jié)約企業(yè)的溝通成本,。 二,、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類會計科目核算 （1）現(xiàn)金 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬——XX 成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （2）銀行存款 （3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,，提供出租房屋和提供勞務(wù),，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項,。 ①出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借：應(yīng)收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ②出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓,、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票,。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費(fèi)用 （6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供給單位款”兩個明細(xì)科目,。 ①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單） 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時,，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款 （7）采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資,、福利費(fèi),、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi),、折舊費(fèi),、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷,、勞動保護(hù)費(fèi),、檢驗試驗費(fèi)等 （8）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價,、運(yùn)雜費(fèi),、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異,。 （9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異,。 （10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 （11） 庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 三、房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類會計科目核算 （1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其余款時 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 提交工程價款結(jié)算單時 借：應(yīng)收賬款 貸,；主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （3）應(yīng)付工資 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi) 代扣房租 月末分配工資費(fèi)用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門） 管理費(fèi)用——勞動保險費(fèi)（長期放假員工） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）[1][2] （4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 （5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金,，主要包括（營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅,、所得稅,、房產(chǎn)稅、車船使用稅,、土地使用稅各種稅種） 月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅,、車船使用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金——XX稅 貸：銀行存款 （6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加[1][2] 四、房地產(chǎn)企業(yè)成本,、費(fèi)用類會計科目核算 （1） 開發(fā)成本：如能確定核算對象的,，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi),、耕地占用稅,、勞動力安頓費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃,、設(shè)計,、項目可行性研究、水文,、地質(zhì),、測繪、“三通一平”）,；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè),、供水、供電,、供氣,、排污、排洪,、通訊,、照明、環(huán)衛(wèi),、綠化）,；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會,、派出所,、幼兒園,、消防、鍋爐房,、水塔,、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出）,，分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì),。可根據(jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目 ①開發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本——土地開發(fā),。 ②配套設(shè)施開發(fā) 計算公式： 某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率 配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*100% 發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場地的開發(fā)） 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：銀行存款 同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：庫存設(shè)備或庫存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) ③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對象的） 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款 ④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”,、“自營”兩種 出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 自已組織施工的 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 庫存材料或設(shè)備[1][2] ⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目 企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費(fèi)用支出 借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：銀行存款 或庫存材料 或現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：開發(fā)成本——代建工程 貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 移交委托單位后,，根據(jù)移交手續(xù) 借：主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本 貸：開發(fā)成本——代建工程 （2）開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用,，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用,、折舊費(fèi)用,、修理費(fèi)、辦公費(fèi),、水電費(fèi),、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)生的間接費(fèi)用時 借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋 貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā) （3）管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用 （4）財務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出,、匯兌損益,、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用 （5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用,。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi),、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi),、采暖費(fèi),；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi),，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi),、業(yè)務(wù)費(fèi)等常常費(fèi)用 發(fā)生的銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款[1][2] 五,、房地產(chǎn)企業(yè)損益類會計科目核算 （1）主營業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入,、配套設(shè)施銷售收入,、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入,。 由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致,，我們應(yīng)該分開計算 ①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ②營業(yè)收入實現(xiàn)前,，價款收取后的。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ③預(yù)收價款時,，待開發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交使用時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時,，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入,、固定資產(chǎn)出租收入,、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （3）主營業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 如分期開發(fā)產(chǎn)品的,，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （4）其他業(yè)務(wù)支出 （5）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 計提本月份主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 房地產(chǎn)企業(yè)會計科目設(shè)置 時間:2010-5-14 6:54:07 來源:徽商會計網(wǎng) 作者:richkj 點擊次數(shù):1718 關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 企業(yè) 開發(fā)成本 會計科目 設(shè)置 |
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