A公司成立于2017年，主營電子產(chǎn)品貿(mào)易業(yè)務(wù)，近些年因公司業(yè)績不好,，老板打算將公司注銷,，公司財務(wù)人員提醒老板，公司注銷時,，需要將賬面往來款清空,，否則公司注銷時，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險,。

目前A公司賬面應(yīng)收賬款掛賬（期末借方余額）200萬元,，其他應(yīng)收款掛賬（期末借方余額）50萬元，應(yīng)付賬款掛賬（期末貸方余額）300萬元,，其他應(yīng)付款掛賬（期末貸方余額）100萬元,，實收資本200萬元，未分配利潤虧損100萬元,，企業(yè)所得稅上可彌補虧損為100萬元,。A公司財務(wù)將賬面往來梳理了一遍，并匯報老板,，A公司老板找到會易網(wǎng)并咨詢?nèi)绾翁幚碣~面往來,，會易網(wǎng)專業(yè)顧問給出如下處理意見：

應(yīng)收賬款200萬元與應(yīng)付賬款的部分款項存在三角債，可通過簽訂三方協(xié)議,，將往來余額互相沖減,，沖減后，應(yīng)收賬款0元,，應(yīng)付賬款掛賬（期末貸方余額）100萬元,，無需支付供應(yīng)商，公司股東會決議后,，做營業(yè)外收入處理,；

其他應(yīng)收款掛賬（期末借方余額）50萬元，款項無法收回,，公司股東會決議后,，做壞賬損失處理。因無法證明此筆款項損失的確認(rèn)證據(jù),，賬面確認(rèn)資產(chǎn)損失,，不在企業(yè)所得稅前列支；

其他應(yīng)付款掛賬（期末貸方余額）100萬元,，為借股東的錢,，現(xiàn)公司確實沒有資金支付此筆款項，可做債轉(zhuǎn)股處理,，增加實收資本（注意實收資本是否超出注冊資本,，如果超出需要增加注冊資本）,。

經(jīng)過第1--3項處理后，假設(shè)當(dāng)年度A公司主營收入0元,，營業(yè)外收入100萬元,，賬面未分配利潤虧損150萬元，企業(yè)所得稅上可彌補虧損為100萬元,，申報企業(yè)所得稅時應(yīng)納稅所得額為0元,，則A公司申請注銷時，是無需繳納企業(yè)所得稅,；且未分配利潤為負(fù)數(shù),，也無需繳納個人所得稅。

綜上所述,，稅法依據(jù)如下：

確實無法支付的應(yīng)付賬款確認(rèn)為營業(yè)外收入的稅法依據(jù)：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入,，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入,、確實無法償付的應(yīng)付款項 、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項,、債務(wù)重組收入,、補貼收入、違約金收入,、匯兌收益等,。

2、資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文：

第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的損失,，不得在稅前扣除,。

第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明,；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告,；

（三）屬于訴訟案件的,，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書,；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明,；

（五）屬于債務(wù)人死亡,、失蹤的,，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明,；

（六）屬于債務(wù)重組的,，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。