會計人必知的會計實務(wù)知識及操作流程bbs.canet.com.cn( l4 }* U( M; D/ w
每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程,，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件,，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理,，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置,，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等,。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的,。
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　　一、大致環(huán)節(jié)：中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名,、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 |8 m4 @% L’’ x# k
　　1,、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)+ G3 d$ S: d’’ g7 E
　　2,、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。
　　3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬,。
  　4,、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名,、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 B4 V’’ e6 o$ u8 J$ J
　　5,、根據(jù)科目匯總表登記總賬。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)! C  m" U: x. l0 g4 }, }
　　6,、期末,，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)’’ \2 Z! W8 }6 g’’ u/ p/ o
　　如果企業(yè)的規(guī)模小,，業(yè)務(wù)量不多,，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬,。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中,。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去,。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天,，十五天,，或是一個月編制一次科目匯總表,。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大,。也可以一天一編的,。中國會計社區(qū)( f7 V  G+ q1 d
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　　二、具體內(nèi)容：
　1,、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做）,，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯）,，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬,。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名,、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 Q$ m! F2 m’’ w7 J
　　2,、月末還要注意提取折舊,，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用,。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,，實際是地稅這一塊,。就是提取稅金及附加,，有城建稅，教育費附加等,，有稅務(wù)決定,。
　3,、月末編制完科目匯總表之后,，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤,，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益,，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加,，其他業(yè)務(wù)成本等）,。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅,，計算方法,，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證,，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅,，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān),，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù),，如果是正數(shù)就要計算所得稅,，同時還要注意所得稅核算方法,，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的,，采用納稅影響法時,，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）,。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名,、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦! D) f9 H% v* M, ], r3 K2 |5 l
　　4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金,，固定資產(chǎn),，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù),，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù),，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積,，未分配利潤,，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用,，主營業(yè)務(wù)成本,，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表,。
1 V% W! j8 N* L7 G中國會計社區(qū)　?。P(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定,。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）& G: q# @, ?6 W8 I7 X1 t" p
　　5,、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注,，分析情況表之類
　6,、注意問題：
　a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,，均在月末進行,。8 P- D: A’’ G) ~6 K9 U
　　b、月末結(jié)現(xiàn)金,，銀行賬,，一定要賬證相符，賬實相符,。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間,，不要逾期報稅,。另外,，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,，包括：應(yīng)收,，應(yīng)付，其他應(yīng)收,。3 N8 m. d4 R$ [. C0 G’’ ?

　三,、報表問題：
. 　　企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表,。而利潤分配表只需要在年末編制,，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制,，不同地區(qū)不同省要求不同,。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理,，財務(wù),，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額,，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下,，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額,，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用,，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西,，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤,，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合,。中國會計社區(qū)7 A1 ]5 {. p" w# S* S) D& y, S
　　細節(jié)補充：bbs.canet.com.cn4 ~’’ ]+ v  ]1 G+ C6 p/ {
　　1,、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理,；個人所得稅和其他稅在地稅報中國會計社區(qū)1 _& b, C0 p" }8 r0 L
　　2,、月末認(rèn)證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū); ^* _* K- P4 `# n
　　3,、以工資為基數(shù)100%,，福利費為14%，工會經(jīng)費2%,，職工教育費2,。5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位,、社會團體,，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除,。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的,，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。
　4,、三險一金：住房公積金,，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金,，失業(yè)保險金
　5,、流通企業(yè)運輸費，裝卸費,，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用,，工業(yè)企業(yè)計入成本
6,、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費,，更不必計提后再調(diào)整,。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提,。
　7,、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金,，如有特殊情況方可（鐘書補充）,。
8、差旅費的開支范圍：交通費,，住宿費,，伙食補助費，郵電費,，行李運費,，雜費

　9、出納日記賬保存25年
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　　幾個很有用的分錄：bbs.canet.com.cn5 q% Q9 Y8 L1 }8 W  T’’ `+ L
　　1,、現(xiàn)金長款
  　　借：現(xiàn)金中國會計社區(qū)’’ _9 v9 I5 w8 {& }7 j
　　 貸：待處理財產(chǎn)損溢中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名,、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦5 J- c$ l) T! l3 V! F- T+ m8 O
　　借：待處理財產(chǎn)損溢
 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）; o  f1 n: J- n- C+ |; D2 z
　　2、現(xiàn)金短款
借：待處理財產(chǎn)損溢
　 貸：現(xiàn)金
　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）
　——應(yīng)收保險賠償

　管理費用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）0 o9 @; m9 t; m, \
　　 貸：待處理財產(chǎn)損溢
, 3,、提取福利費# s: m5 c4 V1 {6 V2 u
　　借：生產(chǎn)成本中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名,、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦& x& ~4 }2 r- W  x2 T4 ^1 v5 R, Z
　　 營業(yè)費用5 t$ e3 L6 D7 Q0 m+ w
　　 管理費用
　　 貸：應(yīng)付福利費
4、計提工會經(jīng)費中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦5 i: b! V6 n2 y- _* F4 ?: |# U
　　借：管理費用——工會經(jīng)費
　 貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費中國會計社區(qū)  ~2 P+ K/ |7 Z2 q
　　5,、計提職工教育經(jīng)費
　借：管理費用——職工教育費
　 貸：其他應(yīng)付款——職工教育費中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)" T! [3 c3 u. ~9 p3 \6 o
　　6,、支付工資
　借：應(yīng)付工資
 貸：現(xiàn)金

　應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅6 u6 G& c% a, G/ o
　　其他應(yīng)付款

　其他應(yīng)收款（代扣款項）
　7、提取城建稅
　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出
　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)6 c4 A’’ j  a# C: l
　　8,、計提教育費附加! n, s: `7 a( K$ r% i3 k
　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加中國會計社區(qū). U( ?2 T6 Q! K% m  c, ^* C! q
　　 貸：其他應(yīng)交款——教育費附加中國會計社區(qū)3 v2 l( M4 ]; T+ N8 t
　　9,、印花稅
　借：管理費用/待攤費用( o* S4 |1 R6 G5 z; v+ g4 d
　　 貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）
　出納的工作職責(zé)　　一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取,。
　二,、負(fù)責(zé)支票、匯票,、發(fā)票,、收據(jù)管理。+ @, t8 V5 B7 L
　　三,、做銀行賬和現(xiàn)金賬,，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。
　　四,、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作,。’’ w7 E6 L1 p$ J: {: G
　　1、員工出差分借支和不可借支,，若需要借支就必須填寫借支單,，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核,，確認(rèn)無誤后,，由出納發(fā)款。
$ A! I: S6 M’’ M! W" ybbs.canet.com.cn　　2,、員工出差回來后,，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票,，先交由證明人簽名,，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷,，再經(jīng)會計審核后,，由出納給予報銷。