注：本文來(lái)自本人內(nèi)部學(xué)習(xí)資料《會(huì)計(jì)規(guī)范與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控》,，是小明學(xué)成本系列的新故事,。

一、引子

成本核算不能只局限于核算,，需要對(duì)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)有所了解,，而劉會(huì)計(jì)本身忙于集團(tuán)事務(wù)，無(wú)法對(duì)新能源公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入了解,，很多時(shí)候在做成本月結(jié)和成本分析時(shí),，都是叫小明與各業(yè)務(wù)部門(mén)就成本異常點(diǎn)進(jìn)行溝通。

為了讓小明能夠盡快熟悉ERP系統(tǒng)下的成本核算,，劉大哥把ERP成本結(jié)賬的流程圖（圖6-1）發(fā)給小明了,，也就是說(shuō)按照這一套流程下來(lái)，小明也可以在系統(tǒng)中進(jìn)行成本結(jié)賬了,。

圖6-1 ERP成本核算流程

但是系統(tǒng)下的成本核算,，需要從業(yè)務(wù)端和系統(tǒng)端都非常了解，尤其是系統(tǒng)端的數(shù)據(jù)邏輯,。否則只會(huì)淪為只會(huì)點(diǎn)擊“下一步”的機(jī)器人,。

二、故事

早上,，新能源公司采購(gòu)部小麗走到小明座位旁邊,，遞來(lái)采購(gòu)相關(guān)單據(jù)問(wèn)：“小明，支付東明公司的開(kāi)模費(fèi),，是走應(yīng)付模塊還是其他應(yīng)付模塊呀,。”

小明第一反應(yīng)是：這個(gè)東明公司是個(gè)新供應(yīng)商呀,。于是,，他下意識(shí)的按照應(yīng)付賬款管控流程，對(duì)東明公司是否符合以下作業(yè)流程圖進(jìn)行查看（見(jiàn)圖6-2）,。

圖6-2應(yīng)付賬款管控流程

采購(gòu)部小麗提供的資料,，看上去都符合應(yīng)付賬款管控的要求。小明說(shuō)：“紙質(zhì)資料和各類審批沒(méi)有問(wèn)題呀”,，小麗說(shuō)：“你還沒(méi)查看系統(tǒng)呢,，你們財(cái)務(wù)部不是規(guī)定付款前ERP系統(tǒng)相關(guān)單據(jù)也要輸入并經(jīng)過(guò)相關(guān)審批嗎?！?/span>

小明說(shuō)：“哦,，你是問(wèn)系統(tǒng)里面走應(yīng)付模塊還是其他應(yīng)付模塊?！睘榱藦?qiáng)化線上（系統(tǒng)）和線下（實(shí)際業(yè)務(wù)）的統(tǒng)一,，此前完善了應(yīng)付款管控制度，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)（比如入庫(kù),、付款等環(huán)節(jié)）,，強(qiáng)調(diào)對(duì)ERP系統(tǒng)單據(jù)的管控。

此刻,，小明只是停留在對(duì)應(yīng)付賬款流程的管控層面,，他并沒(méi)有意識(shí)到，模具費(fèi)對(duì)于成本核算的影響,，對(duì)于成本準(zhǔn)確性的影響,。

小明想起來(lái)早前幾個(gè)月，小麗把生產(chǎn)部購(gòu)置的塑膠框也計(jì)入了應(yīng)付模塊,，但是,，根據(jù)應(yīng)付模塊憑證設(shè)置，借方科目是原材料,。后來(lái)才發(fā)現(xiàn),，怎么本應(yīng)該計(jì)入低值易耗品的塑膠框，竟然一直掛在原材料科目上面,。當(dāng)時(shí),，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，小明想：要不然就是修改憑證模塊,，要不然就是規(guī)范一下,，讓走ERP系統(tǒng)應(yīng)付模塊的都只涉及原材料,、輔助材料，對(duì)于類似日常費(fèi)用報(bào)銷,、低值易耗品費(fèi)用等走其他應(yīng)付模塊或走費(fèi)用模塊,。

小明想到這里，又拿起小麗的單據(jù)一看,，這個(gè)是購(gòu)買東明公司幾批材料的開(kāi)模費(fèi)用,，小明說(shuō)：“這個(gè)費(fèi)用是第一次發(fā)生嗎？”小麗說(shuō)：“不是呀,，模具費(fèi)早前幾個(gè)月也發(fā)生過(guò)了,，只是東明公司是新供應(yīng)商，當(dāng)時(shí)其他供應(yīng)商的模具費(fèi)是直接走費(fèi)用報(bào)銷了,，現(xiàn)在你們不是說(shuō)要規(guī)范ERP單據(jù)輸入嗎,，所以我來(lái)問(wèn)一下，要不然你們財(cái)務(wù)又來(lái)說(shuō)我們亂輸系統(tǒng),?！?/span>

小明說(shuō)：“好的，那你先把單據(jù)給我一下,，我等會(huì)查下系統(tǒng)里面此前模具費(fèi)的處理,。”于是,，小明查找到當(dāng)時(shí)模具費(fèi)相關(guān)的憑證,，當(dāng)時(shí)的5000元開(kāi)模費(fèi)是計(jì)入制造費(fèi)用的。但是剛才聽(tīng)小麗說(shuō)這個(gè)5000元是對(duì)應(yīng)特定幾批材料的,，按照道理說(shuō),，這5000元模具費(fèi)應(yīng)該計(jì)入特定幾批材料，算入材料成本,?？墒牵莻€(gè)月是將模具費(fèi)一次性分?jǐn)偟疆?dāng)月所有完工產(chǎn)品成本中去了,。小明再細(xì)想：當(dāng)時(shí)成本核算數(shù)據(jù)的后續(xù)分析,，并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常呀？可能是這個(gè)金額不夠大,，所以影響不明顯,，大家都沒(méi)有關(guān)注這個(gè)事情。

小明覺(jué)得這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)向集團(tuán)劉會(huì)計(jì)匯報(bào)。于是向劉會(huì)計(jì)匯報(bào)了模具費(fèi)這個(gè)問(wèn)題。劉會(huì)計(jì)說(shuō)：“你看,，這就說(shuō)明系統(tǒng)和業(yè)務(wù)對(duì)于成本核算的重要性呀，我在集團(tuán)對(duì)新能源業(yè)務(wù)沒(méi)時(shí)間深入了解,，所以這類金額較小的業(yè)務(wù),，沒(méi)有按照規(guī)范去操作，大家都無(wú)法覺(jué)察到,?！?/span>

劉會(huì)計(jì)說(shuō)：“支付供應(yīng)商的模具費(fèi)，其核算并不簡(jiǎn)單,，也和成本精準(zhǔn)息息相關(guān)。一般來(lái)說(shuō)根據(jù)不同模具的特性,，可能會(huì)計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目（制造費(fèi)用,、低值易耗品、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等）,，然后根據(jù)一定的分配依據(jù),，分配計(jì)入相應(yīng)的材料成本中”

小明說(shuō)：“那個(gè)5000元的模具費(fèi)，當(dāng)時(shí)和日常費(fèi)用報(bào)銷單一樣,，是在總賬手工輸入分錄的,，系統(tǒng)要怎么操作分?jǐn)傆?jì)入對(duì)應(yīng)材料成本中呢？”

劉會(huì)計(jì)給小明展示了材料費(fèi)用分?jǐn)偱c勾稽的系統(tǒng)邏輯圖（如圖6-3所示）

圖6-3 料費(fèi)用分?jǐn)偱c勾稽的系統(tǒng)邏輯圖

按照系統(tǒng)分?jǐn)傔壿?，也就是說(shuō)采購(gòu)費(fèi)用（比如模具費(fèi)）要分?jǐn)傆?jì)入對(duì)應(yīng)材料成本,，則必須把采購(gòu)費(fèi)用（比如模具費(fèi)）在系統(tǒng)相應(yīng)的模塊輸入數(shù)據(jù)（其他應(yīng)付模塊），然后采購(gòu)訂單和采購(gòu)費(fèi)用兩者在系統(tǒng)形成信息鏈接,，最后設(shè)置分?jǐn)傄?guī)則,，就可以實(shí)現(xiàn)采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入對(duì)應(yīng)材料成本中。

劉會(huì)計(jì)說(shuō)：“將采購(gòu)費(fèi)用和采購(gòu)入庫(kù)單匹配后,，執(zhí)行系統(tǒng)分配操作,，你會(huì)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)入庫(kù)單入庫(kù)金額和總成本數(shù)據(jù)不一致?！?/span>

小明聽(tīng)到數(shù)據(jù)不一致,，本能反映數(shù)據(jù)不一致是不是存在問(wèn)題呢？沒(méi)等小明提出自己的困惑,，劉會(huì)計(jì)說(shuō)：“上次和你討論ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)的異常時(shí),，就給你發(fā)過(guò)相關(guān)資料?！?/span>

是的,，當(dāng)時(shí)小明確實(shí)收到過(guò)如下資料：

Q:采購(gòu)入庫(kù)單上的金額與總成本有什么區(qū)別？

A:入庫(kù)單上的金額一般是由采購(gòu)訂單攜帶下來(lái),，為合約采購(gòu)金額,，是確定應(yīng)付的主要參考數(shù)據(jù)，總成本是根據(jù)入庫(kù)單下推應(yīng)付單的金額確定入庫(kù)成本反寫(xiě)的,，如果涉及采購(gòu)費(fèi)用的話,，也會(huì)包含在內(nèi),。憑證取數(shù)建議取總成本數(shù)據(jù)。

Q:入庫(kù)單與應(yīng)付單都在同一期,，但為什么怎么核算入庫(kù)單的成本都不等于應(yīng)付單呢,？

A:入庫(kù)單下推應(yīng)付單后生成憑證，然后應(yīng)付單反審核有修改金額,，這種情況下應(yīng)付單重新審核重新核算不會(huì)更新入庫(kù)單成本,，直接補(bǔ)差生成入庫(kù)成本調(diào)整單。

Q:采購(gòu)入庫(kù)單沒(méi)有下推應(yīng)付單但有金額,，為什么采購(gòu)入庫(kù)核算后,，入庫(kù)單成本不等于金額？

A :首先要檢查入庫(kù)有沒(méi)有生成憑證,，沒(méi)有憑證的話,，可能是入庫(kù)單有修改金額導(dǎo)致，這種情況下將入庫(kù)成本維護(hù)中的成本清0,，重新采購(gòu)入核算,。

劉會(huì)計(jì)說(shuō)：“系統(tǒng)采購(gòu)入庫(kù)單上的金額與總成本，這兩個(gè)金額一般是一致的,，同時(shí)成本取數(shù)是取總金額這個(gè)數(shù)據(jù),。但是我們要知道，這個(gè)總成本數(shù)據(jù)是根據(jù)入庫(kù)單下推應(yīng)付單的金額確定入庫(kù)成本反寫(xiě)的,，也就是說(shuō)如果當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)單,，沒(méi)有下推應(yīng)付單，那么采購(gòu)入庫(kù)單會(huì)根據(jù)采購(gòu)訂單上的金額,，生成入庫(kù)單的金額,，但是總成本這一欄是沒(méi)有數(shù)據(jù)的，當(dāng)下推應(yīng)付單時(shí),，根據(jù)應(yīng)付單金額會(huì)反寫(xiě)到入庫(kù)單總成本金額數(shù)據(jù),。”

為什么小明以前在集團(tuán)做往來(lái)會(huì)計(jì)時(shí),，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題呢,？因?yàn)樾∶骺赡苷J(rèn)為自己只是個(gè)應(yīng)付會(huì)計(jì)，成本的數(shù)據(jù)和自己無(wú)關(guān),。小明知道怎么操作每一步,，但是不知道相關(guān)數(shù)據(jù)的影響，以及勾稽關(guān)系,。

現(xiàn)在通過(guò)模具費(fèi)這個(gè)事情,，小明想：即使自己知道ERP系統(tǒng)中的操作流程，但是,，如果對(duì)系統(tǒng)邏輯,、業(yè)務(wù)邏輯不進(jìn)行深入了解,，可能還是無(wú)法進(jìn)行精準(zhǔn)成本核算。