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企業(yè)財務 申稅小微，最近我們公司對外轉讓了一棟廠房,，這種情況能否扣除當時購置該不動產的價格，按照差額繳納增值稅呢？ 申稅小微 別著急,，我來給您梳理下不動產差額征收的情形,，您看看符不符合要求。 一,、取得的不動產包括哪些情形 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第二條規(guī)定,，納稅人轉讓其取得的不動產，適用本辦法,。本辦法所稱取得的不動產,，包括以直接購買、接受捐贈,、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目不適用本辦法,。 二,、公司轉讓不動產適用差額繳納增值稅的情形 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（八）項以及《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第三條第（一）項和第四條第（一）項規(guī)定： （一）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款,，向機構所在地主管稅務機關申報納稅,。 （二）小規(guī)模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應納稅額,。 三、可以作為憑證扣除的類型 根據(jù) 《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第八條規(guī)定,，納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的,，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證,。否則,，不得扣除。 上述憑證是指： (二)法院判決書,、裁定書、調解書,，以及仲裁裁決書,、公證債權文書。 (三)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證,。 企業(yè)財務 我明白了,。但是公司如果丟失了取得不動產時的發(fā)票,，該怎么辦呢？還能享受差額扣除的政策嗎,？ 申稅小微 根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第73號）第一條規(guī)定,，納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的,，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票,，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除,。 企業(yè)財務 那就太好,！但這樣的話，怎么計算增值稅呢,？ 申稅小微： 納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的,，按照下列公式計算增值稅應納稅額： 企業(yè)財務 嗯嗯，了解了,，謝謝啦,！ 申稅小微 溫馨提示，納稅人同時保留取得不動產時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的,，應當憑發(fā)票進行差額扣除,。 來源：上海稅務 財稅評論汪道平注： 以下觀點僅代表個人看法： 小規(guī)模納稅人及個人銷售不動產，差額部分不可以開具專票,。 一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的不動產的,，差額部分可以開具專票，也就是可以全額開具專票,。上家全額開票（差額征稅）,，下家可全額抵扣。 你怎么看呢,？ 差額征稅和差額開票，差額部分不得開具專票和可以開具專票的22種情形及開票示例  |
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