隨著跨區(qū)域合作及企業(yè)規(guī)模的擴大,，很多企業(yè)都需要跨區(qū)域開展業(yè)務(wù),，人員長期外派必然需要保障外派期間的生活及住房。為解決因長期外派導(dǎo)致的住房問題,，公司給員工提供宿舍,，應(yīng)如何稅務(wù)處理?

　　將住房補貼并入工資發(fā)放

　　1、企業(yè)所得稅

　　可將發(fā)放的住房補貼作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,，按規(guī)定在稅前扣除,。

　　2、個人所得稅

　　員工取得的住房補貼屬于工資,、薪金所得,，同時，公司需要履行個稅代扣代繳義務(wù),。

　　公司統(tǒng)一租房

　　1,、企業(yè)所得稅

　　無論公司是與個人房東或是企業(yè)房東簽訂租賃協(xié)議，都應(yīng)該取得正式增值稅發(fā)票后方可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù),。同時,，企業(yè)支付的房屋租金應(yīng)當計入職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除,。但對于企業(yè)只給部分高管人員提供的住房福利或租房報銷等,，不屬于“集體福利”，而是屬于公司給部分人員提供的補貼,，不得在“職工福利費”中進行稅前扣除,。

　　2、個人所得稅

　　對于企業(yè)給員工提供的住房需要分為兩種情況：1,、屬于集體享受的、不可分割的,、未向個人量化,，非現(xiàn)金方式的福利，不繳個人所得稅;2,、可以量化的,，比如單獨給公司高管提供的公寓，應(yīng)該并入高管的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　個人自行租房

　　1,、企業(yè)所得稅

　　員工取得抬頭為個人的租房發(fā)票,，公司憑該發(fā)票為其報銷租房支出，不能列入職工福利費,，該支出屬于與企業(yè)無關(guān)的支出,，不能在稅前扣除。應(yīng)取得發(fā)票抬頭為任職企業(yè)的租房發(fā)票,，在收到員工發(fā)票報銷時需要注意發(fā)票備注欄及單位名稱是否符合要求,，同時報銷費用應(yīng)計入職工福利費，按照標準在稅前扣除,。

　　2,、個人所得稅

　　員工報銷租房費用，不論發(fā)票開具的抬頭為個人還是公司,，圴屬于員工取得的工資,、薪金所得。公司需將租房費用并入其工資總額,，代扣代繳個人所得稅,。

　　政策依據(jù)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)：

　　第三條第(一)項規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備,、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂,、職工浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所,、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會保險費,、住房公積金、勞務(wù)費等,。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀：

　　目前對于集體享受的,、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,，原則上不征收個人所得稅,。

　　來源：中稅中興       作者：蘇鎧

　　2009年11月的解答——

公司租房給員工住宿,合同及取得的發(fā)票抬頭均是我公司的,是否要為該員工代扣代繳個人所得稅?

　　問：我公司租房后免費給員工當住宿,合同及取得的發(fā)票抬頭均是我公司的,請問這項業(yè)務(wù)是否算員工取得的非貨幣性福利收入,我公司是否要為該員工代扣代繳個人所得稅?

　　答：企業(yè)簽訂房屋租賃合同并取得相應(yīng)發(fā)票，無償提供給員工居住,，企業(yè)無需代扣代繳員工個人所得稅,。