差旅費(fèi)中涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題的,，主要包括交通費(fèi)、車輛費(fèi)和住宿費(fèi)這三大類,。由于餐飲發(fā)票的限制,，餐飲費(fèi)是沒有進(jìn)項(xiàng)稅可供抵扣的，也就不會涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題,。

一,、交通費(fèi)

交通費(fèi)可分為”市內(nèi)交通費(fèi)“與'長途交通費(fèi)'兩部分。長途交通費(fèi)根據(jù)獲取的憑證類型不同,，有著不同稅率及計(jì)算公式,。（長途交通費(fèi)憑證：增值稅普通發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)打發(fā)票,、火車票,、客車票、船票,、航空運(yùn)輸電子客票行程單）小編已經(jīng)有了一篇專門的文章來介紹,，這里不再復(fù)述。詳細(xì)的可以查看小編的“交通費(fèi)”的入賬與增值稅抵扣

出差中的市內(nèi)交通費(fèi),，一般情況下不進(jìn)行報(bào)銷,。而是選擇出差補(bǔ)助的方式補(bǔ)貼職工。一旦報(bào)銷異地市內(nèi)交通費(fèi),，則不能再發(fā)免個(gè)稅出差補(bǔ)助,。

二、車輛費(fèi)&通行費(fèi)用

（1）企業(yè)自有車輛：企業(yè)自有車輛折舊費(fèi)用即車輛使用成本,，可以按部門歸集成本,，也可以按不同部門對車輛的使用量來歸集成本。發(fā)生在出差途中的費(fèi)用,，如加油費(fèi),、維修費(fèi)等，取得增值稅專用發(fā)票的,，可以稅前抵扣,，普票則不能抵扣。（很多加油站,，默認(rèn)開具的是普通增值稅發(fā)票,，如果是一般納稅人，需要事先向加油站工作人員聲明,，要專票）,，抵扣的金額即發(fā)票上載明的增值稅稅金,。

（2）私車公用 ：這是財(cái)務(wù)經(jīng)常遇到的問題，職工出差開自家車,。出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi),、維修費(fèi)、過路費(fèi)等,，拿公司來報(bào)銷,。如果公司無車輛登記，顯然是無法報(bào)銷與車輛相關(guān)的費(fèi)用,。要想能夠報(bào)銷私車公用產(chǎn)生的費(fèi)用,，公司必須與職工簽訂租車協(xié)議，并且要明確約定油費(fèi),、停車費(fèi)等由公司承擔(dān),，否則不得抵扣。

（3）租車費(fèi)用：租車公司可以提供增值稅專用發(fā)票,，按照規(guī)定取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣,。期間產(chǎn)生的保險(xiǎn)費(fèi)、過路費(fèi)等與租車有關(guān)的費(fèi)用都可以全額報(bào)銷,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣,。抵扣相關(guān)費(fèi)用時(shí)，需要附帶租車協(xié)議,。網(wǎng)絡(luò)租車,，需要下載打印此協(xié)議。

（4）高速通行費(fèi)

出差租車或自有車產(chǎn)生的高速通行費(fèi),，可以入賬報(bào)銷,。其進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣。由于高速費(fèi)發(fā)票是特殊類型的發(fā)票,，發(fā)票并未標(biāo)明增值稅稅額,。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅需要會計(jì)計(jì)算獲取,。高速通行費(fèi),，票面額為稅價(jià)合計(jì)額，高速通行費(fèi)適用稅率3%,。其可抵扣增值稅額計(jì)算公式如下：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（5）一,、二級公路、橋,、閘通行費(fèi)

一二級公路通行費(fèi),、過橋通行費(fèi)、內(nèi)道河船閘的通行費(fèi)，票面記載金額也是稅價(jià)合計(jì)金額,。稅率與高速費(fèi)稅率不同，其稅率為5%,。計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)額如下：

增值稅可抵扣額=票面金額÷（1+5%）×5%

三,、住宿費(fèi)

出差途中產(chǎn)生的住宿費(fèi),，只有夠取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票,，才允許抵扣,。但一下情況取得的住宿增值稅專用發(fā)票不允許抵扣：

（1）屬于集體福利的住宿費(fèi),，如組織職工旅游,、團(tuán)建期間的住宿費(fèi),，職工探親假,、年休假報(bào)銷的住宿費(fèi),；
（2）屬于個(gè)人消費(fèi)的住宿費(fèi),，如公司股東個(gè)人消費(fèi)或職工個(gè)人消費(fèi) ,；(沒有會議與差旅支撐的住宿費(fèi)、一般都會被認(rèn)定屬于個(gè)人消費(fèi))
（3）企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員 出差發(fā)生的住宿費(fèi),。即使住宿費(fèi)符合報(bào)銷規(guī)定,，其進(jìn)項(xiàng)稅也不能用于抵扣。
（4）企業(yè)所在地產(chǎn)生的住宿費(fèi),。企業(yè)所在地產(chǎn)生的住宿費(fèi)并不是不能入賬,，而是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并伴隨入賬成本太高,，入賬風(fēng)險(xiǎn)太大,。一般情況下，只有招待客戶,，才可能在企業(yè)所在地產(chǎn)生住宿費(fèi),。一旦將住宿費(fèi)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅則不能抵扣,，還可能需要補(bǔ)個(gè)人所得稅,。

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