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隨著國家稅務(wù)總局在新聞發(fā)布會(huì)中提到了今年稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)，新一輪稅務(wù)稽查行動(dòng)已正式拉開帷幕,。  稅務(wù)稽查工作將充分利用智能化手段,，依托金稅四期的全面實(shí)施，推動(dòng)稅收征管邁入智能化的新階段,。金稅四期的到來,，不僅意味著稅收征管體系的進(jìn)一步完善，更代表著大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的深入應(yīng)用,，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)識別與分析,，提升了稅收征管的科學(xué)性和精細(xì)化水平。  01 稅務(wù)稽查,，查什么,？  01 核查收入成本 檢查是否所有收入已入賬，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配,，避免漏報(bào)收入或多報(bào)成本,。 02 審查發(fā)票合同 確認(rèn)發(fā)票合規(guī)且與經(jīng)營范圍相符，合同內(nèi)容真實(shí)反映交易,，防范異常交易,。 03 核對上下游賬簿 比對交易記錄,，確保買賣雙方賬簿一致,，防止虛假交易。 04 追蹤資金流動(dòng) 核查資金流,，確保真實(shí)且無異?；亓鳎I賣雙方資金流一致,，維護(hù)稅務(wù)合規(guī),。 02 稅務(wù)稽查的“389”重點(diǎn) “3” 種假企業(yè)  01 假公司 即虛假公司、空殼公司,，通常具有組織機(jī)構(gòu)不健全,、沒有實(shí)際辦公場所、沒有經(jīng)營業(yè)務(wù),、沒有銀行流水或真實(shí)業(yè)務(wù)等特征,，僅僅是以公司的形式存在。 02 假申報(bào) 通過申報(bào)材料造假等方式非法獲取稅收優(yōu)惠減免,，尤其是利用疫情期間國家出臺(tái)的一系列疫情防控稅收優(yōu)惠政策,。 03 假出口 指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，主要包括以下幾種行為： （1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同,； （2）以偽造,、變造或者其他非法手段取得出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù),、憑證,； （3）虛開、偽造,、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票等行為,。 8大重點(diǎn)行業(yè) （1）高新技術(shù)企業(yè)  （2）外貿(mào)企業(yè) （3）勞務(wù)派遣企業(yè)  （4）醫(yī)療美容企業(yè) （5）直播文化娛樂企業(yè) （6）電商企業(yè) （7）建筑企業(yè) （8）高收入個(gè)人企業(yè) 9種重點(diǎn)行為 ? 虛開成本發(fā)票：不如實(shí)開具發(fā)票，虛增成本,。 ? 三流或四流不一致：企業(yè)的資金流,、貨物流、發(fā)票流和合同流不一致,。 ? 申報(bào)異常：納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,，存在虛假申報(bào)或漏報(bào)情況。 ? 稅負(fù)率異常：企業(yè)稅負(fù)率過高或過低,，與同行業(yè)平均水平相比存在顯著差異,。 ? 公私不分：企業(yè)賬戶與個(gè)人賬戶混淆使用，資金往來不明確,。 ? 發(fā)票對開,、環(huán)開：基于沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下進(jìn)行發(fā)票對開或環(huán)開，以逃避稅務(wù)監(jiān)管,。 ? 收入成本不實(shí)：企業(yè)收入和成本記錄不真實(shí),、不準(zhǔn)確。 ? 存貨賬實(shí)不符：企業(yè)存貨的賬面記錄與實(shí)際庫存不一致,。 ? 常年虧損：企業(yè)連續(xù)多年虧損,，但無合理解釋，可能存在逃稅行為,。 03 稅務(wù)局一般都怎么查企業(yè),？ 一、“審視”企業(yè)收入情況 通過成本與費(fèi)用的對比,，判斷企業(yè)利潤是否為負(fù)值,。 核對已開具發(fā)票、收款金額與商品銷售情況,，確保一致性,。 利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，查詢交易對手的賬本數(shù)據(jù),，對比是否存在異常,。 參照同行業(yè)收入水平，檢查企業(yè)收入是否存在異常波動(dòng),。 二,、“關(guān)注”企業(yè)成本費(fèi)用情況 企業(yè)需警惕以下行為： ? 長期暫估入庫原材料或商品,，而未進(jìn)行正式入賬。 ? 為降低成本,，購進(jìn)原材料或商品時(shí)不索取發(fā)票,。 ? 計(jì)提費(fèi)用后，長時(shí)間未取得相應(yīng)的費(fèi)用發(fā)票,。 ? 差旅費(fèi),、加油費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用支出異常,，需進(jìn)行核實(shí),。 三、“核查”企業(yè)庫存情況 企業(yè)庫存將變得更加透明,，稅務(wù)局將清晰掌握企業(yè)的進(jìn)貨,、出貨及庫存情況。若庫存賬實(shí)不符,，企業(yè)應(yīng)高度重視,，及時(shí)查明原因。 建議企業(yè)加強(qiáng)存貨管理,，定期盤點(diǎn)庫存,，做好進(jìn)銷存統(tǒng)計(jì)，并分析賬實(shí)差異,，避免庫存賬實(shí)不一致的情況,。 四、“監(jiān)控”企業(yè)銀行賬戶情況 銀行,、稅務(wù)等部門已納入企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)信息共享與核查,。若企業(yè)銀行賬戶存在以下異常情況,，需引起注意： 01 當(dāng)期新增應(yīng)收賬款占比過高，超過收入 的80%,，或應(yīng)收賬款長期為負(fù)值,。 02 當(dāng)期新增應(yīng)付賬款占比過高，超過收入 的80%,。 03 預(yù)收賬款減少但未計(jì)入收入,，或預(yù)收賬 款占比過高，超過銷售收入的20%,。 04 當(dāng)期新增其他應(yīng)收款占比過高,，超過銷 售收入80%。 五,、“評估”企業(yè)應(yīng)納稅額情況 （1）增值稅收入長期高于企業(yè)所得稅收入,，需進(jìn)行比對分析。 （2）企業(yè)大部分員工工資長期低于個(gè)稅起征點(diǎn)，需核實(shí)工資發(fā)放情況,。 （3）員工個(gè)稅申報(bào)表中的工資與企業(yè)申報(bào)的工資不一致,，需進(jìn)行比對調(diào)整。 （4）稅負(fù)率異常波動(dòng) 需關(guān)注以下幾種情形： |
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