【20230506  每日一稅】

重要：持有時(shí)間不足12個(gè)月取得的股息紅利也可能免稅

文/李冼

       這是《每日一稅》為您服務(wù)的3304天,，愿今天又是美好的一天。

       編者按：2023年05月03日,，有同學(xué)咨詢：上市公司分配股息紅利時(shí),，持有股票時(shí)間不足12個(gè)月，取得股息紅利是否繳納企業(yè)所得稅,？現(xiàn)與大家探討,。由于水平有限，有不當(dāng)之處,，還請(qǐng)海涵,，并敬請(qǐng)指正。

      眾所周知,，符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。

       法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號(hào)）

    第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：　

　?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,；

       法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

    第八十三條　企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

      實(shí)務(wù)中,，上市公司分配股息紅利時(shí),，持有股票時(shí)間不足12個(gè)月，取得股息紅利是否繳納企業(yè)所得稅,？

      案例：M公司2022年6月10日通過二級(jí)市場(chǎng)購買A公司股票1000萬股,，同年8月取得A公司分紅80萬元。問：M公司取得A公司分紅80萬元進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)是否免稅,？

    【解析】從案例資料來看,，M公司持有A公司股票不到12個(gè)月取得分紅80萬元，截止2023年5月也不到12月,。該公司進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，該股息紅利是否繳納企業(yè)所得稅難以決定。

      有觀點(diǎn)認(rèn)為,，M公司2022年6月購買股票同年8月取得股息紅利80萬元,，即持有股票時(shí)間不到12個(gè)月，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定,，不屬于符合免征企業(yè)所得稅的投資收益,，2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定依法繳納企業(yè)所得稅,。

      也有觀點(diǎn)認(rèn)為,，雖然M公司取得A公司股息紅利80萬元時(shí)持有股票不足12個(gè)月，但如果M公司一直持有該股票12月以上,，則2022年8月取得股息紅利80萬元應(yīng)免征企業(yè)所得稅,；否則，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅,。

      于是又有所謂爭(zhēng)議了,。

      每日一稅認(rèn)為，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定,，納稅人連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月是判斷取得股票分紅是否免稅的唯一標(biāo)準(zhǔn),。通俗地說，只要連續(xù)持有股票達(dá)到12個(gè)月以上,，取得分紅免稅,，否則，征稅,。

      在股息紅利免稅條件中,，之所以對(duì)持有時(shí)間進(jìn)行限制，是為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行投資而不是投機(jī)，避免短期炒作投資,。

       因此,，只要居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票滿12個(gè)月，無論是不足12個(gè)月取得的股息紅利,，還是持有時(shí)間滿12個(gè)月取得的股息紅利,，都屬于免稅的股息紅利。

       綜上所述,，建議M公司進(jìn)行2022年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),，因聯(lián)系持有A公司股票不足12個(gè)月，暫按應(yīng)稅股息紅利申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,。到2023年6月9日,，若M公司連續(xù)持有該股票滿12個(gè)月，提供相關(guān)資料更正申報(bào)2022年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，確認(rèn)2022年8月取得股息紅利80萬元為免稅股利紅利，調(diào)減2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,，申請(qǐng)退還多繳企業(yè)所得稅,。

       歡迎您給我留言討論。