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引 言 不同的會計人員,，對于同一業(yè)務的會計實務處理會有不同,； 不同的會計處理必然會帶來不同的涉稅風險； 因此作為合格有經(jīng)驗的財務人員,，應盡快學會站在稅務看財務,，讓你的每一筆會計處理不違法稅法的規(guī)定，從而最大限度減少由于錯誤的賬務處理帶來的稅務風險,！ 實務1 案例介紹： 2017年3月份公司報銷客戶住宿費,，取得酒店開具的增值稅專用發(fā)票，金額2000元,，增值稅120元,； 錯誤處理： 借：管理費用-差旅費 2000元 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）120元 貸：銀行存款 2120元 正確處理： 借：管理費用-差旅費 2000元 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）120元 貸：銀行存款 2120元 然后做進項稅額轉(zhuǎn)出 借：管理費用-差旅費 120元 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）120元 涉稅點評： （1）同樣是報銷的住宿費,，自己員工出差的住宿費可以抵扣,，但是為客戶報銷的住宿費屬于招待費性質(zhì)不得抵扣增值稅； ?。?）對于個人消費,、集體福利、業(yè)務招待等即便是取得了增值稅專用發(fā)票,，也不得抵扣增值稅,； （3）納稅人的交際應酬消費屬于個人消費,，不能抵扣進項稅,。 實務2 案例介紹： 2017年6月份公司報銷車輛的高速公路通行費20張，票面金額10300元,，均蓋有財政部門的監(jiān)制章,； 錯誤處理： 借：管理費用-通行費 10000元 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300元 貸：銀行存款 10300元 正確處理： 借：管理費用-通行費 10300元 貸：銀行存款 10300元 涉稅點評： ?。?）取得蓋有財政票據(jù)監(jiān)制章的通行費發(fā)票不得抵扣增值稅； ?。?）取得的過路過橋費等通行費發(fā)票不需要認證,，也沒有360天認證期限的要求，直接按照票面金額換算成不含稅金額后乘以征收率計算進項稅額就可以,； （3）高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3% 一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5% 實務3 案例介紹： 公司由于資金問題,，銀行貸款到期后未能及時按期償還貸款,，支付罰息10萬元； 錯誤處理： 借：財務費用-利息凈支出 10萬元 貸：銀行存款 10萬元 正確處理： 借：營業(yè)外支出-罰款支出 10萬元 貸：銀行存款 10萬元 涉稅點評： ?。?）罰息屬于罰款性質(zhì),，應計入“營業(yè)外支出”，而不屬于期間費用的范疇,； ?。?）貸款逾期后銀行加收的罰息，不屬于行政性罰款,，屬于經(jīng)營性罰款,，可以稅前扣除。 |
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