一,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，需要每月按照工資薪金項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅,，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)個(gè)人所得稅嗎,？

不需要,。自然人合伙人不用按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅,，應(yīng)將投資者工資調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得后，按合伙人分配比例分到每個(gè)投資者了,，然后由自然人投資者按照經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)個(gè)人所得稅,。同時(shí)可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)第1目規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得,，是指：1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得,。

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,。第四條規(guī)定,， 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,；第六條第一項(xiàng)規(guī)定，投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，由各省,、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資,、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定,。投資者的工資不得在稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定,，同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

二,、合伙企業(yè)注銷,，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅？

根據(jù)《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。第十六條規(guī)定,，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜,。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。 前款所稱清算所得,，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用,、損失、負(fù)債,、以前年度留存的利潤(rùn)后,，超過實(shí)繳資本的部分。因此,，合伙企業(yè)注銷,，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

三,、合伙企業(yè)內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅,？要繳納印花稅嗎？

解：根據(jù)《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))規(guī)定：“三,、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取'先分后稅’的原則。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，再分配給自然人合伙人,，自然人合伙人交個(gè)人所得稅，法人合伙人交企業(yè)所得稅,。

自然人合伙人按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得稅的范圍：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

法人合伙人繳納企業(yè)所得稅,。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。

不繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第二條規(guī)定,，本法所稱應(yīng)稅憑證,，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿,?！队』ǘ惗惸慷惵时怼妨信e的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”不包含合伙企業(yè)份額，因此轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份額所立的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證,，不征印花稅,。

例：甲乙兩人各投資100萬(wàn)成立有限合伙企業(yè)A，A合伙企業(yè)投資200萬(wàn)元設(shè)立B公司,。甲將其在A企業(yè)的份額全部轉(zhuǎn)讓給了丙,，按什么稅目繳納個(gè)人所得稅？

自然人合伙人甲轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)份額給丙,，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)得的范圍,，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。

四,、合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息紅利,，其個(gè)人合伙人應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

 根據(jù)國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息,、紅利，不并入企業(yè)的收入,，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息,、股息、紅利所得,，按“利息,、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息,、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅〔2000〕91號(hào)所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息,、股息,、紅利所得，分別按“利息,、股息,、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

附：第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

    前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）,。

例：乙是A合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人，A合伙企業(yè)對(duì)外投資設(shè)立B上市公司,，A公司將從B公司分回的股息,、紅利，分配給乙,。

A合伙企業(yè)投資B公司分回的股息,、紅利，應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人的利息,、股息,、紅利所得，因此乙作為投資者,，應(yīng)按照分配比例確定“利息,、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。值得注意的是,，根據(jù)財(cái)稅〔2015〕101號(hào)和稅總稽便函〔2018〕88號(hào)規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票,，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策,，該'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

特例：假設(shè)A合伙企業(yè)是選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算,，應(yīng)將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后，計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的所得,。如符合財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定條件的,，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的,，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),。同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。

五,、合伙企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)后分紅,，合伙人按什么稅目繳納個(gè)人所得稅？例：自然人乙和丙各占A合伙企業(yè)50%份額,，A合伙企業(yè)將持有的B公司股權(quán)全部出售,，獲得2000萬(wàn)元。丙和乙各分得900萬(wàn)元,。乙和丙按什么稅目繳納個(gè)人所得稅,？

丙和乙取得的來(lái)源于A合伙企業(yè)的所得屬于經(jīng)營(yíng)所得,。又根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,。第四條規(guī)定,， 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,；第六條第一項(xiàng)規(guī)定，投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，由各省,、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資,、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定,。投資者的工資不得在稅前扣除。

因此,，丙,、乙應(yīng)就分得的900萬(wàn)元所得按經(jīng)營(yíng)所得稅目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定,，同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。

假設(shè)A合伙企業(yè)是選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算,，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額,。年度核算虧損的,，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),。

特例：假設(shè)A合伙企業(yè)屬于選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)投企業(yè)，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅,。如符合財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定條件的,，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的,，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),。（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）

六、合伙企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得后,，將剩余的利潤(rùn)打到個(gè)人合伙人賬戶,，還需要交個(gè)人所得稅嗎？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后,，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅,。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定,，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得,，應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得,。

七,、列舉與獨(dú)資、合伙企業(yè)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)所得易混稅目有哪些,？

經(jīng)營(yíng)所得是指個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的所得屬于經(jīng)營(yíng)所得,。易混稅目小穎言稅總結(jié)如下：

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨,、基金,、債券、外匯,、貴重金屬,、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）

2.對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得（見注1）視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,，按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）

3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人,、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,，并入投資者個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）

4.個(gè)人或者幾個(gè)人合伙對(duì)外吸收存款,、放出貸款，從中獲取貸款利息的差額利潤(rùn),。對(duì)個(gè)人或個(gè)人合伙取得的吸存放貸收入,，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅（國(guó)稅函〔2000〕516號(hào)）

5.選擇按年度所得整體核算的創(chuàng)投企業(yè),，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))

八,、列舉與獨(dú)資、合伙企業(yè)有關(guān)的股息,、利息,、紅利所得易混稅目有哪些？

利息,、股息,、紅利所得,，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息、股息,、紅利所得（《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》）

1.對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得（見注1），視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,，按照'利息,、股息、紅利所得'項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）

2.個(gè)人將資金提供給“個(gè)人或個(gè)人合伙吸存放貸”而取得的利息收入,，應(yīng)作為集資利息收入,，按照“利息、股息,、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,，稅款由利息所得支付者代扣代繳（國(guó)稅函〔2000〕516號(hào)）

3.選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))

4.企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下,，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配,，應(yīng)按照“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得,；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定（國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)）

5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息,、紅利，不并入企業(yè)的收入,，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）注意：不能享受股息紅利差別化政策

九、列舉與獨(dú)資,、合伙企業(yè)有關(guān)的工資薪金所得易混稅目有哪些,？

十、合伙企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,？

合伙企業(yè)不是一個(gè)獨(dú)立法人（是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體）,，不適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)政部沒有發(fā)布專門針對(duì)合伙企業(yè)的會(huì)計(jì)制度,、準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)處理規(guī)定,。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二條規(guī)定：“本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司）,。此處的“企業(yè)”,，并沒有限定其組織形式，因此可以適用于財(cái)政部暫時(shí)還沒有發(fā)布統(tǒng)一規(guī)定的合伙企業(yè)會(huì)計(jì)處理,。

合伙企業(yè)會(huì)計(jì)與其他企業(yè)會(huì)計(jì)的不同之處在于損益分配和所有者權(quán)益賬戶的設(shè)置,。為了反映合伙人對(duì)合伙企業(yè)投資的增減情況及其在企業(yè)凈收益(或虧損)中所占的份額，在合伙會(huì)計(jì)事務(wù)中，一般要設(shè)置三個(gè)所有者權(quán)益賬戶,，“合伙人資本”,、“合伙人提款”、“合伙人損益”科目,，且以上科目均為一級(jí)核算科目,。合伙企業(yè)一般不設(shè)置“資本公積”科目，由投入資本引起的各種資產(chǎn)增值可直接記人“合伙人資本”科目,。

十一,、合伙企業(yè)個(gè)人退伙應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

1.歸屬到該合伙人當(dāng)年度未繳納經(jīng)營(yíng)所得的未分配利潤(rùn)部分,，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,；

2.歸屬到該合伙人當(dāng)年度“合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利”,，按“利息,、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

3.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）：個(gè)人因各種原因終止投資,、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為,，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目,、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金,、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金,、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi),。

例：某合伙人2022年1月退伙取得400萬(wàn)元,，其中：出資額180萬(wàn)不屬于個(gè)人所得，不繳納個(gè)人所得稅,；2022年1月合伙企業(yè)取得對(duì)外投資分回的利息或者股息,、紅利，該合伙人對(duì)應(yīng)的分配份額80萬(wàn),，按“利息,、股息、紅利所得”適用稅率20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；以前已申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后,，一直未分配該合伙人對(duì)應(yīng)的分配份額110萬(wàn),，不再繳納個(gè)人所得稅；剩余30萬(wàn)（400-180-80-110=30萬(wàn)）,，屬于稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)公告規(guī)定的范圍,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目。

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