營改增后旅游業(yè)銷售額及發(fā)票開具問題——全國各地解答一表匯總

各地國稅

地區(qū)口徑

河北國稅

提供旅游服務(wù),，選擇差額扣除的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。

山東國稅

十三,、旅游服務(wù)差額扣除憑證問題
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
對(duì)于將返程火車票,、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購買方,，導(dǎo)致旅游企業(yè)無法以原件作為扣除憑證的情況，可以以上述交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件（購買方簽字確認(rèn)）作為差額扣除憑證,。對(duì)于無法收回的交通費(fèi)等發(fā)票,，不再開具增值稅發(fā)票。

青島國稅

全面營改增后,，旅行社提供旅游服務(wù),，其中機(jī)票款是否可以在計(jì)算銷售額時(shí)可以扣除？
答：可以,。根據(jù)《財(cái)政部   國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào))附件2規(guī)定試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi),、交通費(fèi)、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額,。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。

福建國稅

【福建國稅】12366營改增熱點(diǎn)問答（7.4）7月15日

26,、旅行社為客戶提供的自由行服務(wù),，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票 酒店預(yù)訂服務(wù),，并收取一定的手續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅

答：旅游服務(wù),，是指根據(jù)旅游者的要求,，組織安排交通、游覽,、住宿,、餐飲、購物,、文娛,、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票 酒店預(yù)訂服務(wù),，屬于為旅游者組織安排交通,、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收增值稅,。

27,、旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除

答：對(duì)于將返程火車票,、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購買方,，屬于“以委托方名義開具發(fā)票并代委托方收取款項(xiàng)”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用。

海南國稅

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北京國稅

營該增之后,，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定?
答：根據(jù)《財(cái)政部   國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。

四川國稅

提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部   國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額,。
試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證,。否則,，不得扣除。
旅游業(yè),、勞務(wù)派遣企業(yè)差額征稅如何開具發(fā)票,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

二、選擇差額征收的旅游業(yè)納稅人,，其向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定,，

選擇差額納稅的納稅人從銷售額中扣除的金額，取得的合法有效的憑證屬于增值稅扣稅憑證的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

湖北國稅

旅游業(yè)收入。包括門票,、餐飲,、住宿、游戲,、商場,、代售票務(wù)、出租,、停車和其他收入,。
旅游業(yè)增值稅納稅申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)——銷售額填寫
旅游業(yè)一般納稅人填寫銷售額欄目時(shí),，有扣除項(xiàng)目的，為扣除前不含稅銷售額,；小規(guī)模納稅人填寫銷售額欄目時(shí),，有扣除項(xiàng)目的，為扣除后不含稅銷售額,。
（8）旅游服務(wù)
銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用）,，不得開具專票,，可以開具普票。其余部分可以開具專票,。
提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的,，可以就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具專票，其進(jìn)項(xiàng)稅額憑合法扣稅憑證扣除,。

河南國稅

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi),、交通費(fèi)、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額,。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),，其銷售額可以扣除住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)等支付給第三方的旅游費(fèi)用嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額,。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。

安徽國稅

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浙江國稅

4,、提供旅游服務(wù),，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。

吉林國稅

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江蘇國稅

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。