前幾天，翅兒記得有個(gè)同學(xué)在后臺(tái)問(wèn)了這樣一個(gè)問(wèn)題： “老師,，我們企業(yè)這幾年報(bào)表上累計(jì)的“未分配利潤(rùn)”上千萬(wàn)了,，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？”翅兒昨晚睡前想起來(lái),，還是覺(jué)得有必要和各位伙伴一塊聊一聊,。從理論上來(lái)說(shuō)，分紅這個(gè)事情,，是股東決議決定的,。公司盈利了，可以不向股東分紅,，這個(gè)稅務(wù)上沒(méi)有硬性要求必須分紅,；而未分配利潤(rùn)過(guò)大，只要你該交的企業(yè)所得稅都交了,，那這個(gè)沒(méi)什么問(wèn)題,。但是，咱們?cè)傧胂牍?，公司都是盈利性的,，股東投資的目的無(wú)非就是獲得收益；公司未分配利潤(rùn)很大，但是又不分紅,，這是不是有點(diǎn)奇怪,？事出反常必有妖！高額未分配利潤(rùn)不分紅的背后可能隱藏著以下風(fēng)險(xiǎn)：1,、賬面利潤(rùn)是虛的,，實(shí)際上股東已經(jīng)通過(guò)其他形式將錢(qián)轉(zhuǎn)移出去。相信這種情況,，很多財(cái)會(huì)伙伴應(yīng)該有遇到過(guò)吧,？到底怎么轉(zhuǎn)移出去？一般情況下,，要么是借款,，要么是讓公司幫股東支付個(gè)人消費(fèi)款項(xiàng)。只是這種情況的風(fēng)險(xiǎn)就是,，可能會(huì)被視同分紅,，按照“利息、股息,、紅利”繳納個(gè)人所得稅20%,，我們可以看看【財(cái)稅2003年158號(hào)公告】：2,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)需要支付高額分紅股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),，如果定價(jià)明顯偏低則未分配利潤(rùn)過(guò)大存在稅務(wù)部門(mén)按照凈資產(chǎn)核定股權(quán)賣(mài)價(jià)補(bǔ)交個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。 3,、企業(yè)在注銷(xiāo)清算時(shí),，未分配利潤(rùn)過(guò)大存在按照清算所得補(bǔ)交個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。這塊可參考??《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》：企業(yè)應(yīng)在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前,，處理完賬上的未分配利潤(rùn),，因長(zhǎng)期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款形成的，應(yīng)按企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定辦理財(cái)產(chǎn)損失的審批手續(xù),。將賬務(wù)處理完畢后對(duì)剩余的未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配并代扣代繳個(gè)人所得稅,。一句話，早分晚分,，都躲不過(guò)個(gè)稅,，大量未分配利潤(rùn)本身沒(méi)有問(wèn)題,，但是背后隱藏的真相存在一定的風(fēng)險(xiǎn),。那可能又會(huì)有學(xué)員要問(wèn)了：如果現(xiàn)在賬面未分配利潤(rùn)過(guò)高了，怎么消化,？翅兒這里呢,，也給大家提出幾個(gè)思路，可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇來(lái)處理：如果是真實(shí)的未分配利潤(rùn),，建議可以去給股東發(fā)放現(xiàn)金股利,，即現(xiàn)金分紅。賬面上,，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”,，貸記“應(yīng)付股利”，賬面未分配利潤(rùn)減少,。發(fā)放現(xiàn)金股利,，對(duì)于法人股東而言，屬于居民企業(yè)的,，居民企業(yè)之間的股息紅利所得,，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，法人企業(yè)分得股息紅利,，可以進(jìn)一步對(duì)外投資,，擴(kuò)大生產(chǎn)等。這個(gè)就需要提前去籌劃了,，在設(shè)置公司股權(quán)架構(gòu)的時(shí)候就要設(shè)計(jì)好,，如果公司是想對(duì)外投資、擴(kuò)大生產(chǎn)的,，一般選擇以公司的名義對(duì)外投資,，而不是個(gè)人的名義。因?yàn)閷?duì)于自然人股東而言,，需要繳納20%的分紅個(gè)稅,，稅負(fù)相對(duì)而言還是比較高的；那如果一開(kāi)始已經(jīng)選擇了以自然人作為股東去投資,，但是又嫌個(gè)稅太高,，下面的幾個(gè)思路我們可以籌劃：2、企業(yè)應(yīng)收類(lèi)資產(chǎn)做壞賬處理這個(gè)時(shí)候,，可以對(duì)公司的主要資產(chǎn)做一次全面盤(pán)點(diǎn),，如果確實(shí)存在減值的情況，及時(shí)確認(rèn)減值損失,。比如：應(yīng)收款項(xiàng)基于信用減值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。信用減值損失屬于損益類(lèi)科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn),，導(dǎo)致本年利潤(rùn)減少或本年虧損增加,，本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)的金額減少，或結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)的借方（本年虧損,，沖減賬面未分配利潤(rùn)）,。但是要注意,，計(jì)提減值損失，想要在企業(yè)所得稅前扣除,，是有比較嚴(yán)苛的條件的：壞賬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了,，因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，才允許稅前扣除。如果不是對(duì)方注銷(xiāo),、破產(chǎn)等那些特殊的極端原因,，欠款時(shí)間至少1年以上或者甚至3年以上。一年內(nèi)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)了壞賬無(wú)法收回,，該筆損失是不能稅前扣除的,。會(huì)計(jì)上已經(jīng)做了損失處理，也就是會(huì)計(jì)人員必須對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款做賬務(wù)處理,，僅僅計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的,。應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈。資產(chǎn)損失的證據(jù)鏈條一定需要內(nèi)外結(jié)合,、相互印證,，如果缺少外部證據(jù)，實(shí)務(wù)中被認(rèn)可的可能性較小,。內(nèi)外部參照【國(guó)稅2011年25號(hào)】??從2018年開(kāi)始,，國(guó)家發(fā)布了“放管服”改革，這些資料只需要企業(yè)自行留存?zhèn)洳榧纯?，不用再給稅務(wù)局去報(bào)送,。資產(chǎn)損失如要在所得稅前扣除，不管有沒(méi)有稅會(huì)差異,，必須填寫(xiě)A105090 資產(chǎn)損失及調(diào)整表,。3、成本費(fèi)用不以發(fā)票為入賬條件,，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合規(guī)入賬企業(yè)賬面未分配利潤(rùn)過(guò)高,，有時(shí)候并非企業(yè)真實(shí)盈利，某些財(cái)務(wù)人員在做賬的時(shí)候,，以發(fā)票作為入賬依據(jù),，未取得發(fā)票的成本費(fèi)用不進(jìn)行入賬。這樣操作企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，因未取得的合規(guī)扣稅憑證需要調(diào)整的項(xiàng)目就變少了,，但賬面利潤(rùn)并非企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，造成賬面未分配利潤(rùn)虛高,。翅兒提醒注意哈：企業(yè)做賬,，要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定入賬，不以發(fā)票為入賬前提,。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,，屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不管是否支付,，是否取得合規(guī)發(fā)票,，均應(yīng)該確認(rèn)為當(dāng)期的成本費(fèi)用。4,、在考慮綜合稅負(fù)的情況下,，提高自然人股東工資性收入自然人股東獲取分紅收入，企業(yè)利潤(rùn)需要先繳納25%的企業(yè)所得稅,，將分紅收入轉(zhuǎn)換為工資性收入,；自然人股東任職于本企業(yè)，領(lǐng)取工資,，工資支出屬于企業(yè)的費(fèi)用,，一方面可以從企業(yè)收入中扣除，降低企業(yè)的利潤(rùn),，起到消化未分配利潤(rùn)的效果,；同時(shí)可以降低企業(yè)所得稅，合理籌劃的情況下,，也可以降低自然人股東的稅負(fù),。工資薪金個(gè)人所得稅稅率為3%——45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，將整體稅負(fù)控制在20%以內(nèi),，比如向老板發(fā)放30萬(wàn)的工資,，同時(shí)年底發(fā)放36萬(wàn)年終獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅方式），比直接發(fā)放現(xiàn)金股利更劃算,。關(guān)于企業(yè)未分配利潤(rùn)過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)和如何消化的話題,，翅兒就給大家聊到這里啦，大家一定要結(jié)合自己企業(yè)實(shí)際的情況去操作,，切記不可生搬硬套哦,！ |
