第２０１號科目　短期借款
　　一,、本科目核算企業(yè)借入的期限在１年以下的各種借款,。企業(yè)借入的期限在１年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算,，不在本科目核算,。
　　二、企業(yè)借入的各種短期款,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目；歸還借款時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目。
　　發(fā)生的短期借款利息,，借記“財務費用”科目,，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目,。
　　三,、本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算,。
　　第２０２號科目　應付票據(jù)
　　一,、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。
　　二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應付帳款時,，借記“物資采購”,、“應付帳款”等科目，貸記本科目,。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時,，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目,。收到銀行支付本息通知時,，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目,。
　　三,、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類,、號數(shù),、簽發(fā)日期、到期日、票面金額,、合同交易號,、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料,。應付票據(jù)到期付清時,，應在備查簿內逐筆注銷。
　　第２０３號科目　應付帳款
　　一,、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款,，以及因出包工程應付給工程承包單位的工程價款。
　　二,、企業(yè)購入物資發(fā)生的應付帳款,，應按全部金額，借記“物資采購”科目,，貸記本科目,。如果上述物資的貨款已經預付，則應將預付的貨款自“預付帳款”科目轉入本科目,，借記本科目,，貸記“預付帳款”科目；支付貨款時,，應扣除已付的貨款,；償付的貨款，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。
　　企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項,，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單,，借記有關成本費用科目，貸記本科目,，支付款項時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。
　　三,、企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據(jù)經審核的承包單位提出的“工程價款結算帳單”結算工程款,，借記“開發(fā)成本”科目,，貸記本科目?？刍仡A付工程款和備料款時,，借記本科目，貸記“預付帳款”科目。支付給承包單位的工程款時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目。
　　四,、企業(yè)開出,、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款時，借記本科目,，貸記“應付票據(jù)”科目,。
　　五、本科目應按應付帳款類別設置明細科目,，如“應付購貨款”“應付工程款”等,，并分別按供應單位和承包單位的戶名設置明細帳進行明細核算。
　　第２０４號科目　預收帳款
　　一,、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收購房單位或個人的購房定金,，以及代委托單位開發(fā)建設項目,，按雙方合同規(guī)定預收委托單位的開發(fā)建設資金,。
　　二,、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；商品房移交購房單位或個人使用時,，應按商品房售價進行結算,，借記“應收帳款”等科目，貸記“經營收入”科目,，同時,，將預收的購房定金自本科目轉入“應收帳款”科目,，借記本科目,，貸記“應收帳款”科目,。
　　收到委托單位的開發(fā)建設資金，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；代建工程竣工驗收移交委托單位時,，應按合同規(guī)定的結算價款,，借記“應收帳款”科目，貸記“經營收入”科目,。同時,，將預收的開發(fā)建設資金自本科目轉入“應收帳款”科目，借記本科目,，貸記“應收帳款”科目,。
　　三、為了簡化核算手續(xù),，對于預收帳款情況不多的企業(yè),，也可將預收帳款直接計入“應收帳款”科目,，不設置本科目,。
　　四,、本科目應按預收帳款的類別設置明細帳,，如“預收購房定金”,、“預收代建工程款”等，并分別預收帳款的單位或個人進行明細核算,。
　　第２０９號科目　其他應付款
　　一、本科目核算企業(yè)應付,、暫收其他單位或個人的款項,。如應付租入固定資產租金,、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。
　　二,、企業(yè)發(fā)生的各種應付,、暫收款項,，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目,，貸記本科目,；支付時，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。
　　三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細帳,。
　　第２１１號科目　應付工資
　　一,、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資,、獎金,、津貼等，不論是否在當月支付,，都應通過本科目核算,。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費,、福利補助,、退休費等，不在本科目核算,。
　　二,、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目,，貸記“銀行存款”科目,。
　　支付工資時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目,。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目,，貸記“其他應收款”,、“其他應付款”等科目。
　　職工在規(guī)定期限內未領取的工資,，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門,，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目,。
　　月份終了,，應將本月應發(fā)的工資進行分配,，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”,、“銷售費用”,、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”,、“固定資產購建支出”,、“應付福利費”等科目，貸記本科目,。
　　三,、本科目應設置“應付工資明細帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況,，按職工類別,、工資總額的組成內容等進行明細核算。
　　第２１４號科目　應付福利費
　　一,、本科目核算企業(yè)提取的福利費,。
　　二、企業(yè)提取的福利費,，借記“采購保管費”,、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”,、”其他業(yè)務支出”等科目,，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用,、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務,、福利人員工資等，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“應付工資”等科目,。
　　三,、本科目期末貸方余額為福利費的結余。
　　第２２１號科目　應交稅金
　　一,、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金,，如營業(yè)稅、城市維護建設稅,、房產稅,、車船使用稅、土地使用稅,、所得稅,、固定資產投資方向調節(jié)稅,、產品稅等。
　　企業(yè)交納的印花稅,、耕地占用稅,，以及其他不需預計應交數(shù)的稅金,，不在本科目核算,。
　　二、本科目應設置下列明細科目：
　?。保畱粻I業(yè)稅,；
　　２．應交城市維護建設稅,；
　?。常畱环慨a稅；
　?。矗畱卉嚧褂枚?；
　　５．應交土地使用稅,；
　?。叮畱凰枚悾?br>　?。罚畱还潭ㄙY產投資方向調節(jié)稅,；
　　８．應交產品稅,。
　　三,、月份終了，企業(yè)計算出應由房地產經營收入負擔的營業(yè)稅,、城市維護建設稅,，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目,；應由其他業(yè)務收入負擔的營業(yè)稅,、產品稅、城市維護建設稅等,，借記“其他業(yè)務收入”科目,，貸記本科目。
　　月份終了,，企業(yè)計算出當月應交納的房產稅,、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目,，貸記本科目,。
　　月份終了,，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配－－應交所得稅”科目,，貸記本科目,。
　　企業(yè)計算出固定資產購建工程應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“固定資產購建支出”科目,，貸記本科目,。
　　四、企業(yè)交納的各種稅金,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。
　　企業(yè)與稅務機關結算或清算后,，補交的稅金,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；退回多交的稅金,，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目,。
　　五,、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金,。
　　第２２３號科目　應付利潤
　　一,、本科目核算企業(yè)應付給投資人的利潤，包括應付國家,、其他單位以及個人的投資利潤,。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定,，應支付給其他單位或個人利潤的,，也在本科目的核算。
　　二,、企業(yè)計算出應支付給投資人利潤,，借記“利潤分配－－應付利潤”科目，貸記本科目,。
　　支付利潤時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。
　　三,、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。
　　第２２９號科目　其他應交款
　　一,、本科目核算企業(yè)除應交稅金,、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加,、能源交通重點建設基金,、預算調節(jié)基金等。
　　二,、企業(yè)計算出應交納的各種款項,，借記“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”,、“利潤分配”等科目,，貸記本科目,；上交各種款項,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。
　　三,、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。
　　四,、本科目期末借方余,，為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款,。
　　第２３１號科目　預提費用
　　一,、本科目核算企業(yè)預提計入成本、費用但尚未實際支出的各項費用,，如預提配套設施費,、預提固定資產修理費用等。
　　二,、預提的配套設施費,，借記“開發(fā)成本－－房屋開發(fā)”科目，貸記本科目,。配套設施完工,，應按配套設施的實際支出沖減預提的配套設施費，借記本科目,，貸記“開發(fā)成本－－配套設施開發(fā)”科目,。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額。應增加或沖減有關項目成本,。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時,，應視同待攤費用，分期攤入有關項目成本。
　　預提的固定資產修理費用,，借記“管理費用”等科目,，貸記本科目；修理工程完工,，應按修理工程實際支出沖減預提的修理費用,，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目,。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額,，應計入實際支出期的成本。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時,，應視同待攤費用,，分期攤入費用。
　　三,、本科目應按照費用種類設置明細帳,。
　　第２４１號科目　長期借款
　　一、本科目核算企業(yè)借入的期限在１年以上的各種借款,。
　　二,、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”,、“固定資產購建支出”,、“固定資產”等科目，貸記本科目,；歸還時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。
　　三,、長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額,，除與購建固定資產有關的,，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外,，其他利息和外幣折合差額,，計入當期損益。
　　四,、本科目應按借款單位設置明細帳,，按借款種類進行明細核算。
　　五,、本科目的期末余額,，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息,。
　　第２５１號科目　應付債券
　　一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息,。
　　有發(fā)行短期債券的企業(yè),，應另設“應付短期債券”科目核算。
　　二,、本科目設置以下４個明細科目
　?。保畟嬷担?br>　?。玻畟鐑r,；
　　３．債券折價,；
　?。矗畱嬂ⅰ?br>　　三,、企業(yè)發(fā)行債券時,，按實際收到的款項，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目,，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值）,，溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額,，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價）,，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“固定資產購建支出”,、“財務費用”科目,，貸記“銀行存款”等科目。
　　四,、企業(yè)債券應按期計提利息,，溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額,，在債券存續(xù)期間分期攤銷,。
　　分期計提利息及攤銷溢價，折價時應區(qū)別情況處理,。
　　面值發(fā)行債券應計提的債券利息,，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”等科目,，貸記本科目（應計利息）,。
　　溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價）,，按應計利息與溢價攤銷額的差額,，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目,，按應計利息,，貸記本科目（應計利息）。
　　折價發(fā)行的債券,，按應攤銷的折價金額和應計利息之和,，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目,，按應攤銷的折價金額,，貸記本科目（債券折價），按應計利息,，貸記本科目（應計利息）,。
　　五、債券到期,，支付債券本息時,，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目,。
　　六,、本科目應按債券種類進行明細核算。
　　企業(yè)在準備發(fā)行債券時,，應將待發(fā)行債券的票面金額,、債券票面利率，還本期限與方式,、發(fā)行總額,、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記,。
　　七,、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù),。
　　第２６１號科目　長期應付款
　　一,、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如應付融資租入固定資產的租賃費等,。
　　二,、企業(yè)融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費,，借記“固定資產購建支出”科目,，貸記本科目,；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“固定資產購建支出”科目,，貸記“銀行存款”科目,；安裝完成交付使用時，應按其實際發(fā)生的支出,，借記“固定資產”科目,，貸記“固定資產購建支出”科目；支付融資租賃費時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目。
　　融資租入的固定資產,，不需要安裝即可交付使用的,，可不通過“固定資產購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產原價,，借記“固定資產”科目,，貸記本科目和有關科目。
　　三,、長期應付款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額,，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,，計入有關固定資產的購建成本外,，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額,，計入當期損益,。
　　四、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳,。
　　五、本科目的期末余額,，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款