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會計(jì)核算業(yè)務(wù)流程簡介 一,、會計(jì)業(yè)務(wù)流程 1,、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2,、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬,。 4,、匯總記賬憑證，編制科目匯總表,。 5,、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6,、期末,，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。 二,、具體內(nèi)容 1,、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡,，保證記錄記算不出錯）,，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 特別提示：原始憑證一定要有以辦人員和有簽字權(quán)的人簽字,。 2、月末要注意提取折舊,、攤銷待攤費(fèi)用,、提取稅金及附加等。 計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用,，貸累計(jì)折舊,，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,、凈值、使用年限和凈殘值率來計(jì)算的,。 待攤費(fèi)用中的開辦費(fèi),，若是新的企業(yè)，其開辦費(fèi)在正式開始生產(chǎn)經(jīng)營的第一個月全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 ,。 月末還要提取稅金及附加,，即根據(jù)增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅實(shí)際繳納額,，計(jì)提城建稅,、教育費(fèi)附加等。 3,、月末編制完科目匯總表之后,，需要編制兩個分錄。 第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤,。 借：主營業(yè)務(wù)收入（投資收益,，其他業(yè)務(wù)收入等） 貸：本年利潤。 第二個分錄：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加,，其他業(yè)務(wù)成本等）,。 4、計(jì)算所得稅 以上兩個會計(jì)分錄編制完成后,，確定一下當(dāng)月本年利潤科目的方向,，如果是借方差，表明企業(yè)當(dāng)月虧損,，不需要計(jì)算所得稅,；如果是貸方差，表明企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤,，需要計(jì)算繳納所得稅,。 所得稅=本年利潤貸借差額×所得稅稅率 編制會計(jì)分錄：借：所得稅 貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅；借：本年利潤 貸：所得稅 特別提示： 所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,，不是利潤額,。 同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時,，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的,，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的,。 5,、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款,，應(yīng)收票據(jù),，短期投資等）、負(fù)債（應(yīng)付 票據(jù),，應(yīng)附賬款等）,、所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積,，未分配利潤,，盈余公積）科目的余額和相關(guān)明細(xì)科目余額編制資產(chǎn)負(fù)債表；根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用,、主營業(yè)務(wù)成本,、投資收益、主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表,。 6,、裝訂記賬戶憑證、編制會計(jì)報(bào)表附注,。 特別提示： 月末一定要核對庫存現(xiàn)金和銀行存款,，保證賬證相符、賬實(shí)相符,。 每月月末要根銀行對賬單和銀行存款明細(xì)賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 月初要按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款,，不要逾期報(bào)稅；要注意當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月要入賬,。 每月要分析單位往來的賬齡和金額,，包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)收款等,。 三,、會計(jì)報(bào)表 企業(yè)會計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（利潤及利潤分配表）,、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表,。 利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配,。 現(xiàn)金流量表是根據(jù)稅務(wù)部門和銀行的要求而進(jìn)行編制,，不同地區(qū)要求不同。 管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用,、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用等費(fèi)用科目月末應(yīng)無余額 ,。如制造費(fèi)用有余額,，則屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用,，在資產(chǎn)負(fù)債表上視同存貨,。結(jié)帳方法采用表結(jié)法下,，損益科目月末可留余額。 四,、應(yīng)當(dāng)注意的若干問題 1,、增值稅、企業(yè)所得稅在國家稅務(wù)局申報(bào),；個人所得稅和其他稅在地稅申報(bào) （2002年1月1日以后注冊的企業(yè),，所得稅在國稅辦理）。 2,、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）,，月初抄稅（銷項(xiàng)稅）。 3,、三費(fèi)的提?。阂怨べY為基數(shù)，職工福利費(fèi)為14%,，工會經(jīng)費(fèi)2%,，職工教育費(fèi)2.5%。 稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè),、事業(yè)單位,、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi),，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除,。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除,。 4,、三險(xiǎn)一金：養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn),、醫(yī)療保險(xiǎn)金,、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金,。 5,、商品流通企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi),、合理損耗,、檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，制造業(yè)（工業(yè)）企業(yè)計(jì)入成本,。 6,、單位無工會組織的,，不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，不能計(jì)提后再調(diào)整,。 7,、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金,，如有特殊情況方可,。 8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi),、住宿費(fèi),、伙食補(bǔ)助費(fèi)、郵電費(fèi),、行李運(yùn)費(fèi),，雜費(fèi) 。 9,、出納日記賬保存25年,。 五、常用的會計(jì)分錄： 1,、現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（無法查明原因） 2,、現(xiàn)金短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） ——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4,、計(jì)提工會經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi) 5,、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi) 6、支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)） 7,、提取城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 8,、計(jì)提教育費(fèi)附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 9、印花稅 借：管理費(fèi)用或待攤費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 銀行存款 |
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