事項(xiàng)

描述

意見(jiàn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

1

沒(méi)有收到錢,，要不要作收入

決議分紅是關(guān)鍵,，給不給錢再說(shuō)

檢查分紅決議(有的是上市公司的公告)

2

境外注冊(cè)中資企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的，也算是可以享受免稅條件

要注意看什么時(shí)候確認(rèn)為居民企業(yè)

看是不是進(jìn)行了備案

3

有錢不分,，是不是要強(qiáng)制分

沒(méi)有要求

稅務(wù)機(jī)關(guān)即使對(duì)于外資企業(yè)向境外分紅也沒(méi)有權(quán)利去要求分以求代扣代繳稅款

4

決議分紅后購(gòu)買股權(quán)(票)

只能算往來(lái)款項(xiàng),，享受主體仍是原來(lái)的主體

檢查什么時(shí)候成為股東，避免享受重復(fù)了

5

股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，分紅權(quán)不轉(zhuǎn)讓,，能否享受免稅優(yōu)惠

稅不重征的角度，是可行的,，但怕已經(jīng)不是股東了

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從形式主義上認(rèn)為不得享受

6

資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本算不算股息紅利

不算,，不管這個(gè)溢價(jià)是誰(shuí)給的結(jié)果。但是不是溢價(jià)的卻要分析了

查看是不是真的溢價(jià)，有沒(méi)有“來(lái)路不明”的溢價(jià)

7

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)資股本(股票股利)

視同分配股息紅利,，再投資,，此時(shí)企業(yè)可能不增加會(huì)計(jì)投資成本。但所得稅上需作收入并計(jì)免稅,，同時(shí)增加投資計(jì)稅基礎(chǔ)(做個(gè)備查賬)

查看原來(lái)是不是有轉(zhuǎn)增資本的決議

8

分的股息紅利是不是要跟投資時(shí)間配比上才算免稅

不需要,，這樣的理解是誤解，而且也操作不了,。從國(guó)家層面主體只有一個(gè)享受了

稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查可能會(huì)誤解這樣的理解

9

從一個(gè)免稅公司分回的股息紅利是不是要補(bǔ)稅

不需要

沒(méi)有檢查的結(jié)果

10

從境外企業(yè)分回的股息紅利

除非是境外注冊(cè)中資居民企業(yè)是可以的,，其實(shí)都是走抵免

注意是不是有“混水摸魚(yú)”的

11

超過(guò)12個(gè)月的股票的股息紅利，能追溯12個(gè)月內(nèi)的免稅嗎

沒(méi)有一個(gè)特別支持的意見(jiàn)

形式上可以不予認(rèn)可,，沒(méi)有解釋超了就可以,，有風(fēng)險(xiǎn)

12

年中預(yù)分紅可以享受優(yōu)惠嗎

沒(méi)有這樣一個(gè)提法，是不是可以享受,，建議結(jié)合年度結(jié)果看能否追溯適用

可以不予認(rèn)可

13

分的股息紅利超了未分配利潤(rùn)了

超過(guò)了的不予認(rèn)可,，估計(jì)這種情形少

不予認(rèn)可，可以看看被投資企業(yè)的報(bào)表,，別被造假給騙了

14

股息紅利是不是要計(jì)繳增值稅

如果是投資不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),，保本性質(zhì)的，那是貸款服務(wù),，但是優(yōu)先股并不是貸款服務(wù)

需要看是不是貸款性質(zhì)

15

在交易性金融資產(chǎn)中股票的股息紅利是不是跟長(zhǎng)投中的一樣

必須一樣

一樣的

16

新三板的股息紅利是不是執(zhí)行12個(gè)月

不是公開(kāi)發(fā)行的股票,，不需要

看是哪個(gè)上市的板塊

17

減資形成的股息紅利

其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

注意看減資中取回的資產(chǎn),，是不是有發(fā)票之類，因?yàn)檫@是兩個(gè)主體之間的交易屬性,，需要分析判斷

18

清算中的股息紅利

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失

查閱清算報(bào)告,，確定是不是屬于享受的條件

19

超過(guò)投資比例的分紅

基本上是放開(kāi)了,，申報(bào)表已作適當(dāng)?shù)男薷模裾樟斯痉ǖ囊馑甲灾?/span>

稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可的依據(jù)并不充分

20

代持分紅(含國(guó)企劃撥股東名字未變更的情形)

代持者享受優(yōu)惠,，被代持者可能被征稅,，也可能通過(guò)協(xié)調(diào)認(rèn)為是不需要計(jì)稅,，但并沒(méi)有直接的依據(jù)支持

可以不予認(rèn)可，認(rèn)可的前提也是需要把握

21

從合伙企業(yè)取得利潤(rùn)

“先分后稅”,，并不能享受免稅,。有認(rèn)為可行的那只能是協(xié)調(diào)后“認(rèn)可”的

找到投資的合伙企業(yè)的報(bào)表查閱是不是并入計(jì)稅了

22

合作建房中有特殊認(rèn)定條件

適用國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件

23

權(quán)益法的股息紅利

先確認(rèn)收入，再算免稅調(diào)減,，避免多調(diào)減了

注意查看是不是有多調(diào)減的結(jié)果