|
一,、應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)案例： 某單位2019年度“在建工程”科目年初余額1,240萬元,，
當(dāng)年沒有發(fā)生額，工程項(xiàng)目性質(zhì)為辦公用房,，2008年11月完工,，當(dāng)年交付使用。截至檢查日,，未計(jì)入固定資產(chǎn)核算,。依據(jù)：《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十二條“項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，即基建項(xiàng)目并非竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后才能進(jìn)行在建工程轉(zhuǎn)固,，已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值”及《關(guān)于加快做好行政事業(yè)單位長期已使用在建工程轉(zhuǎn)固工作的通知》（財(cái)
建〔2019〕1 號(hào)）“一,、加快辦理具備轉(zhuǎn)固條件的竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)固手續(xù)”的規(guī)定,。處理決定：責(zé)令單位按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定，補(bǔ)充辦理竣工轉(zhuǎn)固手續(xù),，納入單位資產(chǎn)核算,。二、不合規(guī)增加資產(chǎn)價(jià)值案例：某單位2019年市人防商場口部及通風(fēng)豎井冷卻塔改造工程完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值3,419,125元,。工程總投資3,419,125元：工程建設(shè)費(fèi)財(cái)政審定值3,047,218元,，未送審?fù)顿Y費(fèi)用共371,907元（包含前期費(fèi)用 172,251元、安裝水自動(dòng)防洪閘136,656元,、工程管理費(fèi)63,000元）,，未送審?fù)顿Y費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 依據(jù)：《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第
81 號(hào)）第三十條“項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)政部門加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算的監(jiān)督,，重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)文件,、工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取,、合同協(xié)議、施工變更簽證,、人工和材料價(jià)差,、工程索賠等”、第三十一條“項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)
值,、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)，包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表,、竣工財(cái)務(wù)決算說明書以及相關(guān)材料”,、第四十二條“項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并依據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整” 的規(guī)定,。處理決定：責(zé)令單位對(duì)不合規(guī)增加資產(chǎn)價(jià)值的問題及時(shí)整改,，正確核算資產(chǎn)價(jià)值。三,、出借固定資產(chǎn)未經(jīng)審批問題 案例：某單位固定資產(chǎn)臺(tái)賬上列示兩輛通訊指揮車,，一輛原值為335,320 元、一輛原值為2,489,080
元,。這兩輛車均已出借給區(qū)人防辦使用，
未辦理審批手續(xù),。 依據(jù)：《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十四條“行政單位擬將占有,、使用的國有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的,，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn),。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外出租出借”
的規(guī)定,。處理決定：對(duì)出借固定資產(chǎn)未經(jīng)審批的問題,，責(zé)令單位依據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》補(bǔ)充辦理出借相關(guān)手續(xù)，規(guī)范資產(chǎn)管理工作,。案例：某單位2019 年5月31日清查前，原市國土局的三輛汽車,，均未在固定資產(chǎn)賬上核銷,，小型貨車1輛（價(jià)值為 38,000 元），已做報(bào)廢處置,，殘值為 900
元,；捷達(dá)王轎車1輛（價(jià)值為 188,000 元），已調(diào)撥給區(qū)分局,；金龍汽車1輛（價(jià)值為320,450 元）,，于2006年進(jìn)行拍賣,，
拍賣價(jià)格為40,000 元。相關(guān)處置收入均未上繳,。依據(jù)：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十七條“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物,、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證
會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符,、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符,、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、
會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符”及《中華人民共和
國會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),，
進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（二）財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用”的規(guī)定,。處理決定：對(duì)未及時(shí)核銷固定資產(chǎn)的問題,，責(zé)令單位依據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》履行相應(yīng)審批手續(xù)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,，保證賬實(shí)相符,。對(duì)處置所得收入，應(yīng)按照非稅收入管理辦法,，繳入本級(jí)國庫,。案例：某單位2019年度科目明細(xì)賬“預(yù)收賬款—檢測費(fèi)”年初余額13.8萬元，為2017年以前收取的檢測費(fèi),，經(jīng)單位核對(duì),，確認(rèn)該檢測費(fèi)實(shí)際余額為 11.9 萬元，未通過應(yīng)繳財(cái)政款科目核算,。 依據(jù)：《政府非稅收入管理辦法》第十二條“執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（二）嚴(yán)格按照規(guī)定的非稅收入項(xiàng)目,、征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收，及時(shí)足額上繳非稅收入,，并對(duì)欠繳,、少繳收入實(shí)施催繳；”第十七條“非稅收入應(yīng)當(dāng)全部上繳國庫,，任何部門,、單位和個(gè)人不得截留,、占用,、挪用、坐支或者拖欠,?！?/p> 處理決定：對(duì)應(yīng)繳未繳非稅收入的問題,，責(zé)令單位立即上繳檢測費(fèi)。同時(shí),，今后要嚴(yán)格按照政府非稅收入管理辦法相關(guān)規(guī)定,，實(shí)行“收支兩條線”管理,。
案例1：某單位報(bào)銷所附原始憑證不合規(guī)，包括：1.取得發(fā)票名頭與被檢查單位名稱不符,，如向市某傳媒有限公司支付軟件服務(wù)費(fèi)9萬元,，取得的發(fā)票購買方名稱為市體育科學(xué)研究所。3,、2019年1月34#記賬憑證內(nèi)容為取得財(cái)政撥款預(yù)算收入,，金額為91.8萬元，未附財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單,。依據(jù)：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、
會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行
審核，對(duì)不真實(shí),、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,，并向單位
負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證予以退回,，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”的規(guī)定,。處理決定：對(duì)原始憑證不合規(guī)的問題,，責(zé)令單位今后嚴(yán)格按照《中 華人民共和國會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，取得正規(guī)的原 始憑據(jù)予以核算,。案例2,、某單位2019年委托市排球協(xié)會(huì)組隊(duì)參加省爭霸賽，支付金額 7,000元;委托市棒壘球協(xié)會(huì)選拔組隊(duì)并組織訓(xùn)練參加全國第二屆青年運(yùn)動(dòng)會(huì)男子壘球項(xiàng)目,，支付金額 108,000 元；委托市乒乓球協(xié)會(huì)組隊(duì)參加省乒乓球超級(jí)聯(lián)賽總決賽,，支付金額 8,960元,。上述發(fā)生費(fèi)用均未取得增值稅發(fā)票。依據(jù)：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條以及《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅
〔2017〕90 號(hào)）第八條“……社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動(dòng)取
得的其他收入,，一律照章繳納增值稅”的規(guī)定,。處理決定：對(duì)原始憑證不合規(guī)的問題，責(zé)令單位今后嚴(yán)格按照《中
華人民共和國會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，取得正規(guī)的原
始憑據(jù)予以核算,。案例3：原始憑證不合規(guī)。單位支付講課費(fèi) 0.2 萬元,，未取得勞務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票,。依據(jù)：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、
會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行
審核,，對(duì)不真實(shí),、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,，并向單位
負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證予以退回,，并
要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”以及《營業(yè)
稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1 第
五十條“增值稅起征點(diǎn)幅度如下:（二）按次納稅的,，為每次（日）
銷售額 300-500 元（含本數(shù)）”的規(guī)定,。處理決定：對(duì)原始憑證不合規(guī)的問題，責(zé)令你單位今后嚴(yán)格按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，取得正規(guī)的原
始憑據(jù)予以核算,。案例4：某單位2020年度“應(yīng)收賬款—市質(zhì)檢中心”年初余額 20萬元。此款為 2009 年借款,。依據(jù)：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條“各項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)
付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí),，及時(shí)清算、催收”的規(guī)定,。處理決定：對(duì)應(yīng)收賬款長期掛賬的問題,，單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)對(duì)賬核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款及時(shí)清算,、催收,。案例5：某單位 2019 年1 月 1日 78 號(hào)記賬憑證列支實(shí)驗(yàn)室易耗品0.34 萬元，未附驗(yàn)收單,。依據(jù)：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二章第十四條“會(huì)計(jì)
機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑
證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí),、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證予以退
回,，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”的規(guī)
定,。處理決定：對(duì)財(cái)務(wù)核算手續(xù)不完善的問題,，責(zé)令單位今后要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,，完善各項(xiàng)核算手續(xù),，據(jù)實(shí)列支各項(xiàng)支出。依據(jù)：《政府會(huì)計(jì)制度》1613 在建工程“二,、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置'建筑安裝工程投資’、'設(shè)備投資’,、'待攤投資’,、'其他 投資’,、'待核銷基建支出’、'基建轉(zhuǎn)出投資’等明細(xì)科目,，并按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算”的規(guī)定,。處理決定：對(duì)于在建工程核算不規(guī)定問題，責(zé)令單位嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度規(guī)范會(huì)計(jì)核算,，及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬務(wù),。項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金問題 案例：1.市財(cái)政局2018年撥付資金460萬元，專項(xiàng)用于“鍋爐大氣污染排放監(jiān)測系統(tǒng)”項(xiàng)目,，2019年末該項(xiàng)目余額為177萬元,。截至檢查日，該項(xiàng)目結(jié)余83.57萬元,。2.市財(cái)政局2018年撥付單位資金725萬元,，專項(xiàng)用于“工業(yè)鍋爐安全與節(jié)能測評(píng)中心”項(xiàng)目，2019 年末該項(xiàng)目余額為92萬元,。截至檢查日,，該項(xiàng)目結(jié)余2.8萬元。依據(jù)：《XX市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<市級(jí)部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法（暫行）>的通知》第一章第十三條“年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后,，連續(xù)兩個(gè)預(yù)
算年度未用完的預(yù)算資金一律凍結(jié),，各部門不得動(dòng)用。連續(xù)兩個(gè)預(yù)算年度未用完的預(yù)算資金是指預(yù)算安排的支出在下一個(gè)年度終了時(shí)仍未用完的資金”,、《市財(cái)政局關(guān)于做好2018年總預(yù)算執(zhí)行的通知》第三條“三,、加
快預(yù)算執(zhí)行 ……按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，確保支出進(jìn)度在6月底前到達(dá)60%以上,，10月底前到達(dá)90%以上,，11月底達(dá)到100%”及
《市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步清理盤活市級(jí)部門存量資金的通知》“……單位在收到資金后20日內(nèi)
要形成實(shí)際支出，年度終了后如未用完,，一律作為結(jié)余資金收回市級(jí)總預(yù)算,，不再重新安排“的規(guī)定。處理決定：對(duì)項(xiàng)目資金結(jié)余應(yīng)繳回的問題,，依據(jù)市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步清理盤活市級(jí)部門存量資金及市級(jí)部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理相關(guān)規(guī)定,，收回結(jié)余資金,。同時(shí),，以后工作中，要加快項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度,，確保財(cái)政資金使用安全,、高效。
|
