盤(pán)點(diǎn)房地產(chǎn)稅收20個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題匯總（2022-5）　

房地產(chǎn)企業(yè)借款利息如何在企業(yè)所得稅前扣除,？ 

問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)借款利息如何在企業(yè)所得稅前扣除,？ 

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十一條規(guī)定，企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用,，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配,，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除,。2.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用,，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除,。

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房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息,，是否可以稅前扣除,？ 

問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息,，是否可以稅前扣除,？ 

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十一條第二款規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件,，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除,。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的地下停車(chē)場(chǎng)是否可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)公攤成本處理? 

問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車(chē)場(chǎng)所的成本企業(yè)所得稅前是否可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)公攤成本處理? 

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文第17條規(guī)定,，地下停車(chē)場(chǎng)產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的,，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理,。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒(méi)有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的,，應(yīng)按照開(kāi)發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理,。

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土地閑置費(fèi),，企業(yè)所得稅前可以扣除嗎？ 

問(wèn)：土地閑置費(fèi),，企業(yè)所得稅前可以扣除嗎,？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）均規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途,、動(dòng)工開(kāi)發(fā)期限開(kāi)發(fā)土地,。因超過(guò)出讓合同約定的動(dòng)工開(kāi)發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，土地閑置費(fèi)可作為土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中扣除,。因此,，土地閑置費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

預(yù)售房款所繳稅金能否扣除,？ 

問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作時(shí),，未完工未結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收房款所繳納的稅金等（含預(yù)繳的土地增值稅），能否在匯算清繳時(shí)扣除,？ 

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后,，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額,，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。該文第十二條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用,、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本,、營(yíng)業(yè)稅金及附加,、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除,。

所以,，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作時(shí),，未完工未結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收房款所繳納的稅金等（含預(yù)繳的土地增值稅）,，可以在匯算清繳時(shí)扣除。