在建工程核算管理制度

第一節(jié)  總則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范公司在建工程核算的財務(wù)管理,，提高核算質(zhì)量,，強(qiáng)化工程過程控制，優(yōu)質(zhì),、高效開展在建工程財務(wù)核算和資金管理,，結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》,、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—工程項目》和公司工程管理的相關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。

第二條  本辦法所指的在建工程是指本公司自行或者委托施工方實施的新建,、改擴(kuò)建,、技術(shù)改造以及設(shè)備安裝及裝修等建設(shè)工程。

第三條  公司工程項目的權(quán)責(zé)分配,、決策審批權(quán)限和程序,、合同管理、設(shè)計管理,、施工管理,、預(yù)（結(jié)）算等管理，按公司《固定資產(chǎn)投資和固定資產(chǎn)修理項目管理辦法》,、《工程施工管理辦法》,、《工程合同管理辦法》、《工程預(yù)（結(jié)）算管理辦法》等制度規(guī)定執(zhí)行,。

第二節(jié)  工程財務(wù)管理職責(zé)

第四條  工程項目財務(wù)管理工作由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé),。

第五條  公司財務(wù)財務(wù)負(fù)責(zé)人履行以下職責(zé)：

（一）全面負(fù)責(zé)工程財務(wù)核算的組織

（二）對工程過程實施財務(wù)監(jiān)管。

（三）審定工程資金,、成本費(fèi)用計劃,，與公司領(lǐng)導(dǎo)或項目負(fù)責(zé)人匯審項目資金支付，實施工程預(yù)算控制,。

（四）參與工程項目論證,、審批、重大合同談判與評審，

第三節(jié)  工程財務(wù)監(jiān)管

第六條  負(fù)責(zé)工程財務(wù)管理的財務(wù)部門和核算人員必須嚴(yán)格遵守國家法律,、法規(guī),、財政政策和公司相關(guān)制度，全面反映,、核算和監(jiān)督各項工程施工,、進(jìn)展,、完工和結(jié)算情況,，維護(hù)本公司利益。

第七條  負(fù)責(zé)工程財務(wù)管理的財務(wù)部門和核算人員要協(xié)同工程,、技術(shù),、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書、可行性研究報告和工程合同的合法性,、完整性,、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見,。復(fù)核項目決策審批書面記錄,、審批權(quán)限、程序是否合規(guī),。

第八條  簽定應(yīng)由財務(wù)部門參與的施工合同,，簽定部門應(yīng)通知財務(wù)部門，財務(wù)部門派人參與,。財務(wù)人員要從施工項目,、工程量、工程造價,、竣工時間上核對是否與下達(dá)的年度投資計劃以及批準(zhǔn)的投資概算相符,，并對預(yù)付工程款和結(jié)算工程造價是否符合工程管理規(guī)定等方面進(jìn)行審查。

第九條  財務(wù)部門和核算人員必須對工程建設(shè)中發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)活動如實反映并嚴(yán)格監(jiān)督,，定期深入現(xiàn)場,，掌握工程進(jìn)度，切實監(jiān)控各工程的進(jìn)展情況,。參與工程概預(yù)算審核,、項目變更的調(diào)整，加強(qiáng)成本控制和考核,，組織財務(wù)收支審計,，開展在建工程減值測試，監(jiān)督工程物資盤點和決算清退工作,。

第十條  財務(wù)部門和核算人員必須加強(qiáng)工程資金管理,。對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證,、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核,。復(fù)核無誤后,，方可辦理價款支付手續(xù)。

（一）工程管理部必須每月按時編制工程資金用款計劃,，合理安排使用資金,。資金用款計劃經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（二）工程進(jìn)度款的支付要按工程項目進(jìn)度或者合同約定進(jìn)行,，不得隨意提前支付,。工程預(yù)付款的控制上，包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付,；凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程,，財務(wù)部門拒絕支付工程款。工程進(jìn)度款撥付不得超過報送進(jìn)度總金額的80％,。不報工程進(jìn)度報表的,，財務(wù)部門可以拒絕支付工程進(jìn)度款；在未結(jié)算工程支付預(yù)付款的情況下,，進(jìn)度款的撥付不得超過承包合同總金額的80％,。

（三）辦理完工程竣工清理、竣工決算,、決算審計,、竣工驗收等程序，相關(guān)決算發(fā)票,、資料齊備后,，方可按規(guī)定留5％及以上的質(zhì)量保證金，與施工單位辦理尾款支付,。缺少決算發(fā)票的工程結(jié)算款必須控制在結(jié)算總額的90%以內(nèi),。

（四）保修期滿，施工單位申請支付工程質(zhì)量保修金時,，應(yīng)有使用單位,、合同簽訂單位、物資部門,、工程主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的簽字意見后,，財務(wù)部門方可辦理工程質(zhì)量保修金的支付。

（五）會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符,，或與工程實際完工進(jìn)度不符等異常情況,，停止辦理付款業(yè)務(wù)，并及時向工程主管領(lǐng)導(dǎo)報告,。

第四節(jié)  在建工程財務(wù)核算管理

第十一條  在建工程會計人員要做好工程建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,，建立健全施工合同臺帳，做好合同履約、付款及完工情況記錄,；準(zhǔn)確編制工程財務(wù)報表并對報表內(nèi)容的真實,、準(zhǔn)確、完整負(fù)責(zé),。

第十二條  公司工程投資必須按照程序辦理,，列入各片區(qū)投資計劃的工程項目，必須具備經(jīng)過批準(zhǔn)的項目批文以及簽訂的工程施工合同方可施工,，財務(wù)部門才能據(jù)以建賬核算,。

第十三條  設(shè)置“在建工程”賬戶核算在建工程發(fā)生的支出。按“建筑工程”,、“安裝工程”,、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算,。

第十四條  “在建工程”科目設(shè)置輔助核算，對“建筑工程”,、“安裝工程”設(shè)置“工程進(jìn)度”和“工程結(jié)算”明細(xì)帳,。施工單位每月應(yīng)報工程進(jìn)度報表，經(jīng)監(jiān)理單位審核,，公司工程管理部確認(rèn)后交財務(wù)部門作為核算和撥付工程進(jìn)度款的依據(jù),。

第十五條  工程領(lǐng)料方面的規(guī)定：施工單位領(lǐng)用工程材料時，應(yīng)持工程管理部開具并簽字蓋章的領(lǐng)料證明,，物資部門才能辦理材料發(fā)放手續(xù),。工程管理部必須按合同立項項目開具領(lǐng)料證明，不得開具“零星工程”項目,，物資部門必須按照領(lǐng)料證明上所列工程項目名稱,，及時、準(zhǔn)確開具領(lǐng)料單,，嚴(yán)禁開具“零星工程”項目,。

第十六條  物資部門當(dāng)月開出的施工單位領(lǐng)料單應(yīng)及時報送財務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理，以全面反映工程的投資概況,。

第十七條  單項工程竣工,，工程管理部必須按規(guī)定及時組織驗收，將驗收的情況,、質(zhì)量等報經(jīng)財務(wù)部,、監(jiān)理單位、設(shè)計單位,、施工單位等相關(guān)部門簽字蓋章,，送質(zhì)檢站核驗后作為竣工決算依據(jù)。

第十八條  工程管理部門必須按《工程預(yù)（結(jié)）算管理辦法》規(guī)定組織工程決算，開展內(nèi)部和外部竣工決算審計,。工程結(jié)算資料要求做到數(shù)據(jù)真實,，計算準(zhǔn)確，指標(biāo)完整,，報送及時,。對年內(nèi)已經(jīng)竣工的工程必須在180天內(nèi)完成工程決算和審計。每年12月31日對已完工未決算工程,，必須向工程財務(wù)管理部門編制“暫估結(jié)算報表”,，確保正常開展工程價值、折舊費(fèi)用財務(wù)核算,。

第十九條  施工結(jié)算的審查,，應(yīng)具備施工合同、施工圖,、設(shè)計變更洽談,、訂貨合同以及預(yù)結(jié)算的有關(guān)資料。經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理單位審查,、工程管理部和施工單位簽認(rèn)后,，交有關(guān)部門審核。內(nèi)審或外審的機(jī)構(gòu)界定按照公司工程管理辦法對工程投資額的金額來確定,。

第二十條  財務(wù)部門要加強(qiáng)對工程項目資金籌集與運(yùn)用,、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計核算,，真實,、完整地反映工程項目成本費(fèi)用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況,。

第二十一條  驗收合格,、并已完成決算和審計的工程項目，財務(wù)部門必須在2個月內(nèi)完成財務(wù)結(jié)算,，并組織工程管理,、固定資產(chǎn)管理和使用單位，應(yīng)當(dāng)及時編制《固定資產(chǎn)交付使用明細(xì)表》,、《固定資產(chǎn)卡片》,，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理,。