一、總 則
1,、為了強(qiáng)化企業(yè)管理,，規(guī)范財務(wù)管理、財務(wù)核算,，健全財務(wù)制度,，更有效的為企業(yè)決策服務(wù)，特制定本制度,。
2,、本制度分為三個部分：崗位及職責(zé)、會計處理程序,、會計核算辦法,。
3、本制度暫適用分公司,。
二,、崗位、 職責(zé),、分工
(一)分公司財務(wù)組織設(shè)以崗位：1,、總出納；2,、收銀,；3,、庫管；4,、財產(chǎn)庫管,；5、財務(wù)負(fù)責(zé)人,；6,、會計核算組。
(二)會計核算組分為：1,、采購應(yīng)付賬款組,；2、收入,、應(yīng)收賬款組,；3、固定資產(chǎn)核算組,；4,、成本核算組；5,、工資核算組,；6、材料核算,；7,、總賬、稽核,、綜合分析組,。
(三)分公司視具體情況可錄用1人1崗，1崗多人,，1人多崗制進(jìn)行崗位分配,。
(四)職責(zé)
1、財務(wù)負(fù)責(zé)人
(1)領(lǐng)導(dǎo)分公司財務(wù)工作,，參與分公司經(jīng)營決策,；
(2)組織人員制定分公司財務(wù)制度和參與集團(tuán)公司財務(wù)制度建設(shè)；
(3)監(jiān)督財務(wù)制度執(zhí)行,；
(4)執(zhí)行財務(wù)稽核,、綜合分析職責(zé)；
(5)審核對外報表并簽字,；
(6)組織會計培訓(xùn),、會計考核；
(7)組織實施財務(wù)公關(guān)計劃(銀行,、稅務(wù)等),；
(8)對處理財會不當(dāng)造成的違章,、罰款、浪費等現(xiàn)象視具體情況負(fù)相應(yīng)責(zé)任,；
(9)對基地,、門店成本、費用管理措施監(jiān)督執(zhí)行不嚴(yán)而造成的損失負(fù)責(zé),；
(10)對不及時清理現(xiàn)金,、存款、往來賬款等賬而造成的損失負(fù)責(zé),；
(11)對各種會計資料管理不善,，出現(xiàn)損壞、遺失負(fù)責(zé),；
(12)對未做好財務(wù)分析工作負(fù)責(zé),；
(13)財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與各項經(jīng)濟(jì)合同的簽訂；
(14)財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與投資項目的核算與控制,；
(15)對各部門的成本,、費用有檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán),；
(16)對違反公司財務(wù)制度的收,、支，有權(quán)制止并呈報總裁,；
(17)對集團(tuán)公司的財務(wù)制度有建議義務(wù)，可提出修改意見,，如分公司財務(wù)與集團(tuán)財務(wù)意見不一致,，應(yīng)先執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)制度并上呈總裁意見書；
(18)對基地,、門店,、分公司各環(huán)節(jié)的節(jié)約和浪費情況有權(quán)檢查并提出獎懲意見；
(19)對各部不合理現(xiàn)象在征得總裁意見后可分開臨時財務(wù)會,；
(20)有權(quán)要求各部門提供有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),、定額、管理措施等資料,；
(21)組織制定各項費用定額,、計劃成本、計劃毛利率,，有權(quán)要求各部門提供必要資料,；
(22)負(fù)責(zé)組織財務(wù)人員對企業(yè)現(xiàn)金,、財,、物進(jìn)行臨時抽檢和盤點；
(23)負(fù)責(zé)組織實施會計電算化方案,；
(24)負(fù)責(zé)擬定會計崗位職責(zé)，對會計人員進(jìn)行合理分工,。
2,、會計職責(zé)
(1)采購、應(yīng)付賬款核算,；
①審查采購調(diào)查報告,；②審查申購計劃；③審查采購入庫單,、申購單是否一致,；④審查入庫單各項是否準(zhǔn)確無誤；⑤審查采購結(jié)算憑證(發(fā)票入庫單,、送貨單等),，防止錯付、漏付,、重付,；⑥采購成本差異核算；⑦登記應(yīng)付賬款賬,，材料成本差異明細(xì)賬,；⑧審核內(nèi)部交易結(jié)算單據(jù)。
(2)銷售,、應(yīng)收組,；
①審查營業(yè)日報各項目；②審核收銀記錄本,；③審核折免單據(jù),；④審核內(nèi)部交易結(jié)算單據(jù)；⑤正確計算銷售成本,；⑥登記收入,，應(yīng)收相關(guān)成本明細(xì)賬。
(3)固定資產(chǎn)核算
①企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動核算,；②折舊核算,；③清理核算；④制定企業(yè)固定資產(chǎn)目錄和折舊單據(jù),；⑤登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬,；⑥固定資產(chǎn)清理整頓。
(4)成本核算(使用不當(dāng),，閑置不用的固定資產(chǎn)處理)
①審核各項費用單據(jù),；②會同各部門制定費用標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法；③成本費用的歸集與分配,；④登記有關(guān)明細(xì)賬,。
(5)工資核算
①制定工資表,；②分配計算；③審核發(fā)放,。
(6)材料核算
①審核材料收發(fā)憑證,；②核算材料領(lǐng)用存；③登記有關(guān)明細(xì)賬,；④各項低耗品的購進(jìn),、領(lǐng)用、攤銷核算,；⑤各項低耗品及材料的報廢核算,。
(7)總賬、稽核,、綜合分析
①審核記賬憑證,；②匯總記賬憑證；③登記總分類賬,；④月終財務(wù)分析,；⑤填制各類報表。
3,、出納職責(zé)
(1)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,，參見《集團(tuán)公司現(xiàn)金管理制度》；
(2)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,，限額由總裁制定,，超額部分及時存入銀行；
(3)不得私自支出現(xiàn)金,，均以總裁簽字為依據(jù)支出現(xiàn)金,；
(4)認(rèn)真做好現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬,，做到月清旬結(jié)；
(5)認(rèn)真審核各種報銷憑證,，手續(xù)不全者一律不得辦理支付手續(xù),；
(6)各種支票嚴(yán)加管理，建立領(lǐng)用消號制度,，任何支票的使用都須總裁簽字蓋章方為有效,；
(7)積極配合會計做好，對賬,、報賬工作,；
(8)配合會計做好各種賬務(wù)處理；
(9)現(xiàn)金收支應(yīng)立即加蓋印記并登記,；
(10)配合會計做好現(xiàn)金盤點工作,。
4,、收銀職責(zé)參見《收銀制度》
5、庫管職責(zé)參見《庫房管理制度》
(五)會計分工
1,、出納暫由集團(tuán)公司出納擔(dān)任,；
2、庫管分為原材料庫管和財產(chǎn)庫管,；
3,、會計核算組由兩名會計共同承擔(dān)。
三,、會計核算辦法
(一)分公司實行統(tǒng)一核算,，單獨計算各部盈虧制度。
(二)資產(chǎn)管理
1,、外購資產(chǎn)(固,、低)以實際支付價款加上合理費用(運(yùn)輸、稅費等)為計賬金額,。
2,、內(nèi)部調(diào)撥：(1)有賬面價的按原賬面價；(2)無價的以估計價加上修理費,、運(yùn)費等合理費用為計賬金額,。
3、在建工程(裝修等)以扣除可移動月財產(chǎn)(固,、低)價值入賬,，可移動財產(chǎn)單獨計價管理。
4,、原材料購進(jìn)通過“物資采購”核算入庫,，領(lǐng)用采用計劃價格(原材料的管理參見《存貨管理》)其差異通過“材料成本差異核算”。
5,、成品菜的入庫,、發(fā)出均采用“計劃成本”計價，其差異通過“責(zé)任成本差異”科目或直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”,。
6,、內(nèi)部交易采用“計劃成本”制，通過“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”核算,。
7,、固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行(績效考核照三年計算)。
8,、低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷,，小額(100元以下)一次攤銷。
9、開業(yè)前期待攤銷費用于開業(yè)當(dāng)期一次攤?cè)搿?br>10,、金額較大(房租等)的待攤費用根據(jù)受益期限攤銷,。
11、金額較小(100以內(nèi))的一次計入當(dāng)期損益,。
12,、各項固低資產(chǎn)、低耗品均應(yīng)建立三級賬,。
13,、各類物耗品(一次性用品)于領(lǐng)用時全部計入當(dāng)期費用。
14,、各項資產(chǎn)合理損耗計入當(dāng)期費用,，非正常損耗落實到人頭，通過“其他應(yīng)收款”核算,。
(三)負(fù)債：各項采購業(yè)務(wù)通過“應(yīng)付賬款”核算,，其余的通過“其他應(yīng)付款核算”應(yīng)付賬款以扣除供應(yīng)商賠款、罰款和計賬依據(jù),，應(yīng)建立明細(xì)賬,。
(四)收入
1、所有收入以扣除折免后的金額為計賬金額,。
2,、其他與營業(yè)無關(guān)的收入直接計入損益(沖費用或成本)。
3,、收入按門店設(shè)置明細(xì)賬,。
(五)成本、費用
1,、成本,、費用按門店和基地設(shè)定二級賬。
2,、成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資,，原材料、原輔材料,、燃料,、包裝材料(一次性用品中的，店面銷耗除外),。
3,、費用內(nèi)容：除成本,、資產(chǎn)外的一切費用(包括門店消耗的一次性用品),。
(六)制度中未涉及事項核算參照有關(guān)會計制度執(zhí)行。
四,、會計處理程序
(一)原始憑證審核
1,、收款憑證
(1)收據(jù)：經(jīng)出納,、交款人簽字；
(2)繳款單：出納,、繳款人簽字,，其附件有營業(yè)日報、折免記錄,、特殊現(xiàn)金支付,，營業(yè)日報須收銀部門負(fù)責(zé)人簽字，折免記錄須折免負(fù)責(zé)人簽字,，短,、長款記錄須收銀部門負(fù)責(zé)人簽字，特殊現(xiàn)金支付(有總裁口頭指令)須補(bǔ)辦領(lǐng)款手續(xù),；
(3)銀行進(jìn)賬單,；
(1)、(2),、(3)于實際收款時加蓋“收記章”
2,、付款憑證
(1)項目(合同)支付款項以項目驗收報告或貨物驗收單為其發(fā)票或收據(jù)的合法附件；
(2)采購項目支付申購單,、入庫單,、領(lǐng)料單為其發(fā)票或收據(jù)合法附件；
(3)費用報銷單以實際發(fā)生取得合法憑證為附件,；
(4)其他費用發(fā)票(水,、電、郵電等)只須簽字完整即可,；
(5)所有付款憑證付款前須經(jīng)會計審核方可付款,；
(6)付款憑證審批程序見《費、領(lǐng)申》制度,；
(7)付款完畢后應(yīng)在發(fā)票收據(jù)上加蓋“付記章”附件加蓋“附件章”,。
3、內(nèi)部結(jié)算單據(jù)：所有內(nèi)部結(jié)算單據(jù)經(jīng)合法的審批程序后會計可直接記賬,。
4,、收款、付款原始憑證每旬由出納報賬,，經(jīng)會計審核傳遞總裁,，總裁復(fù)核后傳遞會計處。
(二)記賬憑證處理
1,、所有原始憑證均應(yīng)填制記賬憑證,。
2、不合會計規(guī)定的原始憑證不得填制憑證(經(jīng)重新審批后方可)。
3,、應(yīng)具備原始憑證,，但無法取得原始憑證的，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫“無單據(jù)證明”,，經(jīng)會計 簽字做為原始憑證,。
4、記賬憑證處理錯誤時,，應(yīng)立即更正,，交簽章證明或重新編制記賬憑證。
5,、任何記賬憑證均應(yīng)以真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),。
6、下列憑證為不合法記賬憑證：
(1)原始憑證不合格,；(2)金額與原始憑證不符,；(3)記賬內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；(4)原始憑證簽字不全的,；(5)收付憑證未蓋出納印簽的,；(6)填制人員未蓋章的；(7)修改處未蓋章的,；(8)科目運(yùn)用錯誤的,。
7、填制記賬憑證時,，原始憑證的復(fù)核：
(1)檢查：收,、付憑證出納是否蓋章，各項付款憑證總裁是否簽字,；
(2)付款憑證的附件是否完備,，手續(xù)是否合法，如有問題即應(yīng)查明,，由經(jīng)辦人補(bǔ)齊,；
(3)對外付款憑證如有代領(lǐng)人應(yīng)查明是否有委托書等或是否經(jīng)過對方同意；
(4)對外付款憑證是否蓋有對方單位財務(wù)章(公司章)或領(lǐng)款人是否簽字,；
(5)各項對外支付憑證是否有應(yīng)扣金額或事項,，如有金額是否扣除，并已填寫實付金額,；
(6)內(nèi)部結(jié)算單據(jù)簽字手續(xù)是否完備,，金額是否正確，內(nèi)容是否完整,。
(三)賬薄處理
1,、記賬憑證復(fù)核并匯總,。
2、根據(jù)記賬憑證,、匯總憑證、登記總賬,、分類賬,、明細(xì)賬。
3,、賬薄規(guī)定
(1)現(xiàn)金,、存款采用訂本或賬薄，使用前完整編號,；
(2)其他各類賬薄均應(yīng)順序編號,，分類賬應(yīng)先按科目的賬頁順序編號，年終時編列賬冊總號,；
(3)各冊賬薄前一頁應(yīng)有科目名稱,、起止頁數(shù)。
4,、賬薄更正,，過賬錯誤、結(jié)余錯誤應(yīng)立即更正并簽章,。
5,、結(jié)賬
(1)日記賬應(yīng)每日結(jié)一次；
(2)分類賬,、總賬每月結(jié)一次,；
(3)成本費用收支賬，應(yīng)有月計,、季度合數(shù),、本年累計數(shù)；
(4)結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)清理的事項：
①預(yù)收,、預(yù)付賬產(chǎn),；②應(yīng)收應(yīng)付賬產(chǎn)；③待攤費用,；④預(yù)損費用,；⑤折舊賬產(chǎn)；⑥賬實,、賬證不相符的調(diào)整事項,；⑦各項損益類賬產(chǎn)清理。
6,、現(xiàn)金,、存款各類三級賬年度結(jié)賬時可不啟用新賬薄,，其余分類賬總須啟用新賬薄。
(四)報表
1,、根據(jù)各類帳薄據(jù)實編制各式報表,。
2、內(nèi)部交易科目應(yīng)于合并后填寫,，如有差異應(yīng)查明原因并及時調(diào)整,。
3、結(jié)賬后報表前不得記賬及過賬(電腦),，以免賬表不符,。
4、報表根據(jù)要求和時限呈送,。
5,、報表均應(yīng)由負(fù)責(zé)人留底備查。
6,、報表不得隨意抄寫,、考核，非指定人需求人不得借閱或抄寫備份,。
(五)其他
1,、任何財務(wù)人員工作變動時均應(yīng)辦理交接手續(xù)。
2,、交接,、記錄應(yīng)有以下事項：
(1)賬冊數(shù)及名稱；(2)各科目余額,；
3,、移交過程應(yīng)有監(jiān)交人，交接三方均應(yīng)簽字,，記錄一式三份,，交班人一份、財務(wù)負(fù)責(zé)人一份,、財務(wù)留檔一份,。
4、各項會計資料：原始憑證,、記賬憑證,、賬薄、報表,、交接記錄均應(yīng)按各自要求裝訂和保管,，保管期限不低于5年。
8,、低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷,，小額(100元以下)一次攤銷,。 9、開業(yè)前期待攤銷費用于開業(yè)當(dāng)期一次攤?cè)搿?br>10,、金額較大(房租等)的待攤費用根據(jù)受益期限攤銷,。 11、金額較小(100以內(nèi))的一次計入當(dāng)期損益,。 12,、各項固低資產(chǎn)、低耗品均應(yīng)建立三級賬,。 13、各類物耗品(一次性用品)于領(lǐng)用時全部計入當(dāng)期費用,。 14,、各項資產(chǎn)合理損耗計入當(dāng)期費用，非正常損耗落實到人頭,，通過“其他應(yīng)收款”核算,。 (三)負(fù)債：各項采購業(yè)務(wù)通過“應(yīng)付賬款”核算，其余的通過“其他應(yīng)付款核算”應(yīng)付賬款以扣除供應(yīng)商賠款,、罰款和計賬依據(jù),，應(yīng)建立明細(xì)賬。 (四)收入 1,、所有收入以扣除折免后的金額為計賬金額,。 2、其他與營業(yè)無關(guān)的收入直接計入損益(沖費用或成本),。 3,、收入按門店設(shè)置明細(xì)賬。 (五)成本,、費用 1,、成本、費用按門店和基地設(shè)定二級賬,。 2,、成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料,、原輔材料,、燃料、包裝材料(一次性用品中的,，店面銷耗除外),。 3、費用內(nèi)容：除成本,、資產(chǎn)外的一切費用(包括門店消耗的一次性用品),。 (六)制度中未涉及事項核算參照有關(guān)會計制度執(zhí)行,。
四、會計處理程序
(一)原始憑證審核
1,、收款憑證
(1)收據(jù)：經(jīng)出納,、交款人簽字；
(2)繳款單：出納,、繳款人簽字,，其附件有營業(yè)日報、折免記錄,、特殊現(xiàn)金支付,，營業(yè)日報須收銀部門負(fù)責(zé)人簽字，折免記錄須折免負(fù)責(zé)人簽字,，短,、長款記錄須收銀部門負(fù)責(zé)人簽字，特殊現(xiàn)金支付(有總裁口頭指令)須補(bǔ)辦領(lǐng)款手續(xù),；
(3)銀行進(jìn)賬單,；
(1)、(2),、(3)于實際收款時加蓋“收記章”
2,、付款憑證
(1)項目(合同)支付款項以項目驗收報告或貨物驗收單為其發(fā)票或收據(jù)的合法附件；
(2)采購項目支付申購單,、入庫單,、領(lǐng)料單為其發(fā)票或收據(jù)合法附件；
(3)費用報銷單以實際發(fā)生取得合法憑證為附件,；
(4)其他費用發(fā)票(水,、電、郵電等)只須簽字完整即可,；
(5)所有付款憑證付款前須經(jīng)會計審核方可付款,；
(6)付款憑證審批程序見《費、領(lǐng)申》制度,；
(7)付款完畢后應(yīng)在發(fā)票收據(jù)上加蓋“付記章”附件加蓋“附件章”,。
3、內(nèi)部結(jié)算單據(jù)：所有內(nèi)部結(jié)算單據(jù)經(jīng)合法的審批程序后會計可直接記賬,。
4,、收款、付款原始憑證每旬由出納報賬,，經(jīng)會計審核傳遞總裁,，總裁復(fù)核后傳遞會計處。
(二)記賬憑證處理
1,、所有原始憑證均應(yīng)填制記賬憑證,。
2,、不合會計規(guī)定的原始憑證不得填制憑證(經(jīng)重新審批后方可)。
3,、應(yīng)具備原始憑證,，但無法取得原始憑證的，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫“無單據(jù)證明”,，經(jīng)會計 簽字做為原始憑證,。
4、記賬憑證處理錯誤時,，應(yīng)立即更正,，交簽章證明或重新編制記賬憑證。
5,、任何記賬憑證均應(yīng)以真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),。
6、下列憑證為不合法記賬憑證：
(1)原始憑證不合格,；(2)金額與原始憑證不符,；(3)記賬內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符,；(4)原始憑證簽字不全的,；(5)收付憑證未蓋出納印簽的；(6)填制人員未蓋章的,；(7)修改處未蓋章的,；(8)科目運(yùn)用錯誤的。
7,、填制記賬憑證時,，原始憑證的復(fù)核：
(1)檢查：收、付憑證出納是否蓋章,，各項付款憑證總裁是否簽字,；
(2)付款憑證的附件是否完備，手續(xù)是否合法,，如有問題即應(yīng)查明,，由經(jīng)辦人補(bǔ)齊；
(3)對外付款憑證如有代領(lǐng)人應(yīng)查明是否有委托書等或是否經(jīng)過對方同意,；
(4)對外付款憑證是否蓋有對方單位財務(wù)章(公司章)或領(lǐng)款人是否簽字,；
(5)各項對外支付憑證是否有應(yīng)扣金額或事項，如有金額是否扣除,，并已填寫實付金額,；
(6)內(nèi)部結(jié)算單據(jù)簽字手續(xù)是否完備，金額是否正確,，內(nèi)容是否完整,。
(三)賬薄處理
1,、記賬憑證復(fù)核并匯總。
2,、根據(jù)記賬憑證,、匯總憑證、登記總賬,、分類賬,、明細(xì)賬。
3,、賬薄規(guī)定
(1)現(xiàn)金,、存款采用訂本或賬薄，使用前完整編號,；
(2)其他各類賬薄均應(yīng)順序編號,，分類賬應(yīng)先按科目的賬頁順序編號，年終時編列賬冊總號,；
(3)各冊賬薄前一頁應(yīng)有科目名稱,、起止頁數(shù)。
4,、賬薄更正,，過賬錯誤、結(jié)余錯誤應(yīng)立即更正并簽章,。
5,、結(jié)賬
(1)日記賬應(yīng)每日結(jié)一次；
(2)分類賬,、總賬每月結(jié)一次,；
(3)成本費用收支賬，應(yīng)有月計,、季度合數(shù),、本年累計數(shù)；
(4)結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)清理的事項：
①預(yù)收,、預(yù)付賬產(chǎn),；②應(yīng)收應(yīng)付賬產(chǎn)；③待攤費用,；④預(yù)損費用,；⑤折舊賬產(chǎn)；⑥賬實,、賬證不相符的調(diào)整事項,；⑦各項損益類賬產(chǎn)清理。
6、現(xiàn)金,、存款各類三級賬年度結(jié)賬時可不啟用新賬薄,，其余分類賬總須啟用新賬薄。
(四)報表
1,、根據(jù)各類帳薄據(jù)實編制各式報表,。
2、內(nèi)部交易科目應(yīng)于合并后填寫,，如有差異應(yīng)查明原因并及時調(diào)整,。
3、結(jié)賬后報表前不得記賬及過賬(電腦),，以免賬表不符,。
4、報表根據(jù)要求和時限呈送,。
5,、報表均應(yīng)由負(fù)責(zé)人留底備查。
6,、報表不得隨意抄寫,、考核，非指定人需求人不得借閱或抄寫備份,。
(五)其他
1,、任何財務(wù)人員工作變動時均應(yīng)辦理交接手續(xù)。
2,、交接,、記錄應(yīng)有以下事項：
(1)賬冊數(shù)及名稱,；(2)各科目余額,；
3、移交過程應(yīng)有監(jiān)交人,，交接三方均應(yīng)簽字,，記錄一式三份，交班人一份,、財務(wù)負(fù)責(zé)人一份,、財務(wù)留檔一份。
4,、各項會計資料：原始憑證,、記賬憑證、賬薄,、報表,、交接記錄均應(yīng)按各自要求裝訂和保管，保管期限不低于5年。
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