關于印發(fā)《工程資金會計核算辦法的 補充規(guī)定》的通知
西山煤礦發(fā)〔2003〕436號 所屬各單位,、機關有關部門： 現(xiàn)將《工程資金會計核算辦法的補充規(guī)定》印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行。 附件：工程資金會計核算辦法的補充規(guī)定 附件： 工程資金會計核算辦法的補充規(guī)定 2002年山西焦煤集團公司對工程管理進行了重大改革,，全面推行了工程項目包干制和工程招投標制,。為了適應工程管理變化的需要，進一步規(guī)范工程資金會計核算,，保證會計資料真實,、完整，根據(jù)《會計法》,、《企業(yè)會計制度》,、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以及總公司工程管理的相關制度，結合工程資金會計核算的現(xiàn)狀,，制定本辦法,。 一、工程資金會計核算的原則 （一）實際發(fā)生制原則,?！稌嫹ā返诰艞l規(guī)定“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證,，登記會計賬簿,，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算,。”工程結算應以工程管理部門經(jīng)過驗收的實際完成工作量進行結算,，但不得突破包干值。 （二）會計資料的真實性,、完整性原則,。《會計法》第十四條規(guī)定：“會計機構,、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,，并向單位負責人報告,；對不準確、不完整的原始憑證予以退回,，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正,、補充”。工程管理包括工程計劃、編制預算,、招投標,、簽訂包干建設責任書、簽訂合同,、施工管理,、工程驗收、工程結算等環(huán)節(jié),。會計職能是對經(jīng)濟業(yè)務的過程和結果進行反映和監(jiān)督,，工程管理各個環(huán)節(jié)的相關資料是工程資金會計核算的依據(jù)，不得以其中任何一個環(huán)節(jié)的憑證替代其他相關資料,。 二,、工程資金會計核算的依據(jù) （一）施工預算是工程結算、施工合同,、工程計劃,，招投標的價值確定的依據(jù),，工程項目的人工費,、材料費、機械費及取費等詳細內(nèi)容體現(xiàn)在施工預算中,，所以施工預算是工程資金會計核算的重要原始依據(jù),。 （二）根據(jù)《西山煤礦總公司、西山煤電股份公司工程項目包干建設管理辦法》（西山煤礦發(fā)〔2003〕4號文）的規(guī)定,，列入計劃管理的所有工程項目必須進行工程招投標,。工程管理通過招議標方式確定施工單位、工程結算額,、工程施工工期,、施工質(zhì)量要求等，《中標通知書》是會計核算的重要依據(jù),。 （三）其他相關資料,。（1）工程計劃。（2）基建處與施工單位簽訂的施工合同和工程開工報告,。（3）基建和質(zhì)監(jiān)部門出具的工程驗收結果,。 三、工程資金財務結算辦法 （一）財務結算時間,。按照《西山煤礦總公司,、西山煤電股份公司工程項目包干建設管理辦法》（西山煤礦發(fā)〔2003〕4號文）規(guī)定的“工程結算執(zhí)行‘竣一項、結一項,、交一項’的原則”和會計制度及時性原則的要求,，工程竣工結算后，十五日之內(nèi)辦理財務結算，不得集中到年底,。 （二）財務結算依據(jù),。施工預算（含預算審核對照表）、中標通知書,、包干建設責任書,、合同、開工報告,、工程結算,，驗收質(zhì)量認證等資料是會計核算的主要依據(jù)，工程開工前,，將施工預算,、中標通知書、包干建設責任書,、合同及開工報告報送財務等相關部門,；生產(chǎn)代建單位財務部門反映的實際已發(fā)生的人工費和材料費等相關結算資料。財務結算依據(jù)不全,，不予結算,，如有特殊情況，由建設單位提出書面報告,， 由結算單位的財務部門負責人簽注意見,、主管經(jīng)營領導批準后，方可結算,。 工程核算依據(jù)作為會計核算的原始憑證,。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改,，原始憑證有錯誤的,，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章,。原始憑證必須明確填制憑證的日期,、經(jīng)濟業(yè)務事項、填制單位名稱等內(nèi)容,，并由承辦單位的經(jīng)辦人和負責人簽名或蓋章,。 （三）生產(chǎn)代建工程結算的賬務處理。生產(chǎn)代建工程應以實際領用的材料和發(fā)生的工程人員工資為基礎進行結算,，但不得突破預算包干值,。生產(chǎn)代建單位既不能反映工程收入和工程成本，也不能反映應付施工單位工程款,，具體賬務如下： 1,、基層單位維簡工程 （1）生產(chǎn)代建單位工程費用發(fā)生時： 借：在建工程 貸：原材料 材料成本差異 應交稅金—進項稅轉(zhuǎn)出 應付工資 應付福利費 同時 借：其他應收款—財務處 貸：上級撥入資金 或維簡及井巷費（開延工程） （2）財務處依據(jù)實際發(fā)生工程費用 借：撥付所屬資金 或維簡及井巷費（開延工程） 貸：其他應付款 2,、基層單位大修工程，根據(jù)實際發(fā)生的工程費用 借：預提費用 貸：原材料 材料成本差異 應交稅金—進項稅轉(zhuǎn)出 應付工資 應付福利費 3,、礦區(qū)工程：部分礦區(qū)工程由事業(yè)公司生產(chǎn)代建,，工程費用發(fā)生時 事業(yè)公司： 借：其他應收款 貸：原材料 材料成本差異 應交稅金—進項稅轉(zhuǎn)出 應付工資 應付福利費 財務處： 借：預提費用或在建工程 貸：其他應付款 （四）外委總承包工程結算的賬務處理 外委總承包工程是業(yè)主（出資人）將工程的設計、施工,、設備購置等相關費用全部對外委單位總承包,。總公司和股份公司是工程項目的投資方,，行使業(yè)主職能,。根據(jù)《企業(yè)財務制度》的要求，總承包工程核算時,，要將工程項目里的單項設備,，分部工程或單位工程及其相關費用（設計費、監(jiān)理費,、質(zhì)監(jiān)費）分別核算,，按單位工程和設備分別結轉(zhuǎn)在建工程，增加固定資產(chǎn),?？偝邪こ痰脑O備、工程及其相關費用的結算,、由工程的總承包單位,、工程項目所在單位以及總公司的計劃、基建,、供應、質(zhì)監(jiān)等部門共同把關,。工程要依據(jù)實際驗收結算等資料進行結算,；設備要依據(jù)設備入庫、出庫等相關資料進行結算,。具體賬務處理如下： 1,、工程及相關費用結算 財務處依據(jù)施工單位的工程結算書 借：撥付所屬資金—在建資金—項目單位 貸：銀行存款或其他應付款 項目單位： 借：在建工程 貸：上級撥入資金—在建資金 2、工程完工結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 財務處： 借：撥付所屬資企—固定基金 貸：撥付所屬資金—在建資金 項目單位： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3,、設備入庫 項目單位驗收后,，進行財務結算。 借：在建工程—折舊費設備 貸：銀行存款或其他應付款 4,、設備出庫 項目單位辦理設備領用手續(xù),，計劃、機電,、供應等部門審核確認后,，財務部門進行賬務處理,。 財務處： 借：撥付所屬資金—固定基金 貸：在建工程 項目單位： 借：固定資產(chǎn) 貸：上級撥入資金—固定基金 總承包工程要按照經(jīng)過驗收后的實際完成值進行結算，但不得突破承包值,。 四,、 工程資金會計核算的相關規(guī)定 工程資金的核算和管理要符合財務制度的要求，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和總公司工程資金管理的相關規(guī)定,，就工程資金會計核算部分問題規(guī)定如下： （一）工程主體配套的附屬工程項目,，要隨工程主體，一并增加在建工程,，結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),。 （二）工程項目的設計費、質(zhì)監(jiān)費,、監(jiān)理費等費用,，財務結算時要計入工程造價。 （三）明確收益性支出和資本性支出的界線,。購建固定資產(chǎn)支出,，不得由修理費列支；修理性支出不得由維簡費列支,。 （四）建設單位和生產(chǎn)代建單位的包干節(jié)余額,，除可提取部分獎金外，作為本單位自留維簡費的指標,。 （五）修理費資金按照《山西焦煤集團公司固定資產(chǎn)修理費管理若干規(guī)定》（山西焦煤發(fā)〔2002〕460號文）的規(guī)定執(zhí)行,。符合大修理標準和單項工程修理費用l0萬元以上，單項設備修理費在5萬元以上,，屬大修理范疇,。大修理資金計劃，由計劃處牽頭會同財務處及有關部門審查后,，報總會計師簽注意見,，總經(jīng)理批準后下達，財務部門在計劃內(nèi)按實際結算進行財務決算,，計入“預提費用”,。 固定資產(chǎn)的日常修理（中小修），由各單位（含礦區(qū)）自行管理,，財務部門牽頭會同計劃部門根據(jù)成本情況編制中小修資金計劃,，基建、機電等專業(yè)部門組織實施,，財務部門根據(jù)計劃內(nèi)的實際結算值,，計入“管理費用”。 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行,。 |
|
|
