案例一

我們企業(yè)屬于建筑安裝公司，主營安裝,，簽訂了一筆1000萬元的安裝合同,，其中含有設備款收入800萬元，安裝收入200萬元,。

請問：

能否全額按照提供建筑服務,，開具項目為“*建筑服務*安裝費”9%的增值稅專用發(fā)票？

答復：

可以的,。

由于面向同一個客戶,，同一項銷售行為，屬于增值稅上的混合銷售,，增值稅按照主業(yè)適用稅率,。

參考：

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,，為混合銷售,。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售服務繳納增值稅,。

案例二

我們企業(yè)屬于設備批發(fā)銷售公司，主營批發(fā)銷售設備,，簽訂了一筆1000萬元的設備銷售合同,，其中含有設備款收入800萬元，安裝收入200萬元,。

能否全額按照提供建筑服務,，開具項目為“*建筑服務*安裝費”9%的增值稅專用發(fā)票？

不可以的,。

若是分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,，則可以分別適用不同的稅率，設備按照13%,，安裝按照9%,，當然安裝也可以按照3%簡易計稅。

《國家稅務總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定：

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅,。

企業(yè)同時提供銷售設備和安裝設備服務,，如果能夠區(qū)分銷售設備業(yè)務和安裝設備服務的時候，應當分別開具銷售設備的增值稅發(fā)票和安裝設備服務的增值稅發(fā)票,。如果不能區(qū)分銷售設備和安裝設備的從高適用稅率進行增值稅開票,。

具體開票使用的稅率也就是根據(jù)上述的原則進行的。如果銷售設備并負責安裝設備簽訂一份銷售合同,，這其實就是混合銷售,，這時候就按照銷售設備的稅率13%進行開票處理。如果簽合同的時候分別簽訂了銷售設備和安裝設備,，那就不再按混合銷售處理了,，就按各自的開票稅率進行開票，即銷售設備按13%進行開票處理,，安裝設備按照9%進行開票處理,，根據(jù)具體情況安裝也可以按照3%簡易計稅。

還有一種特別的情況,，如果企業(yè)的主營業(yè)務是安裝設備,，在某筆安裝服務業(yè)務中，附帶著一小部分的設備銷售款的時候,，是可以全額按照安裝設備服務9%的稅率全額進行開票的,。