ERP系統(tǒng)下成本核算的邏輯

ERP系統(tǒng)下的成本核算，初學(xué)者更多的是在乎核算流程,，也就是按照ERP實(shí)施顧問提供的核算步驟，點(diǎn)擊“下一步”最終算出成本,。但是真正要理解系統(tǒng)下的核算邏輯，需要理解成本數(shù)據(jù)在ERP系統(tǒng)下,，是如何設(shè)置,、歸集分?jǐn)?、流轉(zhuǎn)的,。

場景：數(shù)豆公司是生產(chǎn)PCB板的（生產(chǎn)甲,、乙,、丙三種PCB板）,，產(chǎn)品主要流程為：貼片,、插件、組裝,。其中貼片是服務(wù)于甲,、乙,、丙三種PCB板，插件和組裝三別設(shè)置甲產(chǎn)線、乙產(chǎn)線,、丙產(chǎn)線,。d為貼片半產(chǎn)品其物料構(gòu)成為：d01,、d02，B為插件半產(chǎn)品其物流構(gòu)成為：d,、e、f,。貼片車間按照PCB板點(diǎn)數(shù)分配相關(guān)費(fèi)用,，插件和組裝按照實(shí)際工時分配相關(guān)費(fèi)用。

一：BOM及物料設(shè)置

首先是在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行BOM設(shè)置,，以下用甲產(chǎn)品舉例說明系統(tǒng)主要的設(shè)置參數(shù),。說白了也就是在每一個物料代碼背后關(guān)聯(lián)上會計科目，以后后續(xù)生產(chǎn)單據(jù)所需的信息,。

二：部門設(shè)置

此處成本設(shè)置與企業(yè)組織架構(gòu)略有不同，要站在成本中心角度,，以便于成本數(shù)據(jù)歸集為考慮。與成本教材把成本中心按照一車間,、二車間不同，實(shí)務(wù)中更多需要從業(yè)務(wù)考慮出發(fā),。Biru 貼片車間SMT,，因為是服務(wù)ABC所有產(chǎn)品,，無法單獨(dú)設(shè)置產(chǎn)線，所以費(fèi)用歸集為制造費(fèi)用,，然后按照點(diǎn)數(shù)分?jǐn)?。比如插件車間可以按照這一個大類歸集人工、制費(fèi),，也可以精細(xì)化核算分為三個產(chǎn)線（插件DIP-A產(chǎn)線,、插件DIP-B產(chǎn)線、插件DIP-C產(chǎn)線),。比如測試,、組裝、包裝流程,，可以不劃分產(chǎn)線所有產(chǎn)品在一個產(chǎn)線作業(yè),，也可以根據(jù)實(shí)際劃分為三個產(chǎn)線。

1：成本中心規(guī)劃

2：系統(tǒng)數(shù)據(jù)歸集

（1）費(fèi)用歸集規(guī)則

制造費(fèi)用：對于制造費(fèi)用的統(tǒng)計口徑要與其最終確定的成本中心口徑相一致，費(fèi)用發(fā)生時不能確定某個成本中心的費(fèi)用,，一定要根據(jù)合理的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)在各成本中心間進(jìn)行分?jǐn)?，不能簡單的按成本中心?shù)量按平均方式處理。

質(zhì)檢,、清洗部門若某些人員固定為某一個車間提供服務(wù),，那么他的人員成本建議直接歸集到該基本成本中心；但若該人員服務(wù)的基本生產(chǎn)部門發(fā)生變化時,，必須從制度和流程上確保及時將變化結(jié)果反饋給財務(wù)的費(fèi)用歸集人員,；

對于提供的其他無法區(qū)分的服務(wù)，如設(shè)備,、管理人員薪酬、輔料等,，建議根據(jù)相對最直接的成本動因在幾個基本生產(chǎn)部門之間分?jǐn)偅?/span>

（2）成本數(shù)據(jù)錄入

A:人工費(fèi)用表：用于收集本期的直接人工數(shù)據(jù),，數(shù)據(jù)來源根據(jù)成本系統(tǒng)的“人工費(fèi)用來源”選項確定，可以手工錄入,、也可以來源于薪資或總帳系統(tǒng),。

B:制造費(fèi)用表：用于收集本期的制造費(fèi)用數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源根據(jù)成本系統(tǒng)的“制造費(fèi)用來源”選項確定，可以手工錄入,、也可以來源于總帳系統(tǒng),。制造費(fèi)用明細(xì)項目分為固定制造費(fèi)用及變動制造費(fèi)用作計算統(tǒng)計及憑證處理。

C:月末在產(chǎn)品處理表：用于確定本期期末在產(chǎn)品產(chǎn)量,。只需要用戶錄入期末在產(chǎn)品的在產(chǎn)數(shù)量及在產(chǎn)工時,。完工產(chǎn)品的數(shù)量直接取自存貨核算系統(tǒng)，根據(jù)成本系統(tǒng)選項中設(shè)置的“存貨數(shù)據(jù)來源”中的計入入庫數(shù)量的入庫類別取數(shù),。如訂單關(guān)閉前不產(chǎn)生差異,，可以不錄入本表。

D:在產(chǎn)品每月變動約當(dāng)數(shù)：錄入各產(chǎn)品的在產(chǎn)約當(dāng)系數(shù),，分別針對'材料,、人工、制造費(fèi)用'應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)投料及費(fèi)用發(fā)生試點(diǎn)分別確定約當(dāng)系數(shù),。如果材料一次投入,，則系數(shù)應(yīng)為1

三：工單信息

ERP系統(tǒng)工單信息是成本核算的載體，甚至ERP系統(tǒng)核算可以叫工單成本核算,。通過工單可以將料工費(fèi)信息從一個工序傳遞到另一個工序,，最后在完工環(huán)節(jié)整個工單上承載的信息都可以被成本核算取數(shù)，也就是最終的成本結(jié)果,。

甲產(chǎn)品分為三個工序,，是不是就分為三個工單呢？這也不一定,，具體看企業(yè)生產(chǎn)管理設(shè)置,。此處設(shè)置貼片一個生產(chǎn)工單、插件和組裝一個工單（在插件和組裝之間實(shí)現(xiàn)工單流轉(zhuǎn)）

那么成本核算中,，工單一定要承載的信息如下表所示,。

SMT貼片的點(diǎn)數(shù)，是指焊接PCB板所需焊接點(diǎn),，其直接和生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)傊苯酉嚓P(guān),，所以在BOM中有焊機(jī)點(diǎn)數(shù)設(shè)置，A-0001工單是插件和組裝兩個工序工單（當(dāng)然你也可以采用插件一個工單,、組裝一個工具,，具體看企業(yè)和系統(tǒng)如何運(yùn)作），插件完工后通過工序轉(zhuǎn)移單,，實(shí)現(xiàn)A-0001工單在組裝工序所用,，并記錄相關(guān)信息。

工單工時：工單工時一般使生產(chǎn)文員根據(jù)工時日報表,，收集本期的生產(chǎn)耗用實(shí)際工時的數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動取自訂單報工的各資源實(shí)際工時,，可以手工輸入也可以取數(shù),。

實(shí)際工時：機(jī)器實(shí)際工時，以車間實(shí)際統(tǒng)計為準(zhǔn),，錄入系統(tǒng),。人工實(shí)際工時，當(dāng)一人操作一臺機(jī)器時,，人工實(shí)際工時即為機(jī)器實(shí)際工時,。當(dāng)一人操作n臺機(jī)器時，人工實(shí)際時間為：機(jī)器實(shí)際總工時/n,。

四：ERP系統(tǒng)工單信息流轉(zhuǎn)

五：ERP系統(tǒng)核算邏輯拆解

1：一般系統(tǒng)數(shù)據(jù)核算

2：本案例工資率和制費(fèi)率

甲產(chǎn)品分為（A,、B,、C三個型號產(chǎn)品），乙丙產(chǎn)品同理不在列舉,。

（1）：直接人工

直接人工分?jǐn)偮蔬x定之說明:直接人工的分?jǐn)偦A(chǔ)除了考慮分?jǐn)傊侠砉?前后期比較,同業(yè)比較之需求外,另需要考慮賬務(wù)成本以及計算統(tǒng)計之方便性.有關(guān)該直接人工之分?jǐn)偦A(chǔ)以及計算步驟說明如下:

1.選定分?jǐn)偦鶞?zhǔn):本公司產(chǎn)品直接人工之分?jǐn)?因公司系屬勞力密集產(chǎn)業(yè),經(jīng)分析結(jié)果顯示與人力投入有高度相關(guān)性,故成本會計直接人工系以實(shí)際人工小時為分?jǐn)偦A(chǔ).

2.計算步驟:累積各月份實(shí)際人工,以實(shí)際人工小時為分?jǐn)偦A(chǔ).

3.計算公式:

(1)計算各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮?

各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮?當(dāng)月各產(chǎn)線總直接人工成本/當(dāng)月各產(chǎn)線所有制令總實(shí)際人工小時

(2)計算每制令應(yīng)分?jǐn)傊苯尤斯こ杀?

每制令應(yīng)分?jǐn)傊苯尤斯こ杀?該制令之實(shí)際人工小時*各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮?/span>

（2）：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偮蔬x定之說明:制造費(fèi)用的分?jǐn)偦A(chǔ)除了考慮分?jǐn)傊侠砉?前后期比較,同業(yè)比較之需求外,另需考慮賬務(wù)成本以及計算統(tǒng)計之方便性.有關(guān)該項制造費(fèi)用之分?jǐn)偦A(chǔ)及計算步驟說明如下

1.選定分?jǐn)偦鶞?zhǔn):本公司產(chǎn)品制造費(fèi)用之分?jǐn)?因公司僅屬勞力密集產(chǎn)業(yè),經(jīng)分析結(jié)果顯示與人力投入有高度相關(guān)性,幫成本會計將以實(shí)際人工小時為分?jǐn)偦A(chǔ)

2.計算步驟:累積各月份實(shí)際制造費(fèi)用,以實(shí)際人工小時為分?jǐn)偦A(chǔ)

3.計算公式

<1>計算各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮?/span>

各產(chǎn)線別制造費(fèi)用分?jǐn)偮?各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮?當(dāng)月各產(chǎn)線別部制造費(fèi)用/當(dāng)月各產(chǎn)線所有制令總實(shí)際人工小時

<2>計算每制令應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用

每制令應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=該制令之實(shí)際人工小時*各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮?/span>

（3）系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)

甲產(chǎn)品分為（A,、B、C三個型號產(chǎn)品）,，乙丙產(chǎn)品同理不在列舉,。

（4）：工單成本

工單工時一般使生產(chǎn)文員根據(jù)工時日報表，收集本期的生產(chǎn)耗用實(shí)際工時的數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動取自訂單報工的各資源實(shí)際工時,，可以手工輸入也可以取數(shù),。

在ERP系統(tǒng)中輸入人工、制費(fèi)數(shù)據(jù)【如本文（3）系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)所示】,，同時系統(tǒng)自動匯總工單工時【如本文（4）工單成本所示】,，最后形成每個產(chǎn)線的分配率【如本文本案例工資率和制費(fèi)率所示】。最后可以獲得工單成本,，也就是本期工單投入料工費(fèi)成本,。

一般系統(tǒng)工單成本=工單實(shí)際耗用材料（根據(jù)工單BOM領(lǐng)料）+工單人工（工單實(shí)際工時*人工分配率）+工單制費(fèi)（工單實(shí)際工時*制費(fèi)分配率）

本案案例工單成本=BOM材料成本+貼片工單點(diǎn)數(shù)*分配率+插件工單工時*人工分配率+插件工單工時*制費(fèi)分配率+組裝工單工時*組裝人工分配率+組裝工單工時*組裝制費(fèi)分配率。

舉例：

A產(chǎn)品貼片工單d-0001,，BOM點(diǎn)數(shù)15個,，當(dāng)月“制造費(fèi)用-SMT-PCBA”數(shù)據(jù)=1000，手工輸入系統(tǒng),，當(dāng)月貼片工單還有d-0002/3/4,，合計當(dāng)月點(diǎn)數(shù)50個（系統(tǒng)自動累計），當(dāng)月貼片分?jǐn)偮?1000/50=20（系統(tǒng)后臺計算）,，A產(chǎn)品貼片工單d-0001分?jǐn)傎M(fèi)用=15*20=300（系統(tǒng)后臺自動計算）

A產(chǎn)品插件工單A-0001,，工單用料BOM帶出（B母料，子料d,、e,、f），工單工時生產(chǎn)文員根據(jù)實(shí)際統(tǒng)計輸入每個工單工時數(shù)據(jù),，自動自會匯總A產(chǎn)品插件總工單工時,。會計在總賬賬務(wù)處理人工、制費(fèi),，在系統(tǒng)輸入當(dāng)月“直接人工-DIP-A”總額,，在系統(tǒng)輸入當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-A ”，后臺自動計算分配率,，則每個工單料工費(fèi)可獲取,。

A產(chǎn)品組裝工單A-0001，工單用料BOM帶出（甲母料,，子料B,、C），工單工時生產(chǎn)文員根據(jù)實(shí)際統(tǒng)計輸入每個工單工時數(shù)據(jù),，自動自會匯總A產(chǎn)品插件總工單工時,。會計在總賬賬務(wù)處理人工、制費(fèi),，在系統(tǒng)中輸入當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝-A ”總額,，在系統(tǒng)中輸入當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝A ”,，后臺自動計算分配率，則每個工單料工費(fèi)可獲取,。

六：成本月末數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)

以上第五點(diǎn)只是本期投入料工費(fèi)的數(shù)據(jù),，那么月末完工產(chǎn)品成本計算，系統(tǒng)邏輯是什么呢,？如下表所示,。

 月末成本結(jié)轉(zhuǎn)邏輯

完工和在制其他計算說明：

1：月末在制不分?jǐn)側(cè)斯ぁ⒅瀑M(fèi),，這是很多企業(yè)的普遍做法,，適用于企業(yè)每月末尾在制較少或者月末在制穩(wěn)定，對成本影響較少,。以上采用完工產(chǎn)品工單工時來分?jǐn)偼旯ぎa(chǎn)品人工制費(fèi)辦法,。

A-0001工單，本月完工50件,，未完工30件,。完工50件工時統(tǒng)計分為插件工時和組裝工時，未完工30件只有插件工時,，未有組裝工時,。那么50件完工產(chǎn)品人工制費(fèi)分配為，插件工時*插件人工費(fèi)率+插件工時*插件制造費(fèi)率+組裝工時*組裝人工費(fèi)率+組裝工時*組裝制造費(fèi)率,。這就是按照實(shí)際工時分?jǐn)偼旯ぎa(chǎn)品人工制費(fèi)的邏輯,。

2：按照約當(dāng)產(chǎn)量法計算，教材中約當(dāng)產(chǎn)量都是50%,，實(shí)務(wù)中也有企業(yè)直接設(shè)定50%保持和教材一致,，這個不一定對，還需實(shí)際測算在制的完工程度來確定,。

3：按照約當(dāng)產(chǎn)量法計算,，較之于一般ERP系統(tǒng)只提供在約當(dāng)產(chǎn)量比例輸入（比如在系統(tǒng)中輸入50%等數(shù)據(jù)），鼎捷軟件提供了具體的約當(dāng)產(chǎn)量核算邏輯,。其中常見的約當(dāng)產(chǎn)量計算邏輯如下：

首先計算工單生產(chǎn)一單位所耗用的人工制費(fèi)

每單位人工制費(fèi)=（標(biāo)準(zhǔn)工時×單位人工+標(biāo)準(zhǔn)工時×單位制費(fèi)）/工單的預(yù)計產(chǎn)量

其次計算出工單的約當(dāng)產(chǎn)量

約當(dāng)產(chǎn)量=（本期投入人工成本+本期投入制造費(fèi)用）/每單位人工制費(fèi)

最后計算出工單的在制約量

在制約量=期初在制約量+約當(dāng)產(chǎn)量-（生產(chǎn)入庫量+委外進(jìn)貨量+報廢量+破壞量）

以上計算不需要人工計算,，只需要在成本設(shè)置中選擇，但是我們要知道其背后的邏輯,。

七：成本分錄取數(shù)

1：生產(chǎn)領(lǐng)料

常見分錄

借：生產(chǎn)成本-直接材料/制造費(fèi)用

貸：原材料

A,、登錄系統(tǒng)主控臺后，依次單擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【基礎(chǔ)資料】-【公共資料】,，然后雙擊【部門】,，進(jìn)入基礎(chǔ)平臺-[部門]界面；

B,、找到單據(jù)上的部門雙擊打開,，在部門信息基本資料頁簽下對核算科目代碼字段進(jìn)行維護(hù),，錄入相應(yīng)的科目即可。

2：總賬輸入分錄

借：生產(chǎn)成本-直接人工-DIP-A

      生產(chǎn)成本-直接人工-DIP-B

      生產(chǎn)成本-直接人工-DIP-C

      生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-A

     生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-B

     生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-C

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：制造費(fèi)用-人工-DIP-A

      制造費(fèi)用-人工-DIP-B

      制造費(fèi)用-人工-DIP-C

      制造費(fèi)用-人工-組裝-A

      制造費(fèi)用-人工-組裝-B

      制造費(fèi)用-人工-組裝-C

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：制造費(fèi)用-

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

3：產(chǎn)品入庫