作者： 遲墨
引子
成本會計，您參與管理了嗎,？你對公司物料的流程提出過質疑嗎,？你可以保證您核算過的成本是否準確、真實？
也許我們常常在抱怨其他部門提供的資料不準確,、不夠規(guī)范,，我們總是在問題出現(xiàn)之后再補救，以致每月都要處理新問題,；我們在發(fā)現(xiàn)問題后能夠把問題解決卻不能把類似的問題杜絕,。成本會計到底該多大程度參與管理？
企業(yè)的流程不是沒有問題,，缺少的是發(fā)現(xiàn)問題的人,；成本核算不是沒有好辦法，缺乏的是迎難而上的精神和韌勁,。
成本會計做好了,，做精了，我們不僅是出色的會計,，而且是有經(jīng)驗的管理者,。
Q1：我是剛進入工業(yè)會計這一行的,我很高興能加入進來,以后請大家多指教.我先問一個問題,工業(yè)會計與商業(yè)會計究竟有什么不同,以我做工業(yè)會計2個月的感想是工業(yè)會計與商業(yè)會計相差不是很大,多了幾個科目,當然就是涉及成本的幾個科目.成本核算實際上就是反復的每月計算成本,把計算方法、過程知道了（而每個廠確定了計算方法后一般不會改變）,，剩下的就只是不停的計算了,。我想大家說工業(yè)會計難就是指計算量很大，會計處理上與商業(yè)會計相差不大,。
迫切希望高手評一評我的以上看法對嗎,？是屬于我還沒進入工業(yè)會計實質呢？
工業(yè)企業(yè)會計和商業(yè)企業(yè)會計相比,，主要是成本核算方面的工作要繁瑣,，雖然說成本是“算”出來的，但基礎數(shù)據(jù)的準確和核算方式選擇等決定成本是否準確,，只有倉庫,、生產(chǎn)部門、采購部門提供合規(guī)的單據(jù),、按照流程辦事,，才能獲得準確的基礎數(shù)據(jù)。選擇什么樣的核算方法也決定了成本的準確程度,，比如在產(chǎn)品是否分攤人工制費,；分攤標準選擇投入工時、完成工時還是機器小時還是完工數(shù)量或者多重分配標準并行,。有很多企業(yè)的財務不被重視,，主要是財務連成本都無法核算準確，成本不準確就不知道產(chǎn)品的獲利能力,、也不知道管理的效率,、不知道需要改善的地方…..更別提給管理提供有用的信息了,。
總而言之，成本核算對于工業(yè)企業(yè)財務來說是工作中的重中之重,。
題外話：財務人員是渾渾噩噩過呢,，還是花大力氣來革新或改善工作，對于一個企業(yè)的財務部門,，就決定了財務在公司的地位,。財務要做好，必須經(jīng)歷很多協(xié)調,、溝通工作,，還有很多時間、精力的投入,，流程理順的過程也是將我們財務日常的操作要求和一些管理的理念灌輸?shù)狡渌块T的過程,，也是財務了解整個流程的過程。這個工程本身也可以提高財務的地位,。財務報表作為財務的信息加工成品，只有基礎數(shù)據(jù)的準確才能讓經(jīng)營者和決策者獲得有用的信息,，我們從基礎工作做好了,，能拿出有力的證據(jù)來支持我們的報表，領導才會重視財務數(shù)據(jù)同時重視財務部門,。
Q2：我來問一個:財務的庫存商品明細賬,發(fā)出也就是貸方需要按出庫單逐筆登記嗎,這和倉庫賬不是重復了嗎,這樣財務登記明細賬的目的是什么,可以按倉庫領用存匯總表一個月一個品種只登一筆嗎,多謝
現(xiàn)在的財務軟件數(shù)據(jù)已實現(xiàn)共享,，倉庫負責管理實物，對每一個品號（材料/商品）的出庫（領用,、報廢,、借出、調撥出）,，入庫（采購,、退倉、借入,、調撥入）都要按日登記物資收付卡,，系統(tǒng)里的庫存反映了庫存的數(shù)量。財務不僅可以看到每天庫存交易的信息,，而且可以看到出入的單價,、金額。如果需要庫存商品明細賬（成品）,，財務可以選擇成品品號或者選擇成品倉打印出庫存交易明細賬就可以了,。如果沒有財務軟件，財務可以根據(jù)審核倉庫的出入庫單據(jù)后匯總登賬管理庫存商品的數(shù)量及結存金額,。
倉庫的實物管理有 現(xiàn)品票 物資收付卡 庫存明細賬,，三者之間是要符的,。
Q3：成本會計涉及賬表及功能：
1、 料件領用明細表：新規(guī)成品,、改修成品,、改制成品領用的直接材料、半成品,、成品,，用于核算當月領用的成本，借方：生產(chǎn)成本（直接材料,、直接人工,、制造費用），貸方：原材料,、半成品,、庫存商品
2、 費用性領料明細表：非直接材料,，費用性領料：輔料,、廠內用品、消耗品等,，借方：制造費用,，貸方：原材料
3、 直接人工分配表：將當月生產(chǎn)線直接人員的工資分配到每一個工單,，按照工作中心匯總工時,，匯總工時作為分攤制費的標準之一。借方：生產(chǎn)成本（直接人工）,，貸方：應付工資,。
4、 制造費用分攤表：按照誰受益誰承擔的原則,，將當月的制費經(jīng)過多次分配計入工作中心或者產(chǎn)品（ERP系統(tǒng)只要計入到工作中心,，系統(tǒng)自動分攤到產(chǎn)品）。
5,、 完工入庫明細表：當月完工入庫成品/半成品的數(shù)量,，成本（材料成本、人工成本,、制費成本） 借方：庫存商品/半成品,，貸方：生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工,、制造費用）,。
6、 產(chǎn)品銷售成本明細表：統(tǒng)計當月銷售產(chǎn)品的成本（直接材料,、直接人工,、制造費用）借方：主營業(yè)務成本,，貸方：庫存商品。
7,、 在制工單成本明細表：統(tǒng)計工單月初在制的料工費,，本月投入的料工費，本月產(chǎn)出的料工費及月末結存的料工費,，核對工單在制的料工費與總賬是否相符,。
8、 完工產(chǎn)品成本分析表：按照當月完工產(chǎn)品的成本,，假設當月全部銷售（按當月的銷售單價）計算產(chǎn)品的毛利,。
9、 產(chǎn)品銷售損益明細表：按照當月銷售產(chǎn)品的成本,，計算當月各類產(chǎn)品的銷售毛利,。
10、 進耗存報表/產(chǎn)銷存報表：分開材料和成品統(tǒng)計,，核對總賬與明細賬存貨類別是否相符,。
表格沒有定式，主要根據(jù)企業(yè)自身和產(chǎn)品工藝等特點來設定,。
Q4：我們有家公司是按客戶訂單生產(chǎn)的,沒有自己產(chǎn)品,而每個客戶的產(chǎn)品又分很多種,每個月的產(chǎn)品也不同,那這樣的話,那個庫存賬我不知道該怎么設了,基本上是沒庫存的,偶爾都是發(fā)了貨未開發(fā)票掛在賬上的,一般都是做什么出什么,如果我按每個名稱設置明細賬的話.工作就很大,而且好象也沒什么必要一樣,都是當月進當月出.
請問象這樣的話應該怎么處理較好.
我是這樣想的,如果本月入庫發(fā)貨未開發(fā)票就做入庫存賬,如果當月入庫當月開發(fā)票出庫的話,就不入庫存賬,這樣可以嗎,？
A： “按客戶訂單生產(chǎn)”，材料是客戶提供還是公司自購,？“沒有自己的產(chǎn)品”是沒有自己自主銷售產(chǎn)品的意思吧。“客戶產(chǎn)品很多,，每個月產(chǎn)品也不同”這種情況應該不多,，產(chǎn)品種類雖多，但是每月新的產(chǎn)品應該在少數(shù),。“偶爾都是發(fā)了貨未開發(fā)票掛在賬上”這樣的做法不對,，貨發(fā)出后，客戶簽收貨物,，主要風險已經(jīng)轉移,，符合收入確認的條件，不需要在掛庫存賬,。
因為問題不是很明白,，我試著從兩種情況提供解決方案：
1、 如果主要材料全是客戶提供,，公司只提供輔料并提供加工,，作為受托加工業(yè)務處理，客戶提供的材料可以只做數(shù)量收發(fā)的備查,，在總賬里只反映自購的材料,。當月發(fā)貨確認即收入,，當月領用自購材料全部計入當月費用。（受托加工物資在會計上是要求入庫存賬的,，因為接收客戶的材料是要負保管責任的,，從企業(yè)管理的角度也應該當作企業(yè)自己的資產(chǎn)管理，因為一旦沒失會承擔賠償責任）
2,、 如果所有材料都是自購,，必須按照材料的采購掛供應商的應付賬款，材料必須入庫并在總賬反映在原材料科目,。當月材料領用（月末無在線余料和庫存）要計入生產(chǎn)成本并結轉庫存商品,，銷售實現(xiàn)后要結轉庫存商品的金額至主營業(yè)務成本。最好的是能核算到每種產(chǎn)品的成本,，簡化的處理可以將當月領用的材料全部計入生產(chǎn)成本并結轉庫存（不分產(chǎn)品）,。
成本的基礎工作做得不好，核算起來很困難,，如果要讓老板能清楚知道哪個產(chǎn)品能賺錢,，能賺多少錢，就需要規(guī)范物料的收發(fā)管理,、制訂費用分配的標準,，如果老板不需要這些數(shù)據(jù)，可以按照2方案種的簡化處理,，現(xiàn)在一些老板不愿意給財務招人,，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力，就只有按照產(chǎn)品的BOM（物料清單）計算產(chǎn)品的材料成本（類似標準成本的做法,，但只是針對材料部分）,。一個季度盤點或者半年盤點一次，庫存與總賬的差異再調整主營業(yè)務成本,。
Q5：剛發(fā)現(xiàn)有這個帖,，我想問一下，我們公司產(chǎn)品（物料）較多（不同厚度,、不同規(guī)格,、不同材料，達幾千種）,，如何進行本量利分析,？
A：按照產(chǎn)品大類來核算，一個產(chǎn)品大類（材質相同,、工藝相近）為一個工作中心,，核定一個大類中的每一個小類的工時標準或者機器工時標準（選擇的標準用于分配費用），一次核定后可以比較長時間不變,。核定一個大類中的每一個小類的材料標準用量,，每月實際用量與標準用量的差異選擇一定的標準進行分配,，以保證材料成本的準確。通過以上方法可以將幾千種產(chǎn)品分成幾十個大類來核算,，成本核算基本準確后就可以實現(xiàn)本量利分析：先可以分析大類,，如果需要對某些大類的具體產(chǎn)品進行分析，可以再按照制訂的分攤標準,、材料標準用量等基礎數(shù)據(jù)分析,。
QQQQQ：謝謝樓主的回復,我們是的材料是自購,因為公司的性質差不多是屬于幫別人加工一類的東西,但是材料是我們買,.但是每月的品種真是很多,而且每個月都不同的呢,所以成品庫存就真的不知怎樣設了,再請回答,謝謝
每個月產(chǎn)品都不一樣，那么購買的材料一般不通用,，如果材料只是針對某一客戶的產(chǎn)品,，可以分客戶產(chǎn)品核算（以客戶歸類材料），如果材料期初期末無庫存這種情況就特別好處理：當月的購進 材料－A客戶 掛一筆賬,，領用的時候全部轉出生產(chǎn)成本,。這樣是粗放型的成本核算，分析的時候只能對某一客戶的產(chǎn)品盈利能力做分析,，而不能對產(chǎn)品內部成本因素做出正確分析,。
購買的材料通用，每月產(chǎn)品變動頻繁,，材料種類繁多：將價值較高的材料建立庫存賬,，單位價值低總價值占成本總金額的10％以下的部分材料可以作為費用處理，每月采購即計入當月費用,，不作為庫存管理,。但這樣會有一個問題，就是向某一供應商采購的材料一部分進入庫存,，一部分計入費用會有較大的工作量,。最好的還是將全部材料建立庫存賬，根據(jù)單位的實際情況計算歸集產(chǎn)品的材料成本,。逐步規(guī)范吧，做會計工作如果成本都做不好,，沒有人會認可的,。
題外話：
以前說管錢的人為賬房先生，如今成本會計就是企業(yè)（倉庫,、生產(chǎn),、銷售）的賬房先生了，不能讓其它部門愛怎么做就怎么做,，雖然成本會計不能給每個部門制訂合理的流程,、制度進行規(guī)范，但發(fā)現(xiàn)了操作中的問題一定要舉一反三,，建議相關部門去改善,。提供基礎數(shù)據(jù)的部門做好了,，我們賬房先生才能一算一個準。
Q6： 樓主,有個問題請教:我們是玩具廠,十幾年來從沒有做過完整的成本計算.現(xiàn)在想把成本這一塊做得完善點.卻不知道應該怎么著手去做.請樓主幫忙.
（現(xiàn)在的流程是原材料入庫==>A車間領用原材料==>A車間做好半成品入庫==>B車間領用A車間做的半成品==>B車間做好成品入庫.）
A：實際操作中,，可能既用不上書上的實際成本,，也用不上標準成本，這是成本會計在實務中常常遇到的,，可以根據(jù)公司的實際情況選擇一定的核算方法,。
假設只采購一種原材料，而且只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,，也要經(jīng)歷以上的生產(chǎn)流程,，那業(yè)務處理是不是覺得很簡單？材料成本方面：如果材料較多,，且產(chǎn)品的種類也非常多,，那么我們將主要材料劃分出來管理，非主要材料及投入的輔料/消耗品可以考慮作為費用計入產(chǎn)品,。（根據(jù)重要性原則,，在條件有限的情況下，可以簡化處理,，會計上的做法是在產(chǎn)品上看得到原材料的計入材料成本,，消耗在產(chǎn)品上，但看不到材料原型的如焊接用的錫線則計入制造費用,。在很多工廠,，將包材計入費用也是出于方便核算）
人工成本方面：如果能夠得到生產(chǎn)技術部門提供每個產(chǎn)品在每道工序的標準工時，我們可以根據(jù)完工的情況和當月生產(chǎn)工人實際投入的工時,?？梢苑止ば蚍謩e核算半成品和成本的人工成本。一般公司領導出于謹慎原則,，會要求將半成品的人工由當月的完工成品承擔,，半成品只有材料成本。（關鍵在于能否得到正確的人工工時統(tǒng)計資料,，如果生產(chǎn)線有工時日報則可以實現(xiàn)任何方式的人工分攤）
制造費用：玩具廠一般可以選擇按照工時進行分攤,，如果工藝上差異比較大，可以選擇多重標準分攤,。
補充：對于將單位價值較大的材料入賬管理,，而其它單位價值小的計入費用的做法不可取。這樣是給工作做不好留了一條退路和借口?，F(xiàn)在回頭看這些,，我覺得還是應該認真規(guī)范它、做到一絲不茍。
工業(yè)企業(yè)一般不會有暫估入庫成品,，商業(yè)企業(yè)可以先按照暫估結轉成本,，實際付款如果有差異再調整主營業(yè)務成本。
Q7：我們是紡織企業(yè),，產(chǎn)成品倉庫的電腦賬和實物總是對不起來,，不知如何是好
A： 是倉庫管理上的問題，任何成品出入倉庫都需要有單據(jù)支持,。
倉庫管物,，出納管錢，一樣重要,。必須建立制度,，讓倉庫主管和倉管員對待材料/成品像對待“現(xiàn)金”一樣。
Q8：公司主要生產(chǎn)復材產(chǎn)品.有進料加工和一般貿(mào)易.原料的種類有很多.歸在一起后就只剩幾種啦.（價格上相差很大）.這樣做就是方面成本計算.（成本一點也不準確）.而且每月的賬目數(shù)與倉庫庫存數(shù)總是對不齊.相差有點多.
在產(chǎn)品很少,基本上到月底都完工.而我也 是才接觸成本.所以很多方面我都不懂.還請樓主多多幫忙.
還有一個問題:有一部分原料和成品是隨銷售時送給客戶的.這部分我該怎么處理.能具體說明一下嗎?謝謝!
A：進料加工和一般貿(mào)易都有的企業(yè),，需要分開倉庫（庫位）管理進口料件和內購料件,。出口產(chǎn)品可以用內購料件，內銷產(chǎn)品只能用內購料件,。海關會重點檢查進口料件的管理,。對不到賬會被罰款。
原材料種類很多,，但按照海關報關進口的只有幾種,，但價格差異較大，這樣的問題需要企業(yè)用不同的材料編號進行管理,。才能保證成本核算的準確,。所有出入庫業(yè)務必須有單據(jù)支持。財務需要為倉庫設好各種單別,。只有出入庫業(yè)務規(guī)范了,，材料才可能對得到賬。
原材料和成本隨銷售一起給客戶,，如果是外銷,，需要公司報關員做成本的物料清單備案的時候加進去。財務的處理方式有兩種：當作贈品管理,，視同銷售,；當作產(chǎn)品必用的配件，計入成本,。兩種方式都是無收入有成本,。
Q9：對于產(chǎn)品種類很多而且生產(chǎn)工序又多的工業(yè)企業(yè),。成本核算工作難度確實很大,。試著結合ERP系統(tǒng)講述一下成本核算的大致設置及流程：
A：
1、按照產(chǎn)品大類設置工作中心（成本中心），此類工作中心是有成品產(chǎn)出的,。按照生產(chǎn)工藝,，一些前加工的車間（出來成品前）如果成本費用投入較大，需要建立工作中心歸集費用以便結轉下一工序,。
2,、按照產(chǎn)品設定BOM（物料清單），生產(chǎn)技術部門可能不能提供準確的材料用量,，但可以憑成品中材料的實際量加合理的損耗來定,。實際生產(chǎn)中的耗用會有差異，差異一般反映在在線部分的材料上,，可以采用3個月或者定期進行差異的調整,。（我現(xiàn)在的做法是將差異調整主營業(yè)務成本）。對于前加工的車間,，需要設定半成品的BOM（物料清單）,，核算半成品成本結轉下一工序。
3,、用工單管理生產(chǎn),，不論有無訂單，生產(chǎn)任務下達即為一份工單,，如涉及前加工,，則每一前加工工序需要按照半成品下達相應數(shù)量的工單，前工序完工入庫,，后工序才可領用,。成品工單以完工入庫的工作中心來下達。
4,、人工成本的歸集：生產(chǎn)管理部門按照工作中心統(tǒng)計投入工時,。以此作為人工成本分攤的標準。系統(tǒng)結轉半成品成本的時候,，會將半成品區(qū)分直接材料/人工成本/制造費用/加工費進行平行結轉,。系統(tǒng)需要按照工單錄入投入工時。按照工作中心匯總人工工時,，匯總工時可作為費用分攤的標準之一,。
5、制造費用的歸集：按照工作中心的投入工時,、機器工時等分攤制造費用,。系統(tǒng)按照工作中心錄入制造費用，系統(tǒng)會將制造費用以工時比例分配到具體的工單,。
我司有1萬多人,。生產(chǎn)線有幾十條，產(chǎn)品的工序只有5~6個，用ERP系統(tǒng)后,，我們曾經(jīng)核算過前加工產(chǎn)品的成本,，后來只核算成品的成本，所有費用都歸集到了最后的工作中心,。但對供應幾個工作中心的半成品,，我們還是建立工作中心進行核算。
以上,，供參考,。
Q10：關于人工費的核算問題如果一個生產(chǎn)車間在一個月內生產(chǎn)、維修了多個產(chǎn)品,，而無法確定各產(chǎn)品的實際工時,，那么各產(chǎn)品應分攤的人工費該如何計算呢？
A：
多個產(chǎn)品應該為：多類產(chǎn)品,。按照產(chǎn)品的類別維修的難易程度,，核定一個維修的標準工時（定額工時），按不同類別的數(shù)量計算定額工時小計,，按照定額工時小計分攤維修的人工成本和相關的制造費用,。財務上的處理可以直接計入維修費。
Q11：受托加工的成本怎樣核算,，材料是對方提供的,，謝謝！
答 受托加工對于客戶提供的主料是不做核算的,，貴司提供的輔助性材料和投入的人工,、制造費用為受托加工的成本。對于產(chǎn)品的入庫,，貴司的成品就是你附加的投入成本,。實現(xiàn)銷售的時候確認收入，結轉附加的投入成本就可以,。
對于生產(chǎn)中可能存在一些客戶提供材料的損壞,，這些需要作為生產(chǎn)損壞進行費用的預提，實際向客戶購買材料或者被扣除相關費用的時候沖減預提費用（生產(chǎn)損壞）,。
Q12：我們公司是生產(chǎn)不銹鋼制品的企業(yè)（做保溫杯等）,生產(chǎn)工序比較多但并不復雜,生產(chǎn)人員的工資全部是計件工資,我想問一下,用什么方法核算成本\做成本分析比較合適.是用品種法\分批法\分步法?月末生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間如何分攤（雖然每個工序不復雜,但每個工序都有在產(chǎn)品）?月底盤存是將全部的在產(chǎn)品歸為一類還是分工序歸類?
1,、 計件工資的企業(yè)中，制造費用（折舊,、修理等）如何分攤到產(chǎn)品中去,？依據(jù)？
2,、 生產(chǎn)企業(yè)中車間統(tǒng)計人員對生產(chǎn)用原材料的統(tǒng)計匯總和當期倉庫原材料賬本出庫的材料數(shù)量是否會有不一致的情況（每月有假退料手續(xù),、不存在非生產(chǎn)用料）,車間統(tǒng)計人員對邊腳余料,、廢料是如何統(tǒng)計的?
3、 車間統(tǒng)計人員給財務部門提供的基礎資料有那些,？分別有什么作用？
A：
企業(yè)的成本核算方法的選擇不能拘泥于書本的哪一種方法,，我認為品種法,、分步法結合才能準確核算貴司成本。
如果產(chǎn)品分步投入的人工不是很多,，或者是月末在線的產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定,，可以從簡處理：月末不計算在制部分的人工和制費，由當月完工產(chǎn)品承擔全部投入的人工制費,。
如果條件成熟可以考慮在制產(chǎn)品按照完工的約當量或者實際投入的工時來歸集,、分攤在線的人工和制費。
月末盤點可以按照“期初結存+本期投入-本期完工=期末在制”分別計算在制的材料,、人工,、制費。
如果在線不分攤人工制費,，則期末在制只有材料部分的成本,。如果能夠做到分工序管理在產(chǎn)品，可以按照工序盤點在制,。
一般企業(yè)在月末是不會對在制進行盤點,，只有年終才進行，如果每月盤點,，則可以按照在制結存數(shù),，調整當月完工產(chǎn)品的成本。
1制造費用的分攤一般選用的標準有：數(shù)量,、投入工時,、完成工時、機器工時等,，計件的情況下,，可以按照工資的比例分攤制造費用（變相的工時）
2、 所有出入庫的業(yè)務都必須有單據(jù)支持,，就像出納的現(xiàn)金收支需要每一筆都登賬一樣,。生產(chǎn)實際領用的與原材料賬應該是一致的。
3,、 生產(chǎn)部門提供給財務作為成本核算的單據(jù)一般有：領料單（主料和費用性領料）,，退料單（包括退良品、供應商來料不良,、報廢材料）,，完工入庫單（成品,、半成品），報廢材料處理的單據(jù)（報廢材料出庫）,，成品倉要提供給財務成品銷售和退貨等單據(jù),。
*報廢材料的處理，轉入報廢倉的時候,，財務可以做預提計入當月費用,，從報廢倉處理報廢材料，則沖銷預提,，貸原材料科目,。
Q13：想請教一下樓主，類似我這種情況生產(chǎn)成本賬該如何設置,？
A：每道工序生產(chǎn)出的半成品都有可能售出,，所以我們每道工序都得計算成本，而且品種挺多,，那我生產(chǎn)成本賬是按品種設還是按工序設置呢,？
很多企業(yè)會有這種情況，需要對半成品設編碼,，像成品一樣計算工時/費用,，計算出成本后是后工序領用還是銷售按照業(yè)務的本來性質處理。成本的設置不僅要按品種,，而且要按工序,。
Q15：我剛剛跨行業(yè)進了一家三星級酒店做成本會計，就餐飲成本中的一些問題我可以請教嗎,？
A：我試著回答吧,。三星級酒店可能要分幾個成本中心來核算。而廚房投入的有些是以投入計成本（調料等）,；而有些則需要根據(jù)實盤倒擠成本（貴價食品）,；吧臺的領用就如轉入“在線”或者說中轉倉，只有銷售了之后才結轉成本（煙,、酒,、飲料、副食等）,；所有的采購都要做入庫處理,，直接投料的需要做入庫同時做出庫。變質,、損壞的需要直接計入費用或者成本,。
Q16：樓主，幫我看一下,，象我單位這種情況該如何核算成本,。,。
1.我單位屬于電子行業(yè)，生產(chǎn)復印機及打印機用的電路板
2.主要原材料是進口的,，因為生產(chǎn)的成品一部分轉廠（深加工結轉）,，一部分內銷，一部分直接出口,，所以進料有一部分是保稅進口的
3,。主要問題：因為我單位新建沒多長時間，客戶還不穩(wěn)定,，所以領導層就把我們另一個廠（同一個老板，在廣東那邊）的材料運過來（屬于保稅的材料）,，在這個廠生產(chǎn),，產(chǎn)出的成品再運回原企業(yè)；同時,，我們這邊已經(jīng)開始進口料件,，也開始生產(chǎn)，而倉庫管理不善,，沒把從老廠拉來的料與我們進口的料件分開,，導致現(xiàn)在我不能用倉庫的收發(fā)存，而且更嚴重的是,，我們現(xiàn)在新廠生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉廠有幾批了,，而按照海關手冊上成品對應料件單損耗情況對應的話，有好多料件我們還沒進口（用的是老廠拿過來的）,，現(xiàn)在做成本的話,，我不知道要不要算上我們還沒進的料件？
4.不知道樓主明白我的意思沒有,，另外我也不知道我這成本該怎么核算,？
是不是保稅的材料要按手冊來做？
A：請問你用的什么財務軟件,？我司業(yè)務與你司相似
1保稅材料需要單獨倉庫（庫位）管理,；
2、 兩個工廠挪料問題：從新廠的庫位設置來看,，需要增加借料倉（老廠）,，從老廠轉入的材料需要，從借料倉轉入外銷（購）材料倉,，兩個倉庫都作為新廠的庫位管理,，借入倉庫存減少，外銷材料倉庫存（數(shù)量和金額）增加,，對新廠總的庫存不會有影響,，總賬不需要體現(xiàn),。新廠購進外銷料之后再做還料動作。
3,、 新廠的發(fā)料問題：內銷和出口產(chǎn)品的領料需要分開核算,，最好將外購保稅料件和內購料件分開庫位管理，外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)可以領用兩種材料（外購和內購）,，而內銷產(chǎn)品只能領用內購料件,，需要領用外銷料件的，需要補交海關關稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是將進口料件出到香港,，再通過一般貿(mào)易進口,，就補交了海關關稅和代征增值稅）。平常缺料的時候,，可以考慮采購借料的方式,，但必須一定時期內購買內銷料件補回。 倉庫已經(jīng)發(fā)生的收發(fā)業(yè)務一定要找單據(jù)補齊,，不然老板賺的錢可能大半要被罰了,。
4、 海關手冊與報關出口的問題,，因為兩個公司有不同的手冊報關進口保稅料件,，所以出口報關需要做對應。報關料件進口-在海關備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口產(chǎn)品=賬面余外銷料件數(shù)量,。
5,、 最后我給你一個建議：趕緊招懂得免抵退方面的財務人員。成本核算要盡快規(guī)范,。
Q17：我剛做成本不就,，感覺很多不太懂，我們用的是SAP系統(tǒng),，標準成本的設定由母公司每年進行一次,，倉庫由物流部進行管理，成本核算由生產(chǎn)部領料時直接輸入系統(tǒng)即可自行得到,，感覺現(xiàn)在除了每月的結轉等外,，成本會計都沒什么日常事務，你們討論的很多我都沒接觸到,，是不是我這個成本會計太不純粹了,？
A：如果基礎設置比較妥當，而且實際操作嚴格規(guī)范,，每月出現(xiàn)的異常業(yè)務少,，用SAP是會很輕松，成本能否準確核算,，與企業(yè)的管理水平還有日常操作的規(guī)范程度息息相關,。你是幸運兒,。在規(guī)范的公司用最好的ERP軟件。
Q18：我們酒店有早餐,，品種很多,，就早餐這部分成本如何能準確核算且方法易行？
A：盡量保證領料的準確,，頭一天領第二天早上需要的材料,，全部計入當天的成本，與當天的收入配比,。能分系列更好,。至少要保證一個月的早餐投入的成本基本準確，能與當月的收入配比,。
Q19：請問一下: 現(xiàn)在 對于廢品的成本價值 是可以根據(jù)需要增設 廢品損失 會計科目?
還有,； 如果產(chǎn)成品入庫以后 發(fā)現(xiàn)不滿足客戶的需求 要退回到車間從新加工 怎樣做分錄比較好?
A：成品在入庫前的報廢，一般還原為材料退報廢材料倉,，其人工制費由當月完工產(chǎn)品承擔,；
成品倉的成品報廢,，按照庫存成本轉入當月的費用,；
成品按照客戶需求進行再加工（稱為改制），領用原來成品的成本加后續(xù)投入的料,、工,、費計算新成品的成本。
Q20：營業(yè)稅中兼有增值稅的應稅行為,。如果銷售的產(chǎn)品沒有進項可抵扣,，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好,。至于成本金額結轉就不需要單獨做了,，按照工程實際領用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場,，可以憑單據(jù)直接計入工程成本,。 從簡處理吧。你認為呢,？
A：當作建安來核算可以不計算商品的銷售,，銷售的部分可以變通一下，計入工程的價值,。最好是訂立合同的時候就考慮這么做,。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過50％的情況了。計入工程的成本后,，可以按照投入的比例或者完工的進度暫估收入入賬,，這樣在工程沒有完工的時候也會收入與成本配比,。按照建安核算，收入下的明細最好不要設,，否則查賬會不好解釋,。稅務方面還是交營業(yè)稅要稅負輕一點。
Q21：我們公司也是類似于接訂單生產(chǎn)的,，產(chǎn)成品這一塊完全不需要備庫存（原材料有庫存）,，基本上有那么一點成品庫存也就是本月還沒有來得及叫出去的貨物，而且也是品種特別多,，每個月的產(chǎn)品一半是新產(chǎn)品,。
這個核算核得我真是一個頭兩個大。
正如樓主說的,，還要每個月處理特殊情況,，下個月在盤成本的時候，還要記住上個月特殊處理的處理方法,，是否影響下個月的處理方式,。
我最經(jīng)常遇到的問題就是，
我們外發(fā)單位交來的半成品,，還沒有發(fā)票開過來,，但是月份終了，我們已經(jīng)銷售出去了,。
我目前的處理方法就是,，按照協(xié)議價格乘以出庫的數(shù)量，做產(chǎn)品成本結轉,。入庫入賬等下個月發(fā)票拿來了按照核對后的發(fā)票金額入賬,。這樣，實際上我的庫存（外購半成品這塊）是負的,，每個月月末結完賬的時候,。
不知道還有沒有更好的方法
A： 外購入的半成品可以按照協(xié)議價格做入庫,一般正規(guī)的做法是有向供應商下采購定單,按照定單的單價確認材料成本,掛應付賬款及暫估進項稅.而且實際的成本與掛賬基本上一致,如果有一點點差異,可以直接調整入主營業(yè)務成本.
Q22：謝謝你的回答,正因為我們公司小,會計里里外外就我一個人,有些事也沒個人商量.
還有一個問題請教,就是所謂的工時,是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的時間,還是所有生產(chǎn)該種產(chǎn)品的人的時間的加總.
A：工時是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品直接人員的投入的時間.為生產(chǎn)做協(xié)助/輔助工作的人員不計算在內.
成本會計比較辛苦，但是也很有前途：成本做好了,，對企業(yè)的全盤賬務逐漸都能熟悉,，坐分析和預算都離不開成本會計；
成本要做好,，必然會鍛煉與其他人溝通的能力,，必然會參與一些管理工作；成本要做好,，財務不是聽其它部門的,，而是其它部門得聽財務的意見，這就必須要有魄力，要有縝密的思維,，將財務的要求體現(xiàn)在其它部門的管理上,，制度上。成本做出色了,，你就成為了財務部重要的一員,，不可或缺的一員，被人重視的人,。你就可以得到更多的發(fā)展機會和擁有更多晉升的資本,。
Q23：樓主,你好.如果生產(chǎn)工序很多，是那種流水線式的（一個工序接著一個工序）,，每個工序都有在產(chǎn)品,，問題如下：
1、如果想要對每種產(chǎn)品的成本進行清楚的核算而且便于對成本明細情況進行分析,是否要四級科目核算,。如生產(chǎn)成本－－車間－－產(chǎn)品－－材料（人工,、制造費用）
2、員工工資采用計件工資,那么制造費用是否可以按產(chǎn)量分攤?
3,、月末每個工序的在產(chǎn)品賬務怎么處理
A：成本科目的設置一般設生產(chǎn)成本－直接材料,、直接人工、制造費用三個就可以了,，象用友就可以在庫存商品里按照產(chǎn)品作為核算項目來統(tǒng)計成品入庫金額和銷售的成本,。成本系統(tǒng)里一般有最詳細的信息，設在科目里會比較累,，而且效果還不好,。最好是在成本系統(tǒng)里能設置好,。
如果員工計件工資每件的工時一樣,，按照數(shù)量統(tǒng)計結果是一樣了，等于產(chǎn)品的工時除了單位工時（每件的工時）,。
滿足以下條件,，在產(chǎn)品可以不分攤人工制費：a在產(chǎn)品的投入如果不是很大，b在產(chǎn)品與當月完工數(shù)量比,，數(shù)量很小,，c每月在產(chǎn)品的數(shù)量波動不大。
Q24：我也有個問題請教樓主：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè),，實際產(chǎn)品目前有三種,，出口報關時為了簡單只報了一個品名，這樣,，我在成本核算時也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品,。這樣可以嗎？像我們這種情況，應該采用什么樣的方法,，才能使成本核算比較簡單而且稅務查賬又不會有問題,？謝謝
A：一共三種產(chǎn)品就不用找簡單的成本核算方法了。報關按照一個產(chǎn)品,，但是成本核算一定要區(qū)分,。財務上按照3種，報關按照1種,，查賬是不會有問題的,。
Q25：你好，1.如果公司領導并不想清楚地知道哪一種產(chǎn)品賺了或虧了,，我可以在賬上只體現(xiàn)一種產(chǎn)品嗎,？ 因為我公司不太重視會計，生產(chǎn)部門不提供領料資料,，也沒有倉庫保管員,，沒有倉庫單據(jù)，所以我都是根據(jù)當月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產(chǎn)用料,，再自制倉庫單據(jù) 2.可以當月領用材料全部結轉到產(chǎn)成品,，產(chǎn)成品當月全部售出，月末沒有在線產(chǎn)品,，沒有庫存商品,，這樣處理可以嗎？
A：如果這樣做就成為了拍腦袋了,，你可以將你的想法說出來給老總聽,，倉庫的收發(fā)必須有單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫都必須有單據(jù)支持,。一般財務再沒有庫存完整數(shù)據(jù)的情況下,，至少要保證收發(fā)料的準確，期初結存的材料+本期領料-本期完工入庫數(shù)量*BOM用量＝期末結存材料,。這個就是用EXCEL也可以做好的,。我曾經(jīng)經(jīng)歷過這樣的過程，我做了一年多,，每月要花10天的時間來計算結存材料的數(shù)量,，以準確核算成本。你自個兒理一下思路,，試試將這事做好吧,。我接手新工場的時候，我曾經(jīng)花了一個月的時間基本上都呆倉庫,，他們不做好,，我就自己來做,。付出一定會有回報的。我支持你,。希望你有信心做好,。
Q26:如何做到成本核算準確，委外如何處理,，制費下明細如何設置,，機物料以及低值易耗品如何核算？
A:無論現(xiàn)實情況如何,，成本核算一定有辦法做到準確,，倉庫管理制度我覺得做到所有出入庫都有單據(jù)支持就可以了。外發(fā)加工的材料一定要記賬的,，而且每次發(fā)料都要對應你委外的訂單,，加工好后完工入庫再按照單位產(chǎn)品的材料標準用量+支付的單臺委外加工費計算單臺的成本結轉入庫。委外可以不按照委外供應商的工序來結轉,，但一定要做到按委外供應商來結轉成本,。委外的材料的安全性需要重視，這是做財務的基本職責,。制造費用方面的科目設置可以根據(jù)重要性原則來設置,，輔料、機物料消耗,、工資,、辦公費、運輸費,、水電費,、廠租、折舊,、低值易耗品攤銷等科目一定要設,，其它費用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝,，可不要超過制費總額的比重太高）,。其它費用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它,。低值易耗品的攤銷有一次攤銷和五五攤銷,、分期攤銷（按照新準則，出了某些特殊行業(yè)如建筑業(yè)的周轉鋼結構件等可以采用分次攤銷,，一般企業(yè)不再適用分次攤銷）,，可以在制費下設 制造費用－低值易耗品攤銷 科目，如果是一次性投入的消耗品那,，而且在產(chǎn)品上不能直接體現(xiàn),，是不宜計入生產(chǎn)成本－直接材料的,，因為直接材料的耗用一般都是在產(chǎn)品的物料清單里的。制費下還可以設置 制造費用－機物料消耗,，這是一個范圍較廣的科目,，可以將輔料之外的偶發(fā)性費用支出歸集。制費－輔料消耗品,，是包含產(chǎn)品必須用的如膠水,、焊接用的錫線屬于輔料，消耗品則是生產(chǎn)過程中消耗掉不附件在產(chǎn)品上的,，如清潔產(chǎn)品用的棉簽,，清潔用的酒精，防靜電用的手指套等,。
Q27：我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開始做進口,現(xiàn)在手里有購貨的海關繳稅憑證和銀行的付匯憑證:
1.做進項時銀行的付匯憑證是庫存,相關手續(xù)費能放進庫存里嗎?
2.上月底付匯的匯率是8.11,可海關收稅按8.2765收的,庫存和進項稅的比率不是100:17可以嗎?如不行怎么調整?
A：首先從關單上找報關價,，然后是關稅，再后是消費稅,，報關價+關稅+消費稅得到的數(shù)再計算海關代征的增值稅,，對于商貿(mào)企業(yè)進口海關代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚（我認為是可以抵扣的），這樣的話,，計入成本的應該是 報關價+關稅+消費稅,，如果單位的記賬匯率已經(jīng)做了調整，匯率差異計入?yún)R兌損失,，如果還沒有調整,，直接計入庫存材料的成本。
Q28：幕墻安裝（裝飾）如何進行成本核算（我想應該材料占大部分吧）
A:按照建筑安裝交營業(yè)稅的業(yè)務,，材料,、投入的人工成本、發(fā)生的費用計入主營業(yè)務成本,，管理方面的支出計入管理費用,。
Q29：我是一個剛接觸成本這方面的新手，請問樓主有沒有這方面的好資料或書籍供參考,！
A：找中國財政經(jīng)濟出版社 的 《企業(yè)會計準則精解教程》 主編 尤雪英,，有了這本書，不僅成本方面的問題解決了,，而且會計方面的問題也能找到解決辦法,。
覺得最新版的會計準則和相關的教程很有用處，大家不妨上網(wǎng)找找,，有些問題的處理就有據(jù)可查了,。
2006年2月15版的會計準則以及解讀都已經(jīng)出來，可以到以下網(wǎng)址下載：
http://www./special/Accounting-Standards.htm
Q30：本公司成本核算問題：是屬于工業(yè)企業(yè)中“套裁”問題,，公司主要生產(chǎn)內外環(huán)和增強墊片等產(chǎn)品,。內外環(huán)產(chǎn)品的成本核算難題在于,，因為產(chǎn)品的尺寸有常規(guī)尺寸和非常規(guī)尺寸之分，其中產(chǎn)品所用材料可重復利用,，就是指一塊鋼板可能首先根據(jù)產(chǎn)品訂單割成一塊方塊小鋼板然后割制成鋼環(huán),，這樣會剩下小鋼餅，但是其鋼餅仍能夠使用,，如果有適合用的產(chǎn)品在進行割制但是產(chǎn)品有不確性,！這樣材料的成本就很難確定，請問其有什么好的方法可以解決,！增強墊片的材料就是更難,，因為其過程和那個內外環(huán)差不多，但是所剩材料是不規(guī)則性,，根本沒法確定其價值,！這個問題就不說了，首先解決前一個問題在說了,，希望你有很好的方法,，能解決這樣的問題！謝謝,！
A：我也曾經(jīng)在這樣的企業(yè)做過,，當時的處理辦法是按照成品/半成品上的實際尺寸加合理的損耗來定材料的用量。每月對結存能用的材料需要做統(tǒng)計,，確定不能用的材料作為廢料收集,，算出來的實際用量和核定標準用量*產(chǎn)品數(shù)量之間有差異，再將差異分攤到完工產(chǎn)品中,?！獙嶋H操作比這個可能還要復雜。
另外一種簡化的辦法就是,，只核算主要產(chǎn)品的成本,，價值小數(shù)量不多的可以只計算收入不核算成本。一般情況下最好不用此法,，老板會不滿意的,。
Q31：在ERP中的成本核算系統(tǒng)中，BOM是否已經(jīng)由計劃部門設定好產(chǎn)品的用量,、定額,，財務部門直接引用倉庫系統(tǒng)的領料單中的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自己將領料單中的數(shù)量金額分配到每一種產(chǎn)品中去,。如果定義好了完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的分配標準,，系統(tǒng)也會在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品直接進行分配？不知道我的理解對不對呢,？希望樓主能夠提供一些ERP關于成本核算方面的資料,。
A：BOM清單一般由生產(chǎn)技術部門或者技術開發(fā)部門來定，每一個成品有一個BOM,，要生產(chǎn)一種產(chǎn)品,，就需要下一個“工單”，工單有預計生產(chǎn)的數(shù)量,，并按照預計產(chǎn)量*某材料的BOM用量來計算所有組成成品BOM材料的用量,，假設當月工單計劃生產(chǎn)A產(chǎn)品10000套，而領料6000套,，完工入庫5000套,，則結轉成本會按照5000套的材料結轉，剩余的1000套則留在工單在制的成本里,。人工制費的分攤發(fā)放可以選擇按照材料在制量來分攤,，也可以定義在制不分攤人工制費（全部由完工產(chǎn)品承擔）。
Q32：首先感謝你在這么忙的工作中抽出時間回答我的問題,如果你做這樣的公司的話,就知道在實際操作中其實并不和你舉例一樣能夠全部利用并成為產(chǎn)品,而是有很多沒有利用并可以利用的圓餅等,是這一部分的材料沒法確定其價值!
A：好比說一塊板,，重量50KG,，切割A產(chǎn)品40PCS*1KG/PCS,剩下其10KG的圓餅,其生產(chǎn)什么產(chǎn)品只有根據(jù)實際需要的定單才知道,這樣如何確定其產(chǎn)品材料的價值和10KG圓餅的價值呢?實際情況一般有一個尺寸!如果余料完全當作完全利用的話,原來產(chǎn)品就是成本就偏低了,是不是?因為余料肯定是不完全利用,但是其生產(chǎn)的產(chǎn)品有不確定性,是根據(jù)以后的產(chǎn)品訂單確定其生產(chǎn)的產(chǎn)品!
其實你的問題你自己都能解決，第一次出來的產(chǎn)品你按照產(chǎn)品重量加損耗率,，剩余的材料制作成其它產(chǎn)品也有他的損耗率,，50KG最后不就有絕大部分（將近100%）分攤到產(chǎn)品中了嗎？關鍵是你怎么確定損耗率的問題了,。我以前是按照歷史數(shù)據(jù)分產(chǎn)品來確定,。
Q33：你好！我想問一下倉庫賬應該有金額嗎,，沒有可以嗎,？
A：一般系統(tǒng)管理材料都有單價信息，所以庫存賬是有金額的,，而且與總賬的金額要相符,，即明細賬與總賬要相符。所以沒有庫存金額的話就太原始了,。
Q34：我想請問一下,，我們公司有些產(chǎn)品是自己進料委托廠家加工，料都是供貨商直接幫我們運到加工廠,，做好后我們銷成品,，這種應該怎么做好些呢？還好些產(chǎn)品是貼牌的,，就是購進一個中性產(chǎn)品,，換上我們的包裝和標貼等按我們的產(chǎn)品銷，又怎么樣處理好些呢,。所有購進貨,、料和銷貨都沒有發(fā)票,，只有收據(jù)的
A：你還有收據(jù)作為入賬依據(jù)，采購中性產(chǎn)品要計材料入庫,，同時計算委外發(fā)料,，委外加工入庫的時候根據(jù)產(chǎn)品入庫的數(shù)量計算委外應付的加工費，并結轉委外入庫的成本,，銷售時候按照委外入庫成本結轉就可以了,。
Q35：接上面的，我們公司現(xiàn)在還是掛在一家公司下面做,，現(xiàn)正準備注冊自己的公司,，那原來的賬如何接得上來呢
A：業(yè)務的性質是老公司分出一個新公司，按照實際轉給你的材料和資產(chǎn)等入賬,，就是將原來的資產(chǎn)負債表分為兩份資產(chǎn)負債表,。
Q36：1BOM如果分5級，在K3系統(tǒng)成本模塊中如何設置,？有沒有相關的圖例介紹,？是不是和設置會計科目的明細科目一樣的方法？
2,、如果一個工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品有100多種,，原材料也將近有100多種（并不是每中產(chǎn)品都會用到 ），生產(chǎn)工序有四道,，如果沒有用成本核算系統(tǒng)有沒有辦法進行產(chǎn)品的成本結構分析,？
A：K3我還沒有用過，只是用過兩年用友的成本模塊,。BOM設5級可能核算起來會有難度,，如果半成品沒有外賣的情況下，最好是設少幾個低階的BOM,，首先要考慮到成本核算的有用性,。因為我用ERP的時候BOM設四級后來成本都有點問題（領用半成品和退半成品的成本可能因為月份不同而差異比較大，這樣會出現(xiàn)成品中領用半成品數(shù)量為正數(shù),，而成本卻是負數(shù)）,。建議從投入工時方面來考慮，最好只設兩至三個半成品的BOM,，設一個最好,。
圖示：
產(chǎn)品A的BOM:材料A1
A2
.......
半成品B
材料B1
材料B2
......
半成品C
材料C1
材料C2
......
這樣計算成本的時候，先計算半成品C,，再計算半成品B,將C的料工費平行結轉到B半成品的料工費,，半成品再平行結轉料工費到成品A，A成品的成本就等于下階的半成品的料工費累加并加入本階投入的料工費。
對于成本結構分析,，如果按照半成品來核算,，料工費平行結轉的情況下，成本的構成完全可以做到,。對于貴司比較復雜的情況,，可能用ERP系統(tǒng)解決起來要容易得多,。
Q37：樓主,，上月底庫存和今月初庫存對不上，怎么辦呢,？除了入待處理財產(chǎn)損益,，還有什么方法沒有啊,？不見的部分能不能入到成本里去,？可不可以說一說一般計算成本的處理步驟啊,？
A：這個要先調查產(chǎn)生差異的原因,，如果只是數(shù)據(jù)不一致，那就是自己計算出現(xiàn)錯誤,；如果是實地盤存出現(xiàn)的差異,，查原因，然后處理,！
你的表述有問題吧,，好像偷換了概念，上月底的庫存就是本月初的庫存,，不可能會有兩個數(shù),。如果不是系統(tǒng)問題，就需要查明原因,。
成本計算處理步驟：
1,、 成品半成品領料的核算
2、 工時分攤,，分攤直接人工成本,。（如果有系統(tǒng)支持，直接人工按照工作中心分攤,，如果沒有系統(tǒng)或者現(xiàn)有系統(tǒng)做不到自動分攤,，就需要分攤到具體的產(chǎn)品了）
3、 預提費用,、待攤費用,、資產(chǎn)折舊等制費的入賬、現(xiàn)金銀行憑證相關制費的單據(jù)的入賬、審核,，費用性領料的入賬,。
4、 制造費用的分攤（方式與人工同,，選擇的標準可以是工時,、產(chǎn)品數(shù)量、機器工時等標準或者多重標準）
5,、 成本計算,，相關憑證的入賬
只能簡單一點說了，你可以參考前邊的成本會計涉及賬表及功能
Q38：可不可以詳細說一下滾動預算模型啊?...
A：前提：假設當月完工入庫當月全部銷售,，固定成本基本上維持不變,。
設定表格：分產(chǎn)品的生產(chǎn)預算 按月計劃各類產(chǎn)品的預計產(chǎn)量，包含單位工時,，工人人數(shù),、出勤天數(shù)等信息
銷售預算 預計銷售數(shù)量等于生產(chǎn)預算中的預計產(chǎn)量，預計單臺收入,、預計BOM材料成本
預計費用表,，包括制造費用、管理費用,、財務費用,、營業(yè)費用、出口退稅轉成本
預計利潤表：收入來自銷售預算,，成本來自銷售預算的BOM材料成本*數(shù)量+生產(chǎn)預算的人工成本+費用預算的制造費用+出口退稅轉成本,，期間費用來自費用預算表。
預計資產(chǎn)負債表難度較大,，可以不編,，預計資金需求表和固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn),、待攤費用等可以編制一個表來管理,。其他一些稅金和費用有些與工人人數(shù)有關，有些與工資總額有關,，有些與銷售收入有關,，可以設一些公式。自己設好再完善,，不僅可以用來測當月利潤,，而且可以用這個模型做年度預算。
Q39：樓主問一個關于視同銷售的問題：
贈送的產(chǎn)品視同銷售,，那具體的賬務處理應該怎么做呢,。從原料領用－成品入庫－成品贈送。
A：贈送產(chǎn)品按照當月銷售的同型號產(chǎn)品的售價計算銷項稅，如果沒有同型號產(chǎn)品,，按照早幾個月曾經(jīng)銷售的單價,，如果是新產(chǎn)品按照成本加合理的利潤率，如果不設計消費稅的產(chǎn)品,，利潤率為10％,。首先計算出來銷售的稅金計入費用，庫存成品出庫的成本也計入費用,。我們一般的做法是計入營業(yè)費用（樣機的處理方式）,。
Q40：請教：結轉銷售的產(chǎn)品成本，是據(jù)已入庫的產(chǎn)成品的成本的加權平均單價算出的吧,？
A：一般情況下是加權平均出,；也可以先進先出,，先進先出其實是先按月初的庫存成本出,，之后再按照當月的成本出。
Q41：還有請問樓主,，作成本會計（如果沒有電算化系統(tǒng)）需要登生產(chǎn)成本賬,，明細分為原材料、人工費,、制造費用外,，就不需要再登記其他的賬目了吧？各種型號產(chǎn)成品的明細賬不需成本會計來登吧,？
（如果有成套的系統(tǒng)）成本會計需做什么,？
A：成本系統(tǒng)就會有庫存成品的成本明細，可以查到料工費的情況,，在總賬里就只是以庫存商品的形式反映,。
沒有成本系統(tǒng)的情況下，庫存成本的明細也不在總賬反映,，只是結轉成本的時候生產(chǎn)成本科目下設直接材料,、直接人工、制造費用,。明細賬可以用另外的數(shù)據(jù)庫/EXCEL表格來管理,。在沒上系統(tǒng)的時候，成本會計一般是要手工計算成本,。
Q42：由于我廠是木制品生產(chǎn)企業(yè),，基本上是根據(jù)訂單來確定生產(chǎn)；又由于我廠的管理較混亂,，倉庫又由主管生產(chǎn)的經(jīng)理管理,，生產(chǎn)經(jīng)理認為他的管理方法是正確的，最后成品倉都被取消了，但老板要求成本核算的質量達到99%以上,，該怎么辦呢,？
A：材料采購和領用不知是否規(guī)范，如果采購入庫和領退料能核算準確,，取消成品倉也可以采用簡單的辦法來核算：當月銷售的就是完工入庫的,，只有這部分核算成本。但是原材料的成本就比較難核算準確,。當月發(fā)生的人工費用和制造費用全部計入完工（銷售）的成品,。
如果要核算到99％準確，領料必須規(guī)范,，而且必須有嚴格的領退料制度,。不然就材料成本就讓人頭疼。
按訂單生產(chǎn)又要核算到很準確,，唯一的辦法是領用材料不能太超過當月的耗用量,，這樣的話，當月領用的直接材料全部計入當月的完工還是比較準確,。成品完工入庫之后銷售成本的結轉就按照庫存成品成本來計算,。而不是上面說的由銷售部分全部承擔了。
Q43：樓主你好,，我剛到一個化工廠工作,，化工廠里是用工程單來生產(chǎn)的，上面說明了生產(chǎn)某種型號產(chǎn)品所需要的各種材料數(shù)量以及添加上次成品尾數(shù)多少,，這次除了裝進桶里的成品之外多出的成品尾數(shù)多少,，這種工程單該如何計算出來的產(chǎn)品成本呢？這是要給老板看的成本價,，我是自學會計在廣東考的會計證所以對成本這塊不懂,，麻煩你幫我看...
A：我說說一般工廠領用庫存成品生產(chǎn)成品的成本核算看是否能給你一些啟發(fā)：上月末結存的產(chǎn)品A的成本是20元/件，本月因為客戶提出要求,，需要將上月的成品領出來再加工,，這樣就將上月末庫存的成品的料工費加本月投入的料工費得到新成品的成本。
你說的上月的尾數(shù)添加到當月的成品中,，關鍵是是否能夠將上月庫存的成品的料工費的數(shù)據(jù)分開,，這樣才有可能準確計算成本。
如果沒次添加上次成品的比例保持再一定的比例范圍內,，有一種簡化的處理方法：沒有進行包裝的成品不分攤成本,。對于一批成品來說，領用上月末（批）的尾數(shù)+當月投入的成本-留下月（批）的尾數(shù)計入成品成本,，也可以保證成本較準確,。
Q44：請問樓主我這樣的成本賬務處理步驟可以嗎?
1.確定每種產(chǎn)品的單位成本
2.原材料的領料核算
3.包裝物的領料核算
4.制造費用的匯總（人工費+低值易耗品攤銷等費用的合計）
5.結轉成本
6.將（每種產(chǎn)品單位成本*產(chǎn)量-第2,、3、4步的合計數(shù)之和）產(chǎn)品成本差異再按產(chǎn)量分配到各種產(chǎn)品中去
A：
第一步只能是算標準成本,，不能在成本沒計算之前先有單位成本,。
2、3同歸于生產(chǎn)成本－直接材料
4步先計算直接工人工資,，計入生產(chǎn)成本－直接人工
再將制造費用按照一定標準分攤到產(chǎn)品,。
料工費期初-本期發(fā)生－期末在線＝當月完工入庫成品成本。
Q45：樓主,，你好,。 我公司是一家生產(chǎn)電子秤里面的一個元件生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品分不同型號,，同一型號下面又分不同的量程,，還有不同的客戶要求又不同。我公司沒有財務軟件,，以前的成本是一個不屬本行的老會計做的,，公司從成立到現(xiàn)在已有五年這久，都沒有成本,、產(chǎn)品明細賬,，每個月都是由會計將憑證匯總后，將材料,、工資等總額告訴他，他就用一張紙在哪寫呀畫呀,，然后再告訴會計生產(chǎn)成本和銷售成本一個總額,，會計就按該金額出報表。
可要命的事是現(xiàn)在本公司是中外合資企業(yè)三減半期,，要交稅了,，而老會計也七十有余，不來了,，老板要我來管成本,，又不愿出錢買軟件和請成本會計，我急啊,。請樓主幫我,，我從未做過成本，只略知一些理論,。下面將本公司的生產(chǎn)詳情告知,，請指導為謝。
本公司生產(chǎn)流程是先從外購彈性體（幾十種型號,，每一種型號下面還有幾十種量程）分鋼件和鋁件,，彈性體購回后經(jīng)過檢驗合格后進入生產(chǎn),，生產(chǎn)需要經(jīng)過九道工序才能完工，主要材料為彈性體,、應變片,、電纜線這幾種能劃分清楚，可還有硅膠,、高溫膠,、馬拉膠、清洗劑,、導線等輔料都是無法分清每個產(chǎn)品到底能用多少,。各種包裝材料的劃分問題。制造費用,、人工費用,、都不能確定劃分的標準及比率。還用,，本公司大部份出口,，外商因商品問題會經(jīng)常扣款或補發(fā)新貨而不計件,，舊貨也不退還等方式,，就如何處理？
A：首先我說成本賬的設置：生產(chǎn)成本下設：生產(chǎn)成本－直接材料,，生產(chǎn)成本－直接人工,，生產(chǎn)成本－制造費用三個科目。制造費用科目下按照你公司的實際情況設二級明細科目,，全部需要按部門管理,，原材料與包裝物科目如果有分開管理，設原材料,、包裝物兩個科目,，庫存商品下可不設二級科目，如果內外銷分開管理可以分開二級科目管理,。倉庫的材料賬內外購料分開倉庫管理,，最好在編號上區(qū)分內外購。
其次成本核算的基礎資料的獲?。褐苯硬牧铣杀?，參考以前的做法（這個你必須保持成本核算前后的一致性，要全部按照新方法來做,，可能工作量太大）,，看生產(chǎn)成本科目4101下是否有余額，如果有余額證明以前老會計的做法是計算在線的,。如果沒有余額,，以前可能就是將當月領用的全部計入了當月完工產(chǎn)品的成本,；直接人工的核算，當月生產(chǎn)線工人的工資總額作為當月直接人工的投入,，按照人數(shù),、出勤天數(shù)加加班小時為當月投入的總工時數(shù)。直接人工的分攤按照以前的方法,。最好是能夠計算到具體某類產(chǎn)品的工時,，以此為標準來分攤制造費用；制造費用的歸集分攤,，需要計提當月該計提的費用,、待攤費用的分攤，輔料,、包裝材料的領用（包材的領用如果金額比較小,，可以計入制費而不需計入產(chǎn)品成本），資產(chǎn)計提折舊（查以前月份的賬）防止少計費用,，確認制費全部入賬,。再按照產(chǎn)品的工時分攤（如果沒有具體的工時，可以委托生產(chǎn)技術部門提供一個每類產(chǎn)品的內部工數(shù),，最后的辦法可以參考售價來分攤）,。
因質量問題給客戶的補貨但客戶沒有將原來購買的產(chǎn)品退回，這樣只能視同銷售處理,。最好是讓客戶能來以原產(chǎn)品換新產(chǎn)品,，這樣既可以選擇維修也可以選擇報廢處理計入費用?？梢詼p輕稅負,。
Q46：現(xiàn)在一些老板不愿意給財務招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力,，就只有按照產(chǎn)品的BOM（物料清單）計算產(chǎn)品的材料成本（類似標準成本的做法，但只是針對材料部分）,。一個季度盤點或者半年盤點一次,，庫存與總賬的差異再調整主營業(yè)務成本。
請問樓主能否說得細一些
A：假設年初沒有在線材料,，對于任何一個材料以后每月都有以下平衡關系：月初在線材料+本月領料數(shù)量-本月完工產(chǎn)品BOM用量＝月末在線材料,，對于理論上的月末在線材料與實際盤點在線可能會有差異，一般工廠不會每月盤點在線,，假如半年盤點一次,，發(fā)現(xiàn)實際在線的材料小于理論上的賬面在線結存，這部分差異就需要轉入成本,。
Q47：是不是按物料清單上的材料品種金額計算各種產(chǎn)品材料成本,，那工資福利費,、制造費用如何分配？謝謝
A：人工制費一般情況下可以直接分攤給當月的完工產(chǎn)品,。
Q48：請教樓主有關原材料的設賬,我設了三欄明細賬及總賬,是否需要設象倉庫那樣的進銷存賬用來記錄數(shù)量及金額呢?
還有我這樣做分錄對嗎?
買材料時: 借: 原材料
貸: 銀行存款
領用時: 借: 生產(chǎn)成本-直接材料
貸: 原材料
A：如果有進項稅,，稅額不能計入材料成本；一般倉庫的庫存賬錄入系統(tǒng)之后就不要登記數(shù)量/金額明細賬,；總賬可以只設原材料科目,，如有必要可設包裝物科目。其它處理沒問題,。
Q48：我是用手工記賬的,沒用軟件,這樣的話是否需要記數(shù)量金額.還有一個問題是,我7月份買的材料,當時是小規(guī)模納稅人,8月份認定為一般納稅人.7月買的材料,我當時做的分錄是:
借: 原材料
貸: 應付賬款
我的發(fā)票10月份到,是增值稅發(fā)票,可以抵扣,那么這樣的話,我該怎么處理呢? 產(chǎn)品還未售出.
A：7月份買的材料,，8月份認定一般納稅人，如果發(fā)票開在10月份,，理論上是不能抵扣（實質重于形式）,。但是稅務查只是你取得增值稅票的開票日期是否再你取得資格之前，如果再之前就不給抵扣,，你取得的票在10月份,，那掃描也沒有問題。至于原來全額計入了成本,，而產(chǎn)生了進項稅的差異,，這個差異可以直接調整主營業(yè)務成本。
Q49：因我公司管理較亂,，領多少料倉管員管不了,，工人在做工中差料就去找生產(chǎn)經(jīng)理，而生產(chǎn)經(jīng)理就叫工人自己去拿,，但我多次向老板反映而無果,，然而老板的要求那樣高，樓主,，您給我出個主意吧,。
A：我將我公司的做法告訴你：
生產(chǎn)線下的生產(chǎn)計劃，嚴格按照BOM清單領料,，如果需要補充報廢料件,，必須先退損壞料件（供應商責任退來料不良倉），退后在領,。（實際操作中,，往往是用后面的工單來領料，損壞也用后面的工單退料,，這是一個生產(chǎn)線的挪料,，財務可以不管，只需要管理按照BOM清單領料就可以了）,。找老板或者生產(chǎn)經(jīng)理說明情況吧,，那樣對于管理就是胡來,。堅決反對。
Q50：我大概說一我公司的情況,請樓主幫忙啊!我公司是搞機械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較多!
我們經(jīng)常會買一些小東西,當時是不結賬,可能過一段時間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早已經(jīng)領用,請問我什么時候可以做這些東西的領用呢?這里的會計每次都是要到收到發(fā)票才讓入材料賬,這樣做對嗎?
A：如果屬于產(chǎn)品的組成料件,，一定要入材料倉,，再領用。
如果是平時耗用的消耗品,、廠內用品之類的小物件,，所有公司都是報賬的時候再計入制造費用。收到發(fā)票才入材料賬是不符合實際的,，如果采購都有入倉庫,，可以根據(jù)報價單借原材料，貸應付賬款,。
Q51：,、對于特殊行業(yè)，如注塑,、壓鑄以及吸塑材料成本核算方面應該如何處理,。
A：
1、對于材料成本我現(xiàn)在的做法是讓生產(chǎn)管理部門和技術部門一起核定產(chǎn)品的損耗率,，半成品的單重+單位產(chǎn)品損耗就可以確定單臺的標準用量了,，并以此作為成本結轉的依據(jù)。
2,、領用數(shù)量-半成品完工數(shù)量*標準材料用量＝在線,，因為我用ERP系統(tǒng)管理，工單領料數(shù)不會全部結轉到當月完工產(chǎn)品中,，而會留一些在線,。
3、一年調整一次會有較大差異,，我現(xiàn)在是三個月調整一次,。賬面在線材料與在線實際盤點材料之間的差異直接調整主營業(yè)務成本。
Q52：樓主： 你好,，感謝你的解答,，但我仍有很多問題需向你請教
1、生產(chǎn)成本下設直接材料,，直接材料是否需按材料類別設三級明細。輔助材料（在生產(chǎn)過程中消耗掉的及在各產(chǎn)品上無法準確區(qū)分的）及包裝物是否也放在制造費用中,，我公司的包裝用的主要有紙盒紙箱,，標貼。海棉等,。另外技術人員的工資是放在管理費用還是制造費用呢,，哪一個更合理呢,。
2、由于本司有五年之久的成本賬都沒明細,，根本找不到老會計的核算方法及分攤方法,，就只有總分賬上有生產(chǎn)成本、庫存商品等的一個金額,，其他什么都沒有,，只有倉庫有材料及商品的出入記錄，本公司的材料全是國內采購,，產(chǎn)品95％外銷,，外銷品的4％轉成本的又如何分攤呢。
3,、工資及制造費用分攤問題是最難的,，總人工投入當然知道，但每一件到底分多少很難,。產(chǎn)品種類很多,，技術部也提供不出人工數(shù)據(jù)，每一產(chǎn)品都需經(jīng)過很多道工序才能完工,。
售價也千差萬別,，同一產(chǎn)品的售價不同客戶也不相同。
4,、庫存商品需不需要按類別,。品名設置明細
A：
1、輔助材料不構成產(chǎn)品的組成部分,，直接計入制造費用－輔料消耗品科目,，包裝物如果金額較小可以計入制造費用。技術人員如果是為生產(chǎn)服務的計入制造費用－工資,，技術開發(fā)部門的工資計入管理費用,；
2、全部內購的材料用于外銷和內銷,，按照實際領用計算生產(chǎn)成本－直接材料,，不必做分攤，只是有轉廠出口的時候,，要將進項稅作為綜合分攤：當月取得進項稅¥,；轉廠/銷售總額轉入成本。
3,、技術部門一般都會核定每個工序的內部標準工時,，最后可以給出匯總的具體產(chǎn)品的內部標準工時（ST），產(chǎn)品的工時與客戶沒有關系；
4,、庫存的成品一定會按照類別,、品號（成品編碼）來設置，成本也能夠核算到具體的產(chǎn)品種類,，所以總賬下只需要設置庫存商品科目就可以了,。
Q53：我有個問題：我們委托外單位為我們加工的材料，他們只收加工費,，材料是我們自己的,。那么當對方開來加工費增值稅發(fā)票時，這樣入賬可不可以,？ 另外,，制造費用de二級科目應該是什么？
A：委外發(fā)材料的時候,，借方：生產(chǎn)成本－委外材料,，貸方：原材料，當月委外產(chǎn)品入庫的時候,，借方：成產(chǎn)成本－加工費,；進項稅，貸方：應付賬款－委外供應商,，同時按照完工入庫,，將委外材料成本和加工費結轉到委外入庫的產(chǎn)品/半成品中，借方：原材料/半成品/庫存商品,，貸方：生成成本－委外材料,，貸方：加工費。加工費不宜計入制造費用,，直接計入生產(chǎn)成本結轉到產(chǎn)品中去,。
Q54：我第一次在酒店里做賬，有些地方不懂,，希望樓主能給予幫助,，謝謝！
我以前在工業(yè)企業(yè)做賬時,，每天的成本都是按倉庫的領料單來核算的,，現(xiàn)在在酒店里，廚房里的菜,、米,、油類都不是買來當天就可以消耗掉的，應屬于存貨,，但我如何計算每天的成本呢,？畢竟這些不是一個一個的零件?。?/p>
我問過一個老師傅,，她說廚房里每天消耗掉的存貨不可能按件計算，只能讓保管估計一個數(shù)出來,。
難道真的只能這樣做嗎,？
請樓主幫幫我，謝謝你了?。,。?/p>
A：酒店的成本核算我應該有簡單介紹過,。
我認為：1,、所有的進貨金額較大的需要通過存貨科目來管理，偶爾發(fā)生的一些購入,，如果沒有入倉庫賬務,，可以直接計入費用（材料入庫）2、當月的領用,，如油,、菜、米,、調料等可以按照發(fā)出計入成本,，可以不考慮廚房的結存部分，領用多少就計入多少,；鮮活類食品沒有賣出的,，在池中也算為在庫；煙酒飲料等一般領用在吧臺,，相當一個在線倉或者說中轉倉,，按照中轉倉的銷售結轉成本，吧臺的庫存需要記賬,，也需要盤點,，做到賬實相符。
3,、倉庫的材料的盤點,，如果變質、處理的材料（存貨）需要調整庫存賬并計入當月費用,。
4,、早點之類的如果需要單獨核算損益，可以讓領料按照耗用來,，不要留太多的余料在廚房,。
其余呢，你了解情況，根據(jù)實際情況辦吧,，這方面我沒有實際經(jīng)驗,，姑妄言之了。
Q55：成本核算那些表要設置?
A：這些個報表并不是說每個核算成本的都需要有這樣的報表,，如果有庫存系統(tǒng),，供應商供貨明細表，生產(chǎn)領用明細表,，人工費用分配表,，制造費用分配表，生產(chǎn)成本完工結轉表,，銷售成本表這些是成本核算必不可少的報表,。其余嘛，就是根據(jù)管理需要來設置了,。
Q56：因為我們這工人的廢品是要扣工人的錢的,所以經(jīng)常有工人藏廢品,導致經(jīng)常會補料,請問樓主這又該如何處理呢?又該如何控制呢?頭疼?請樓主幫忙!
A：這個問題我們公司也有過,，有些工人害怕就將報廢品丟下水道或者拿到宿舍去了。
關鍵還是一個生產(chǎn)現(xiàn)場的管理問題,。沒有“藏”則“補”也有依據(jù)了,。這是一個管理問題。還是交給生管部門對策吧,。
Q57：請教樓主,，我們公司的原材料在實際入倉庫時已入保管賬，但是財務在收到發(fā)票時再入原材料,，這樣倉庫實物始終與材料總賬對不上,，除了發(fā)票與實物的時間差異，還有發(fā)票多開或少開的情況,，公司材料品種有幾千種,，一直以來都是倉庫實物與總賬對不住，而要想徹底對住工作量又很大,，請問樓主你們公司是如何處理發(fā)票與材料不能同時到的情況的,？如果用暫估方法你覺得可行嗎？如果長久下來原材料總賬與實物對不住,，在稅務上會不會出現(xiàn)什么問題,？
A：采購入庫的時候根據(jù)下的采購訂單單價確認材料入庫的成本、待攤費用－暫估進項稅,，貸計應付賬款（也就是你說的暫估入賬）,，支付材料款的時候沖應付賬款，如果有差異可以調整主營業(yè)務成本和待攤費用－暫估進項稅,。從下月開始這樣執(zhí)行,，10月份之前的如果還有需要等開發(fā)票再確認材料入庫的,，后續(xù)再補吧，這樣可以實現(xiàn)自然過渡,，以減少記賬方式變更帶來的工作量,。
年終審計的時候，會計師事務所會到倉庫實際盤點庫存的材料,，并與總賬核對,，如果有差異，首先得找出差異原因,，不能找出原因的，多余的材料當作盤盈處理,，則會要多交所得稅,。而且審計報告中會以總賬明細賬不相符，財產(chǎn)管理制度不健全,，會計核算基礎工作薄弱,。。,。,。。,。
Q58：關于暫估進項稅處理技巧
A58：原材料購進確認的應付可能包含進項稅,，而進項稅票什么時候收到并掃描與確認的月份可能大多不一致。現(xiàn)在介紹一種簡單的處理辦法,。
1,、 采購入庫
Cr：原材料 10000
Cr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算
Dr：應付賬款 11700
2、 收到發(fā)票并掃描當月
Cr：應交稅金－應交增值稅－進項稅 1700
Dr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算
3,、技巧：無論發(fā)票是在應付確認的前月收到,、當月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做,，如果暫估進項在借方,，證明應付已確認，而稅票未收到或未掃描,，暫估進項在貸方,，證明發(fā)票已經(jīng)掃描，但是應付還未確認（材料采購一般不會出現(xiàn),，有些運輸費發(fā)票和零星采購沒有入庫存賬的,，發(fā)票一般都掃描較早，而財務收到付款資料較晚）,。對于當月收到當月掃描的也分開分錄做,，不直接做進項稅科目,，因為這樣處理，可以減少對賬,。
QQQQQ：1,、按上面的說法，是不是“待難費用—暫估進項稅”和“應付賬款”都要分供應商核算,？暫估進項稅還可以進其他科目嗎,？做待攤費用稅務上是否認可？
2,、按以上方法,，如果當初入賬的材料錯了，怎么辦,？需要紅沖嗎,？
2、我想發(fā)票未到料到的情況下這樣做分錄可以嗎,？
借：原材料
應交稅金—暫估進項稅（不分供應商核算）
貸：暫估應付款（分供應商核算）
票到的時候
紅沖上述分錄,，然后做
借：原材料
應交稅金—應交增值稅
貸：應付賬款（分供應商核算）
付款的時候，
借：應付賬款
貸：銀行存款
這樣暫估應付款余額反映的是料到發(fā)票未到的金額
應付賬款余額反映的是票已到但是未付款或是預付的金額,。
”暫估應付款+應付賬款“余額反映的是貨已到但是未付款的金額,，是真正的應付賬款。
用友軟件的暫估是紅沖的方法,，你覺得哪種方法更有利于執(zhí)行,，哪個更適合稅務的要求？
謝謝,！
因為我們一直這樣處理,，稅務上是認同的，因為計入應交稅金－增值稅－進項下的金額與當月的掃描完全一致是沒有任何問題的,。
入錯賬可以沖紅調整,，如果差異較小，可直接調整成本（直接材料部分）,，如果是輔料,，直接調整當月制費或者沖主營業(yè)務成本都可以。
待難費用—暫估進項稅需要分客戶核算,，其實并不麻煩,，我用用友的時候就這樣處理了
Q59：請問結轉已售出產(chǎn)成品成本有沒有更省事的辦法：我司成品庫房每月把售出產(chǎn)品的出庫單報到財務，據(jù)出庫單核算售出產(chǎn)品的成本,，但是這個工作量很大,，每張出庫單是以客戶來記的，我只能再一一匯總各種規(guī)格的數(shù)量,，很是麻煩,，可能有系統(tǒng)的會輕松很多,，像我們這樣的有更好的辦法嗎？要是把每張出庫單以品種,、規(guī)格,、數(shù)量作為源數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)透視表作匯總是不是一個好方法,？
A：結轉銷售成本是按照月初庫存成品成本加本月入庫成品成本按成品編號來結轉,，可先進先出，也可加權平均,，如果庫存成品成本能確定,，結轉銷售成本按照成品編號結轉或者按照客戶銷貨/產(chǎn)品編碼結轉都可以。
用Excel來處理,，只要將基礎數(shù)據(jù)用數(shù)據(jù)透視表擷取品號（成品編碼）,、數(shù)量按照庫存成品成本來結轉就可以了。
Q60：還有一問,，待攤費用_暫估稅金年末的余額怎么處理？
A：期末暫估進項稅的余額就是因為時間性差異造成,，年末有余額正常,，不需要作處理。
Q61：是這樣的,，這里是一家生產(chǎn)原料的廠,，但據(jù)說是為了省稅買下了一家貿(mào)易公司，然后貿(mào)易公司做為甲方,，生產(chǎn)廠做為乙方簽定了委托加工的合同（請問這樣比直接以廠交稅真的會節(jié)省很多嗎,？），原來發(fā)票是以一般納稅人納17%的稅,，現(xiàn)在正在重新注冊一家貿(mào)易公司辦成小規(guī)模,，稅務那邊要求貿(mào)易公司銷售額達到180萬的同時開4%的票，老板不知道怎么解決,。（因為我剛到那個廠而且開發(fā)票不是我,，所以具體情況不是很清楚，這樣的意思您能看懂嗎,？）
A：如果原來工廠取得的材料的進項少或者是材料成本占成本的比重小,，以工廠來核算稅金會交的較多的增值稅。例如：購進的材料100萬（不含稅）,，只有50萬取得進項稅8.5萬,，而其他成本費用一共50萬，銷售收入200萬（不含稅）,，銷項稅34萬,，則需要交25.5,，而實際增值部分只有（200-100-50＝）50萬元。
改變方式之后,，以貿(mào)易公司的名義來采購,，委托加工并做銷售，假設采購100萬,，進項稅為8.5萬（不得抵扣,，需計入成本），委托工場加工加工費30萬,，貿(mào)易公司本身發(fā)生費用20萬,，銷售200萬，則當月承擔的增值稅稅負為：200*4％＝8萬元,，而實際有進項采購部分的8.5及加工費的50*17％計入了成本,，稅負小計8+8.5+8.5＝25（假設加工廠的加工費收入等于成本，所收取的增值稅交給國家,，等于由貿(mào)易公司直接計入了成本）,。
按照上面的方式，如果材料從小規(guī)模企業(yè)采購越多,，改變方式納稅稅負越低,，如果材料多從一般納稅人采購，則反而會增重稅負,。至于加工費定多少更加有利,，都是稅務籌劃的范疇了。不便多說,，有教做假賬之嫌,。
Q61：謝謝jinwa！我明白了,，還有關于上次工程單成本計算問題,，我發(fā)了一張工程單到你的郵箱里，麻煩你幫我看一下,。
生產(chǎn)工程單
司稱： 簽稱： 工藝員：
產(chǎn)品名稱：AAA（ ） 工程單編號： ***
生產(chǎn)批號：05081903
材料 重量（kg） 投放記號 材料 重量（kg） 投放記號
aaa 237.00 已稱標準 ffff
bbb 572.00 已稱標準 ggg 150.00 已稱標準
ccc 500.00 已稱標準
ddd 92.00 已稱標準 hhhh
eee 484.66 已稱標準 iii 2280.00 已稱標準
SM8 1259.37 已稱標準
SM7 416.55 已稱標準
SM103 14.43 已稱標準
SM601 1.85 已稱標準
生產(chǎn)重量 6008.86 KG（應為6007.86kg）
工藝指示：
假設材料成本20000元
注意 ：回流前小樣外觀確保透明,。
技術指標： 上批濾器**：513 本批濾器**：651
1、指標1： 上批尾數(shù)：157
2,、指標2：<1 成品總重量：5400
3,、指標3：6800 翻新桶：18
4、指標4：55.9 尾數(shù)：133
5,、指標5：3 實際得率：90.5%
6,、指標6：C5 添加處理品：
說明：
此節(jié)刪除，因涉及產(chǎn)品的信息和生產(chǎn)的相關說明,。
假設投料的情況見上表,，成本金額20000元,，本工單投入的人工費用為200元，相關制造費用分攤為300元,，
1,、材料成本部分＝本工單投入材料全部成本+（尾數(shù)投入數(shù)-尾數(shù)結存數(shù)）+添加處理品
2、添加處理品的成本按照庫存成品成本結轉：方法a：期初庫存RP58金額/期初庫存RP58數(shù)量*投入不良品數(shù)量
方法b：（期初庫存金額+本期已經(jīng)入庫成本）/（期初數(shù)量+本期已經(jīng)入庫數(shù)量）
3,、尾數(shù)的處理之所以用差額（投入－轉出）是為了簡化成本計算,，以前尾數(shù)成本如何確定？
如果你以前的尾數(shù)有成本數(shù)據(jù),，就以庫存金額/庫存數(shù)量來計算單位成本,。假設沒有成本就可以這樣處理，當月工單的尾數(shù)認為是當月投入材料的成本按照重量來分攤,，用尾數(shù)重量/（入庫成品數(shù)+結存尾數(shù)）,，這樣是沒有考慮期初的尾數(shù)投入成本，只考慮結存的尾數(shù)成本,。
假設期初投入的尾數(shù)以前沒有成本數(shù)據(jù),，則成本構成如下
投入 材料成本 20000元
人工成本 200元
制造費用 300元
投入尾數(shù)－結存尾數(shù) 0-133/（133+5400）*20000＝480.75 翻新桶18的意思我不明白
當月完工入庫成本＝20019.25元。將尾數(shù)480.75你作為庫存商品統(tǒng)計還是放在半成品科目,？
我認為放在半成品科目,，只需統(tǒng)計材料成本就可以了。
那人工成本和相應的制造費用該如何計算,？翻新桶18是指用了18個包裝桶，那這18個桶的成本要計入在這個成本中還是直接借:生產(chǎn)成本呢,？桶還有一個問題：生產(chǎn)部門包裝領用了包裝桶后,，在出售成品時，另外加入了包裝費,，同時又要求客戶用完材料后把桶歸還,，若是桶丟失又要求客戶以一定價格賠償，那我是該將桶認為是生產(chǎn)部門領用借：生產(chǎn)成本,，還是認為是出租包裝物（但又不收租金）借：營業(yè)費用,？
人工成本和制造費用得分攤可以采用投入工時作為參考權重；
不收取租金得包裝桶,，不計入主營業(yè)務成本,，可以采用一次攤銷或者五五攤銷，一次攤銷是在領用得時候一次性計入費用,，五五攤銷則是領用的時候先將低值易耗品轉入在用低值易耗品科目,，在當月攤銷50％，報廢的時候再攤銷另外的50％,，可計入制造費用,，如果客戶丟失損壞則可以將收到的錢沖制造費用,。
計入營業(yè)費用也可以。
人工成本和制造費用得分攤可以采用投入工時作為參考權重?
這句話不是很明白,，能解釋詳細一點嗎,？
當月所有完工工單承擔全部直接人員工資，而每個工單可以按照產(chǎn)量來核定一個工時數(shù)（如：每100KG成品A耗用工時20小時,，每100KG成本B耗用30小時......按照這個數(shù)據(jù)可以計算工時總數(shù)）,，再將直接人員工資分攤到工單（成品）。制造費用分攤分為兩部分,，能直接歸集到工單的直接計入,，共同的費用按照工時分攤。
Q62：而且這個廠工資押后一個月,，到實際發(fā)工資時老板才給我個總數(shù)（我曾經(jīng)問過能不能早一點給我那個金額,，他說他到發(fā)工資前兩天才會計算工資的，而且很多東西他總是說會給我個數(shù),，不想讓我知道廠里全盤,，他這里個個部門的都是這樣，只能知道廠里部分事情,，而且相互之間不能談論）
A：直接人員的工資公司應該不會也不需要保密,，一般在計算成本的時候必須要有準確數(shù)據(jù)，如果生產(chǎn)管理和間接人員的工資給總數(shù)也可,。如果這個數(shù)據(jù)實在得不到,，你可以根據(jù)直接人員的出勤情況進行估計入賬。
Q63：請問,，材料差異在材料被領用后,，差異ERP是自動接轉的嗎？
A：因為我的ERP系統(tǒng)沒有采用標準成本,，所以材料采購沒有材料成本差異,；
我認為，ERP系統(tǒng)本身不能夠將材料成本差異進行結轉,，因為系統(tǒng)不可能將材料及差異同時再庫存系統(tǒng)里反映,，系統(tǒng)反映標準成本，差異部分通過采購入庫跑轉進入總賬,，所以,，差異還是需要人工去分配。
Q64：
1我們公司是生產(chǎn)保溫杯,、廚具用品出口的,，以前的財務經(jīng)理成本核算是通過自己對產(chǎn)品的技術參數(shù)進行了解，一個產(chǎn)品需要哪些料，價格是多少,，并估計制造費用等占一個什么樣的比例,，來算出各種產(chǎn)品的成本，而廢品損失都計入了營業(yè)外支出,。不知道樓主認為怎么樣,？
2、統(tǒng)計人員是否應該給財務部每月報送每種產(chǎn)品實際耗費的原材料情況,。
3,、如果產(chǎn)品比較多，而且產(chǎn)品根據(jù)客戶的要求會進行更改（一個鍋的鍋蓋有8種,，手柄有10種,、鍋的材質有9種、鍋按功能分有9種,、尺寸6種,、形狀8種），實際生產(chǎn)時,，生產(chǎn)部門會根據(jù)客戶的要求對上面的組件進行組合,，那么實際的產(chǎn)品品種就有很多種了，那么這種情況下的成本核算如何進行,？我認為,，由統(tǒng)計人員每月報送各產(chǎn)品的產(chǎn)量以及耗費材料的數(shù)量，財務部門對材料的進出用加權平均法核算,，那么每種產(chǎn)品的直接材料可以得出,，直接人工知道（計件工資），制造費用,、廢品損失等就根據(jù)產(chǎn)量分攤,，最后每種產(chǎn)品的成本和成本結構都可以知道，樓主認為如何,？（未用ERP系統(tǒng)）
A：
1、 廢品不能計入營業(yè)外支出,，因為營業(yè)外支出是不能抵減應納稅所得額的,，這樣意味著你公司會多交所得稅；廢品損失可以區(qū)別情況入賬：材料問題,、工藝技術問題,、非故意人工損壞計入當月的制造費用－材料損耗，因為管理不善造成的損失計入營業(yè)外支出,。
2,、 生產(chǎn)管理部門的統(tǒng)計人員要給財務提供生產(chǎn)線的投入工時、完成工時、完成數(shù)量等基礎數(shù)據(jù),，材料倉要給財務提供生產(chǎn)線領退料的所有單據(jù),。至于單據(jù)改具體到產(chǎn)品的工單號，還是以產(chǎn)品大類來領用再按照一定標準來分攤,，就需要看你公司希望將成本核算準確還是精確了,。
3、 按照材質-功能-尺寸（形狀）的次序來管理,，至于鍋蓋和手柄的搭配,，我認為與鍋分開作為成本管理就可以了（報價包含在鍋的報價里），如果同一鍋選用不同手柄和鍋蓋的價錢一樣的話,，我建議鍋蓋和手柄的成本結轉按照鍋銷售的數(shù)量來結轉就可以了,。管理起來就簡單了很多。
Q65：樓主,有個問題請教一下,租入的營業(yè)樓及宿舍（服務業(yè)）的裝修費用是記入開辦費還是在建工程后轉固定資產(chǎn)（租期為12年）?固定資產(chǎn)有沒有租入固定資產(chǎn)裝修這一明細科目?請多指教,謝謝!!拜托了
A：首先：計入開辦費顯然不妥,，因為金額一般都比較大,，而且裝修支出與開辦畢竟關聯(lián)不是很大；
其次：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出有一個科目 固定資產(chǎn)－經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出 來核算,，并可按照合理的期限來攤銷（租賃期和國家規(guī)定的期限）,。但對于房屋的裝修與改良支出的定義只能掛一點邊：產(chǎn)生經(jīng)濟效益的能力增強了。其它如產(chǎn)量的提高,、性能改善,、壽命延長等都不沾邊。（實務中極少人采用此法）
第三：廠房的裝修一般計入長期待攤費用－裝修費,，按照租賃期和預計使用壽命孰短來攤銷,。按照12年攤銷顯然太長，可以以5年作為攤銷期,。
Q66：違約金記入營業(yè)外支出吧,能不能抵
A：你的說法正確,，違約性質的除了銀行的罰息可以稅前列支外，其它違約支付的代價計入營業(yè)外支出不得稅前列支,。
Q67：樓主,，材料暫估入庫時，不計進項稅豈不是更好,？另外如果暫估的材料,，已經(jīng)計入應付賬款（各供應商名下），在控制付款上會有問題（從賬面上已經(jīng)看出負債了,，實際應等到發(fā)票到后才開始計算付款期）,。
這里也提個意見大家參考一下：
1、暫估入庫時：
Dr：原材料－×× （材料款） 10000
Cr：應付賬款－暫估應付款 （不用供應商核算） 10000
2,、次月初：
紅字沖銷,，可以自動生成的,。
3.1、發(fā)票到時,，按正常的材料采購處理,。
3.2、如果月末發(fā)票仍未到,，則再次暫估,。
以此類推。
A：兩種方法各有千秋,，我們的兄弟公司是一家老牌企業(yè),，做法就是你所說的,，但因為我們的所有采購都是有PO的，暫估入庫的材料和對應的稅金都是準確的，所以可以全額確認應付,，而月結60天的客戶如果因為PO超期,，則我們要暫估3～4次,，這樣工作量會大一些,。所以我們就采用現(xiàn)行的做法。
Q68：另外有個問題請教一下： 公司的注塑車間,，生產(chǎn)時投入1000kG塑膠粒子,，產(chǎn)出材料10K，同時產(chǎn)生模架（廢料,，有價值,，可回收再次利用）200kg，此200kg可以在其他產(chǎn)品上使用（即使用回料）,。而使用回料生產(chǎn)的產(chǎn)品,，又將產(chǎn)生新的回料。根據(jù)產(chǎn)品的要求不同,，投放回料的比例又比較難以確定和控制,。 我的處理方法是，產(chǎn)生的回料,，全部作入庫處理（或者說退庫）,。但退庫的價值比較難以合理的確定，我想請教樓主,，以您看來,，這個回料該以什么價值入賬較好？
另外,，模具費用的分攤您是以怎么樣的標準來分攤的？
A：在第14頁我回復lf8119的一段里有相同的問題,，尾料的投入和結存問題,，我建議只計算耗用的差額，而尾料的成本只計算材料成本就行了，可以不分攤人工和制費,。
我公司也有壓鑄和注塑,，都是根據(jù)產(chǎn)品得實際重量來定BOM用量，不考慮在線,，月末根據(jù)完工入庫得成品來做自動扣料,。
我公司模具費的攤銷是作為低值易耗品管理，兩年內攤銷,。
Q69：你的意思是把尾料作為退料處理嗎（按照原來領料的價格）,？還有模具攤銷的問題，你覺得這么做合理嗎,？我們的處理方法也是大同小異,，但我覺得不合適，但想不出更好的辦法…
還有非開票銷售的部分的處理,，樓主能給出更好的建議嗎,？
A：耗用尾料＝（投入尾料-結余尾料），成本只計算材料成本,；
模具費攤銷也沒有非常合理的做法,，有些模具一旦報廢或不再使用（極少使用）我們都申請報廢處理；另外,，如果模具按照產(chǎn)量來分攤也可以,，但工作量較大，而且,，有些試產(chǎn)的模具可能投入大,，但實際生產(chǎn)的量又少，而后續(xù)的生產(chǎn)計劃有拿不準,，這樣就比較難處理了,，但是，我們只要注意到這些問題,，就肯定能跟蹤并及時處理,，力求合理吧；
無票銷售我們也是同樣報稅,，報稅的時候我們根據(jù)實際銷售而定,，與是否開票無關。
你的尾料部分是包含了未使用的原料和模架兩部分吧,。未使用的部分按領用價格扣除是合理的,，但模架（回料）你也領用價格計入原料的價格不是很合適吧。有的產(chǎn)品,，完全是利用回料生產(chǎn)的,，售價也很低,，如果這么算起來，成本比售價高勢必不能避免,，如果允許這個情況出現(xiàn),，那財務分析的結果必然是這個產(chǎn)品被淘汰掉，實際上這是不合理的,。
Q70：你有沒有想過如何計算回料的入賬價值的問題,？我的意思是回料入庫時，是不能按照原料的價格入賬的,，雖然可以用,，但價值已經(jīng)轉移了……
A：未使用的原料屬于在線，不屬于我們討論的尾料,，你說的模架是報廢品嗎,，我的意思是當月領用報廢品，同時也會產(chǎn)生報廢品,，而消耗的報廢品部分以其原料的成本來核算成本,，不會導致產(chǎn)品成本的上升（領用報廢品生產(chǎn)和領用原材料生產(chǎn)的成本會一致）。
Q70：委外加工的會計處理
A：委外發(fā)材料的時候,，借方：生產(chǎn)成本－委外材料,，貸方：原材料，當月委外產(chǎn)品入庫的時候,，借方：成產(chǎn)成本－加工費,；進項稅，貸方：應付賬款－委外供應商,，同時按照完工入庫,，將委外材料成本和加工費結轉到委外入庫的產(chǎn)品/半成品中，借方：原材料/半成品/庫存商品,，貸方：生成成本－委外材料,，貸方：加工費。加工費不宜計...
Q71： 可不可以這樣呢
借方：生產(chǎn)成本-加工費,；進項稅
貸方：應付賬款-委外供應商
而 借方：生產(chǎn)成本－委外材料,，貸方：原材料，這一步省了,，倉庫也不用作出入庫
這樣行嗎,？
A：這樣不行吧，外加工是一定要出入庫單的,，要不然很難管理
你說的有道理,，如果委外材料直接送到委外供應商處，那在入庫之前必須確認材料采購的應付并且將委外材料的材料成本做結轉,。
成本核算無定式,，每個企業(yè)情況千差萬別,，有很多值得借鑒的經(jīng)驗，我只是拋磚引玉,，還恭請各位將平時好的做法、想法拿出來交流,。能互通有無,，能互相幫助，我們進步就比人家快,，我們的工作也會越做越出色,。
Q72：那算單位成本時需不需要減去加入的尾數(shù)，到底分母是實際出的成品數(shù)還是理想的成品數(shù)呢,？
A：最后工程單上得出的成品數(shù)應是：成品總重量+成品尾數(shù)+本批濾器樹脂-上批濾器樹脂-上批尾數(shù),，以你這個數(shù)為分攤的分母就行，你認為呢,？
Q73：請教一下,，我們公司生產(chǎn)膠合板，經(jīng)常會把生產(chǎn)的產(chǎn)成品在出貨的時候用來作包裝物用,，就是把一種產(chǎn)成品放在要出貨的產(chǎn)成品的上面做包裝用,，請問如果是這樣的話，那當作包裝用的產(chǎn)成品是應當放在當月算當月生產(chǎn)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本,，還是做營業(yè)費用-包裝物來枋算,。較急，盼復,，謝謝
A：鉆研精神可嘉,。
產(chǎn)成品當作包裝物來用，將其成本直接計入費用即可,。計入費用的金額以該產(chǎn)成品的成本為準,。
按照會計教材的說法，包裝物的成本計入產(chǎn)成品的成本,，但你的實際情況并不適合這樣處理,。成品本身又可以當作包裝物，如果計算到成品成本,，會陷入一個循環(huán)（這是成本會計經(jīng)常會遇到的問題：領用當月生產(chǎn)的半成品需要計入制造費用,，而制造費用沒有分攤的時候，半成品的成本是不準確的,，成本計算完后,，半成品的成本會有所增加，那領用半成品計入制費的金額也增加,，如此循環(huán)下去,，只有將其計入期間費用或者成本計算完后直接轉成本才可避免循環(huán)）,。
Q74：就我公司成本我還想向您請教一下。我公司生產(chǎn)膠合板,，我們簡稱貼面板,。生產(chǎn)工藝大概是這樣的：買回單板，中板自己生產(chǎn)成坯板,，坯板再貼上單板就成了多層板,。根據(jù)客戶的需求，貼面板可用坯板直接貼上黑胡桃之類的面板就成了貼面板,。也可用多層板貼上面板成為貼面板,。但是貼面板又分單面和雙面之分。我們生產(chǎn)的坯或多層板也可直接向外銷售,。訂單多的時候也會直接從外面買回多層板直接貼面加工成為貼面板銷售,。但是我感覺公司自己生產(chǎn)多層板或坯用來做貼面板會造成會循環(huán)，而且做的品種較多,，做法也較多,。有時候還會拿貼單面的成品再貼一面成為雙面，這樣制造費用不斷的分攤,，我感覺成本已有所循環(huán),。
目前我公司用的是品種法，而且月未不計在制品,，這也是順延以前會計成本核算方法,，如果月未有在制品，因為一張板有好多層,，沒有辦法準確核算在制品,，請問象我司這種情況采用什么成本核算方法能更好一點呢！謝謝
A：對于有既可能被領用再加工又有可能銷售的產(chǎn)品,，計算成本并做入庫為上,，因為自制的坯板有可能銷售，如不入庫,，會出現(xiàn)將人工制費全分攤給完工入庫的成品,，造成費用承擔不配比。
如果每月在制部分材料都差不多（可以保證以后成本無大出入）,，在制部分可以不分攤人工制費（老板一般都喜歡這種做法：謹慎）,。
你需要將實際成本和企業(yè)內部得標準作業(yè)工時結合起來，因為你在任何狀態(tài)下都可能銷售,，如坯板的銷售,，如果只是占產(chǎn)量的30％以下，而你核算成本的時候，坯板的人工制費由領用坯板的成品來承擔,，那你銷售部分坯板的成本如何結轉,，再生產(chǎn)中很難找到相關的數(shù)據(jù)，一般只能將當月坯板相關的人工制費按照銷售部分占成品領用坯板和銷售坯板的總數(shù)：
坯板分攤人工制費＝銷售部分坯板數(shù)量/（成品領用坯板+銷售坯板）*坯板投入的人工制費
理論上這可不用標準作業(yè)工時,，但有時候,，坯板的人工制費也需要用內部定的作業(yè)工時去從總的人工制費中分攤得來。
如果有銷售的就核算成本工作量太大,，可以將銷售占到50％以上的做入庫管理,，人工制費的分攤如上，至于拿貼單面的再貼雙面的,，這只需要內部定一個貼單面的增加投入的料工費確定就可以了。分錄如下：
借：庫存商品－貼雙面
貸：庫存商品－貼單面
貸：生產(chǎn)成本－直接材料
－直接人工
－制造費用
如果要成本還原就復雜一點：
借：生產(chǎn)成本－直接材料
－直接人工
－制造費用
貸：庫存商品－貼單面
投入：
借：生產(chǎn)成本－直接材料
－直接人工
－制造費用
貸：原材料
應付工資
制造費用
入庫：
借：庫存商品－貼雙面
貸：生產(chǎn)成本－直接材料
－直接人工
－制造費用
方法一經(jīng)選定,，核算結果最后不會有太大出入,。建議從簡。
此外,，我覺得可以根據(jù)當月銷售+庫存（成品）增加來分攤當月投入人工制費,，因為工序先后銜接，用EXCEL表格就完成了全月的人工制費分攤,。
謝謝,，果真是高手。我用的方法比較簡單,，用的是您所說的第一種方法,。這下我就比較放心了。不用擔心老板老來就成本的問題找碴了
Q75：我公司新建一車間,要生產(chǎn)新的產(chǎn)品,現(xiàn)在新車間用的電風扇,電開水壺,電線開關等等低值品,如果開始試產(chǎn)是否可以記入"制造費用".沒有試產(chǎn)又應記入什么科目?
A：低值易耗品的攤銷有一次攤銷,、五五攤銷和分次攤銷（新準則取消,，僅施工企業(yè)仍可用），首先要將這些歸類看是否符合你公司低值易耗品的定義,，符合的話,，按照原來的處理方式；
我認為,，車間必備的供水,、供電、消防可歸于車間的基礎裝修,，如果費用金額小,，一次計入裝修費，如果費用金額大,，計入長期待攤費用－裝修費,，可在租期內（如果是租賃廠房）或者5年攤銷。
沒有試產(chǎn),，相關費用的攤銷/入賬可以計入管理費用,，因為沒有費用承擔的對象,，只有直接計入當期損益；如果有試產(chǎn),，則計入制造費用,。
我覺得，如果車間不會再在裝修,，
是否可以把有關的供水,，供電，消防等設施費用歸于固定資產(chǎn)啦,？
廠房已入固定資產(chǎn),，但是后面的后續(xù)支出如果金額不大，可以作為裝修費列支,，不用增加固定資產(chǎn)的原值,。
我實務中常遇到的是：每年都有幾百萬的裝修支出，廠房是租賃的,，我一般計入長期待攤費用－裝修費,，金額小（以前是5千,，現(xiàn)在是1萬為界）的直接計入當期裝修費,。
低值易耗品的處理，我實務的處理是,，200～2000元的屬于低值易耗品,，還有模具不管價值高低都屬于低值易耗品，一般兩年攤銷,，工具輔助設施類3年攤銷,。對于200元以上的消防器材我一般列入裝修費，宿舍的風扇計入裝修費,，車間的排氣扇200元以上的也計入裝修費,，因為這些東西年終盤點的時候太累人了。
你根據(jù)自個兒的情況處理就行,，我將我的做法全盤托出供你參考,。
Q76：我想請教大家一個問題，請快點告訴我,，1公斤籽棉的單價是4.76元,，1公斤籽棉出0.345公斤皮棉，出0.655公斤棉籽,，皮棉是主產(chǎn)品,，棉籽是副產(chǎn)品，皮棉的成本如何求
A：采用售價法：按照售價法來分攤成本。
0.345KG*皮棉售價/ （0.345KG*皮棉售價+0.655KG*棉籽售價）*4.76＝皮棉材料成本,，剩余部分計入棉籽的成本,。
Q77：成本到底是個什么概念？因為我今天忽然想到一個問題,，我們所說的成本一直是在賬目上怎樣做的數(shù),，它涉及一個月很多費用，而在實際中,，可能今天做出一批貨,，老板就要賣出去，這時可能就要算出一個價錢來,，
我是半路出家的,，很多東西不懂，以后要多多請教了,。
A：如果采用標準成本,，當月生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售可以計算出來標準的銷售成本，但是采用實際成本的情況下,，在先進先出的核算方法下，如果銷售上月的庫存可以知道成本,，銷售當月完工的成品是沒法知道準確的成本,。全月加權平均和移動加權平均也沒法做到。如果老板要適時知道銷售成本,，唯一的辦法是按照上月的歷史成本來計算,。
當月完工產(chǎn)品的成本，是必須要知道當月料工費的投入的準確數(shù),，知道期初期末的在線結存,，結合報廢等資料，才可能計算出來毛利,，結合當月的期間費用,、應提的所得稅，才知道稅后的利潤的真實情況,。
Q78：庫存物流與總賬信息流的對應關系列表以及庫存與總賬對賬以及年終盤點注意事項,、財務對物料管理的控制？
A：
一,、庫存物流與總賬信息流的對應關系表
物流（材料/人工/費用 狀態(tài)） 信息流（總賬）
材料采購入庫/退貨 應付賬款,、原材料 增加/減少
材料的報廢申請/退港或者作為廢品出售 費用預提，材料轉入報廢倉,，不涉及材料/原材料 減少 沖 預提
直接材料的領用 原材料 減少,，生產(chǎn)成本－直接材料 增加
輔料的領用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價值低） 制造費用 增加，原材料 減少
生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉/來料不良倉 生產(chǎn)成本－直接材料 減少,，原材料 增加
來料不良退返供應商（退貨/換貨） 原材料 減少,，應付賬款 減少/從來料不良倉調撥到換貨倉
直接工人勞動的消耗 應付工資，生產(chǎn)成本－直接人工 增加
制費的歸集,、分攤 制造費用 轉出,，生產(chǎn)成本－制造費用 增加
成品半成品完工入庫 半成品、庫存商品增加,，生產(chǎn)成本的三個明細科目轉出
成品銷售收入/銷售成本結轉 應收賬款,、主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本增加、庫存商品減少
全年銷售成本結轉金額的核實 與總賬主營業(yè)務成本勾稽（成本倒扎表）
工單在制明細表（ERP系統(tǒng)可提供） 生產(chǎn)成本－直接材料,、直接人工,、制造費用
二、庫存賬與總賬對賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致,；半成品倉半成品于總賬半成品一致,；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務書）投入未結轉部分的人工制費與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致,。
*物流與信息流的對應,，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對應同理，故所有物流的轉移,、領用,、報廢、入庫,、退貨,、銷售、處置都需要在總賬做相關的分錄,。
三,、材料盤點注意事項：1、時機選擇在月末,，所有工單必須完工,、成品入庫，2,、靜態(tài)盤點：所有在線物料分門別類擺放,，禁止物料移動；3,、點數(shù)員先填寫盤點副卡,，核數(shù)員核實無誤后填寫正式盤點卡（一式三聯(lián)：盤點部門、財務,、稅務）,；4,、盤點卡領用時登記，收卡的時候保證所有發(fā)出的卡收齊,，領用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴禁將作廢,、空白盤點卡撕碎丟掉）。
四,、財務對公司物料的控制：1,、采購入庫、發(fā)料等所有業(yè)務必須有規(guī)范的操作,，保證有單據(jù)支持,；2、按照生產(chǎn)計劃發(fā)料,，禁止超工單需領用量領料,；3、定期盤點,；4,、呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個月、半年,、1年沒有領用的材料）及對策,；5、采購量合理性的判定（當月采購的量/實際耗用,，一般超過2就需查明原因）
Q79：這周開始下現(xiàn)場收集相關信息,，可是我還真不太明白如何進行呢，我們公司用的是SAP系統(tǒng),，很多數(shù)據(jù)都是由生產(chǎn),、物流部門收集后輸入系統(tǒng)中的,，所以以前一直沒去車間過,，jinwa，你們是如何收集信息的,？能不能給詳細說說,，俺是菜鳥級成本會計，呵呵
A：至于物流本身在采購,、存貨,、成本系統(tǒng)都會以數(shù)量金額反映，最終匯總的信息集中在存貨管理子系統(tǒng)內,，所有業(yè)務可能不會全在存貨系統(tǒng)錄入單據(jù),，但最終會在這個模塊集中。
了解物流相關各模塊的業(yè)務,，在看這些業(yè)務在貴司都是錄入的什么單據(jù),。從采購PO－入庫驗收（退貨）－應付確認－材料（包含輔料）領用/退料－人工制費分攤－成品入庫－成品銷售（退貨）,，此外還有成品的改修改制，材料的報廢處理,。
堅持一個原則：物流的每一比業(yè)務在物流的單據(jù)錄入是否規(guī)范,、正確、合理,；再看總賬是如何將這些業(yè)務入賬,。
了解了這些，你對整個成本核算應該都了解得差不多了,。還得努力呀,。
另外，我對SAP也很想了解,，如果能將系統(tǒng)“幫助”文件給我一份那就太好了,。
Q80：樓主，你真的好厲害喲,，在我心目中簡直是無所不能呀,，佩服！我現(xiàn)在初學會計,，只懂皮毛而已呀?，F(xiàn)也有個問題，想請教樓主,，問題是：我公司是生產(chǎn)醫(yī)療器械的,，產(chǎn)品材料（線路主板）有外來加工，然后拿回公司組裝,，公司自己銷售國內及國外,。由今公司不斷擴大生產(chǎn)，且材料不斷上漲,，故公司想有個人專門控制材料這一塊,，以及核算公司每月的產(chǎn)品總成本，因公司成立幾年來一直未做成本這塊,，而且我又是新手,，對于那些亂成一片的成本真的是無從下手，而且很多材料不認識,，連價格也不清楚,，所以很著急，不知怎么辦呀,？誠請樓主幫我解難,，謝謝！
“產(chǎn)品材料（線路主板）有外來加工”應該為“產(chǎn)品材料（線路主板）有發(fā)外加工”吧,。
A：從來沒有成本核算,，應該是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本核算部分,，銷售成本肯定是根據(jù)采購或者領用來結轉或者是設定一個產(chǎn)品定額成本來結轉，要一步到位就比較困難,。
規(guī)范的做法：
1,、材料的采購必須有訂單，并經(jīng)過相關部門審核,，總經(jīng)理批準,；
2、材料入庫必須對應訂單,，有供應商的送貨單并經(jīng)過倉庫驗收簽字,，經(jīng)過質檢之后才做入庫，月底匯總掛應付賬款,；
3,、生產(chǎn)技術部門制訂產(chǎn)品的BOM（產(chǎn)品的物料清單：組成材料*用量）
4、生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃或者生產(chǎn)計劃來下達生產(chǎn)的指令（工單：包含產(chǎn)品的數(shù)量及預計開工時間,，需領用各種材料的數(shù)量）,，根據(jù)BOM用量*工單數(shù)量來決定領料的數(shù)量，發(fā)生損壞和來料不良退返倉庫,，再補料,；
5、生產(chǎn)部門統(tǒng)計直接工人工時的投入情況,，并按照需要填寫輔料,、消耗品、廠內用品等領料單,，財務根據(jù)費用性領料及總賬計入的其他計入制費的情況,，講人工制費按一定標準分攤到產(chǎn)品中去；
6,、生產(chǎn)線填寫產(chǎn)品入庫單,，經(jīng)過質量檢驗、倉庫驗收,，成品倉根據(jù)市場部的銷貨單（必須有相關部門,、總經(jīng)理簽字）發(fā)貨,，財務根據(jù)銷售單價*數(shù)量來確認當月銷售,，并結轉銷售成本。
設專人控制材料的辦法是不可取的,，只有將整個流程規(guī)范起來了,，工作才能做得順利。至于材料不認識,，這個沒有關系的,，成本會計是不可能能認識所有材料和產(chǎn)品的,。關鍵是日常物流的業(yè)務是如何轉化為信息，這些單據(jù)（信息的載體）是否規(guī)范,，就成為了會計能否將成本核算準確的關鍵,。
建議：成本不能短時間內規(guī)范，就先規(guī)范單據(jù)和流程,。
Q81：想請教樓主一個的簡單關于暫估料的問題:
我公司材料采用先報價,然后按報價開入庫單和領料單,當月就得按領料單結轉成本,我公司的賬務處理是這樣的
按報價暫估時,；
借:原材料
貸:應付賬款-暫估料
當月結轉成本
借:成本
貸:原材料
等合同和發(fā)票到時；
借:應付賬款－－暫估料
借:應交稅金-進項稅
貸:應付賬款-公司
您認為我公司以上的賬務處理在實際操作中能行得通嗎?如果按書本上的先紅沖,但是材料已經(jīng)在報價的當月結轉成本了,而且材料品種有上千種呢,難道也要紅沖嗎?
A：關于暫估進項稅處理技巧
原材料購進確認的應付可能包含進項稅,，而進項稅票什么時候收到并掃描與確認的月份可能大多不一致?，F(xiàn)在介紹一種簡單的處理辦法。
1,、 采購入庫
Dr：原材料 10000
Dr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算
Cr：應付賬款 11700
2,、 收到發(fā)票并掃描當月
Dr：應交稅金－應交增值稅－進項稅 1700
Cr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算
3、技巧：無論發(fā)票是在應付確認的前月收到,、當月收到還是之后收到,，兩筆分錄可以照做，如果暫估進項在借方,，證明應付已確認,，而稅票未收到或未掃描，暫估進項在貸方,，證明發(fā)票已經(jīng)掃描,，但是應付還未確認（材料采購一般不會出現(xiàn)，有些運輸費發(fā)票和零星采購沒有入庫存賬的,，發(fā)票一般都掃描較早,，而財務收到付款資料較晚）。對于當月收到當月掃描的也分開分錄做,，不直接做進項稅科目,，因為這樣處理，可以減少對賬,。
帖子里還有這方面的討論,，有些公司是采用月底暫估材料入賬，下月沖紅,，發(fā)票到的時候再掛賬,。你可以選擇其中一種。
Q82：我單位因當月開票的情況很少,，最快要到下個月才能收到進項票,，有的甚至幾個月后才收到，由于暫估的業(yè)務特多,，且價格能夠準確確認,，
所以每月購進的時候我做的分錄是：
借：材料
貸：應付賬款－－-XX
等到票到的時候,，直接做分錄：
借：應交稅金－－應交增值稅（進項）
貸：應付賬款－－-XX
因為暫估的業(yè)務太多，所以如果每次都是沖紅的話,，太麻煩了,，所以簡化了一下，樓主認為我這樣做可行嗎,？謝謝
A：你將一筆應付分作兩條分錄確認了,，這樣對賬可能麻煩一點，這也是一種方法,。
如果當月先要求付款了,，而進項稅還未掛應付，這樣會出現(xiàn)找票的問題,。
沖紅的方法我也沒有采用過,，我的意思是暫估入賬的時候就將應付一次確認，發(fā)票掃描的時候沖預提就可以了,。實務操作起來確實能減少工作量,。
Q83：謝謝樓主的回答，我會盡力去做好的,。在此還有個問題想請教：如果是9月份購買的材料,，但是10月份入庫單才隨付款通知書一起上交，這個采購日期發(fā)生在9月份,，費用本也應計入9月份,，可是9月份的報表已經(jīng)算好了，請問這些費用我應該怎么樣去處理,？
A：你表述的有點亂,，你的意思應該是：9月材料9月份耗用了，單據(jù)10月份才到,。9月份耗用的材料成本如何處理,？如果是原材料，實物進入倉庫沒有單據(jù)是嚴重的錯誤,，更何況還有生產(chǎn)線的領用也沒有單據(jù),？
如果是直接材料，那你當月將原材料的入庫,、領用,、成品入庫、銷售成本結轉全走一遍就算是補做賬了,。
1,、借：原材料,；進項稅,，貸：應付賬款,；2、借：生產(chǎn)成本－直接材料,，貸：原材料,；3、借：庫存商品,，貸：生產(chǎn)成本－直接材料,，4、按照已經(jīng)銷售的比例結轉銷售成本,。
Q84：謝謝樓主的回答,，我會盡力去做好的。在此還有個問題想請教：如果是9月份購買的材料,，但是10月份入庫單才隨付款通知書一起上交,，這個采購日期發(fā)生在9月份，費用本也應計入9月份,，可是9月份的報表已經(jīng)算好了,，請問這些費用我應該怎么樣去處理？
A：如果不是直接材料而是輔料,，可在付款當月再做費用,，這樣的話，就是一般企業(yè)都存在的時間性差異了,。
85：你好,，有一家紙廠，就從外面購買回紙漿,，經(jīng)過攪碎,、加藥，然后生產(chǎn)出機紙 就是一棍棍衛(wèi)生紙 其中一部門拿到加工車間切割,、包裝成我們用的衛(wèi)生紙,，一部分機紙直接就出售了 請問這樣的企業(yè)該怎么進行成本核算
A：如果包裝后才算成品的話，那機紙的銷售就是一個半成品的銷售問題,。
紙漿（原材料）,，經(jīng)過攪碎、加藥（制費,、人工費的投入）,，就生產(chǎn)處理機紙（半成品），到這里可以作一次成本核算,，作為成品或者半成品入庫都可以,。
機紙（半成品或說成品）在經(jīng)過切割包裝（制費、人工的投入）生產(chǎn)出來成品，需要再核算一次成本,。
成本核算方式有兩種選擇：1,、按照當月機紙和衛(wèi)生紙的入庫數(shù)量，選擇一定（工時）標準來分攤人工制費,。（衛(wèi)生紙的工時在機紙的基礎上加后工序的投入工時即可）這樣可以一次將人工制費分攤完,。 2、先核算機紙成本,，機紙的領用按照料工費再平行結轉到成品紙,。
