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說到中秋禮品，不同公司有不同的購買標(biāo)準(zhǔn),，小編的朋友收到的福利就都不一樣：

朋友A的公司的慣例是每人100塊現(xiàn)金,，這樣聽起來感覺就像多賺了一天工資一樣,，反正聽她說還是挺滿意這種方式的,。

朋友B從財務(wù)那邊了解到的是公司準(zhǔn)備購買商場的禮品卡，讓他們各自去商場挑,，喜歡什么就選什么,。

朋友C聽完后就投來羨慕的眼光,，原來他們公司采用的是最傳統(tǒng)的辦法---發(fā)月餅！而且還是五仁月餅（小編不是歧視五仁月餅哦）,。

那么以上所說的三種福利可能涉及到的涉稅問題是怎么樣的,？下面我們分情況來討論一下：

一、公司給員工發(fā)放月餅

假設(shè)公司從外面買了50盒月餅,，每盒117元（含稅價,，稅率為17%），公司有25名管理人員,，25名生產(chǎn)人員,。

會計處理應(yīng)該為：

1、購入月餅時：

借：庫存商品等5000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額 1700

貸：現(xiàn)金/銀行存款 5850

2,、計提時福利費：

借：制造費用——職工福利費 2925

管理費用——職工福利費 2925

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 5850

3,、實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 5850

貸：庫存商品等5000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 1700

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。這里發(fā)放的月餅也算是福利費，因此也要和其它福利費一起,，受14%比例的限制,，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)增。

而且由于月餅屬于可以分割,、可以清楚算出每個人擁有的數(shù)量的個人性福利,，需要并入當(dāng)期工資薪金，計繳個稅,。財務(wù)人在繳納員工的個人所得稅上面要注意了,！

ps：對于集體享受的、不可分割的,、不能清楚算出每個人擁有的數(shù)量的非現(xiàn)金方式的福利,，原則上不征收個人所得稅。

二,、公司給員工發(fā)放購物卡

假設(shè)公司購買了50張購物卡,，每張100元，共5000元

會計處理應(yīng)該為：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000

貸：銀行存款 5000

公司向員工發(fā)放價值100塊的購物卡,，屬于職工福利費,，而且購物卡是單獨分發(fā)、可以向個人量化的個人性福利,，所以需要把這項福利并入當(dāng)期工資薪金,，并繳納相應(yīng)的個人所得稅。

這里要注意兩點的是：

(1)企業(yè)購買這種購物卡，屬于預(yù)付卡的范圍內(nèi),，僅能向售卡方取得普通發(fā)票,，無法取得專用發(fā)票，項目是“預(yù)付卡銷售和充值”,。

(2)購卡人與實際消費者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票,，所以當(dāng)購卡人已取普通發(fā)票之后，即便是不同的消費者,，也不允許再次取得增值稅發(fā)票,。

三、公司給員工發(fā)放現(xiàn)金

假設(shè)公司給50名員工,，每人發(fā)放100元現(xiàn)金,，共5000元。

如果按照這種方式的會計分錄應(yīng)這樣做：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 5000

貸：銀行存款5000

這種方法就更不用說了,，如果是給現(xiàn)金的,，財務(wù)通過編制過節(jié)費發(fā)放明細(xì)表的形式，并入當(dāng)期工資薪金,，計繳個稅,。

附個稅計算表（目前起征點為5000）：

總體來看，發(fā)放現(xiàn)金的形式比其它形式對企業(yè)更有利,，因為這樣可以避免出現(xiàn)企業(yè)所得稅前限額扣除的風(fēng)險,。最后的最后還是提醒各位財務(wù)人員要記得代扣個稅哦！

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