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壞賬已經(jīng)實際發(fā)生了，因為按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，只有實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，才允許稅前扣除,。 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出,，準予在計算應納稅所得額時扣除。 欠款時間至少1年以上或者甚至3年以上,。一年內(nèi)的應收賬款出現(xiàn)了壞賬無法收回,，該筆損失是不能稅前扣除的。 《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定： 第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應說明情況，并出具專項報告,。 第二十四條企業(yè)逾期一年以上,，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應說明情況，并出具專項報告,。 會計上已經(jīng)做了損失處理,，也就是會計人員必須對于無法收回的應收賬款做賬處理。僅僅是計提的壞賬準備是不得稅前扣除的,。 1,、《企業(yè)所得稅法》第十條第七項規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除。 2,、企業(yè)所得稅法實施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出,，是指不符合國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出,。 應具有證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈,。資產(chǎn)損失的證據(jù)鏈條一定需要內(nèi)外結(jié)合、相互印證,，如果缺少外部證據(jù),，實務中被認可的可能性較小。 根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號第十六條的規(guī)定,，企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。 第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù),，是指司法機關(guān),、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,，主要包括： （二）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復,； （三）工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明； （四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件,； （七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明,； （九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單,、理賠計算單等保險單據(jù),； 第十八條規(guī)定,，特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損,、報廢、盤虧,、死亡,、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括： （三）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同,； （四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料； （五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明,； （六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明,； （七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明,。 《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十二條規(guī)定： 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認： （一）相關(guān)事項合同,、協(xié)議或說明； （二）屬于債務人破產(chǎn)清算的,，應有人民法院的破產(chǎn),、清算公告； （三）屬于訴訟案件的,，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （四）屬于債務人停止營業(yè)的,，應有工商部門注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； （五）屬于債務人死亡,、失蹤的,，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明,； （六）屬于債務重組的,，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明； （七）屬于自然災害,、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。 需要納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)損失的書面申明,，壞賬稅前扣除不再需要出具專項報告了。 1,、《國家稅務總局關(guān)于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規(guī)定,，取消的稅務證明事項目錄（共20項），其中第3項：企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除特定損失時,，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告,。 “專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告”已經(jīng)不再需要，而改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)損失的書面申明,。 2、福建省局《2020年9月12366咨詢熱點難點問題集》作出了明確的回答,，應收款項的壞賬損失,，也只要出具的有法定代表人,、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料，不再需要專項報告了,。 別忘了企業(yè)所得稅匯算清繳年報填報A105090表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,。資產(chǎn)損失如要在所得稅前扣除，不管有沒有稅會差異,，必須填寫A105090資產(chǎn)損失及調(diào)整表,。 1、按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號,，以下簡稱“25號公告”)的規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的損失,，不得在稅前扣除。 2,、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規(guī)定,，企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,，并保證資料的真實性,、合法性。
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