注意,，這筆應(yīng)收賬款 壞賬損失沒法稅前扣除,，會計做匯繳時別忘記納稅調(diào)整！

疑問

我公司2019年銷售款100萬元要不回來了,，客戶是上海的一家公司,，欠款已經(jīng)6年了,，客戶賴賬也不接電話了。

請問：如何做賬處理,？能否稅前扣除,？

會計處理

壞賬損失：

1、若是你公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則：

借：壞賬準(zhǔn)備 100萬元

貸：應(yīng)收賬款 100萬元

2,、若是你公司執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則：

借：營業(yè)外支出 100萬元

貸：應(yīng)收賬款 100萬元

稅務(wù)處理

按照你的描述來講,，由于沒有足夠證據(jù)，這筆壞賬難以稅前扣除,，2019年度企業(yè)所得稅匯繳的時候需要做納稅調(diào)整處理,。

損失的扣除是需要證據(jù)的

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二十二條規(guī)定： 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明,；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告,；

（三）屬于訴訟案件的,，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書,；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明,；

（五）屬于債務(wù)人死亡,、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡,、失蹤證明,；

（六）屬于債務(wù)重組的,，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明,；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明,。

壞賬損失3年是個坎

1、應(yīng)收賬款壞賬是最難核銷的,，主要是缺乏證據(jù),。

2、一般來講壞賬3年是個坎,，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計上已作為損失處理的,，可以作為壞賬損失。企業(yè)逾期一年以上,，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),，會計上已經(jīng)作為損失處理的,，可以作為壞賬損失。

參考1：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號) 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計上已作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告,。

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計上已經(jīng)作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告,。

參考2：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）規(guī)定,，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明,。

符合扣除條件的壞賬損失如何扣除

參考：國家稅務(wù)總局公告2018年第15號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》

第一條：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性,、合法性,。

第三條：本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

建議

1,、公司在企業(yè)所得稅稅前扣除壞賬損失時,，可準(zhǔn)備一份書面說明，說明中應(yīng)至少包括公司相關(guān)決策機(jī)構(gòu)的審批意見,、損失金額和相應(yīng)的書面證據(jù),、形成的過程及原因,、追蹤催討采取的措施,、處理意見和改進(jìn)措施等內(nèi)容,。

2、企業(yè)的壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時候,，還須留存相關(guān)的資料備查,，比如若是屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明等,。

壞賬損失的扣除不再強(qiáng)制要求取得“中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報告及其相關(guān)的證明材料”和“專業(yè)技術(shù)鑒定意見或中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報告”。企業(yè)可以“自行出具的有法定代表人,、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料,。