問(wèn)

答

(1)未更正錯(cuò)報(bào)是指什么？是否所有錯(cuò)報(bào)都要求管理層更正,？

什么樣的錯(cuò)報(bào)是重大錯(cuò)報(bào)？

未更正錯(cuò)報(bào),，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào),。

除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào),。累積的所有錯(cuò)報(bào)是指超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

(2)單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)什么情況下可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷,？什么情況不可能,？

如何評(píng)價(jià)分類錯(cuò)報(bào)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),？

在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，除了考慮時(shí)間還考慮什么,？

①如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的,，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷。對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào),，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?。不同?xiàng)目一般不可以抵銷

②確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估,。金額超過(guò)重要性不一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),，主要看性質(zhì)

③在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況,，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào),。

(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的要求有哪些,？

①由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督,、復(fù)核,；

②對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核,，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核。

(4)誰(shuí)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé),？合伙人要復(fù)核所有工作底稿嗎,？

如果不是，需要復(fù)核什么,？復(fù)核完成以后對(duì)記錄有什么要求,？

項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任

復(fù)核的內(nèi)容

①重大事項(xiàng)

②重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷,，以及得出的結(jié)論

③根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷,，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)

項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

(5)期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，是否正確,？

哪些屬于調(diào)整事項(xiàng),？哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)？

期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí),。

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供證據(jù)的事項(xiàng)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)【提示】發(fā)生在日前

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的情況提供證據(jù)的事項(xiàng),，即表明財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)【提示】發(fā)生在日后

(6)第一時(shí)段指的是哪段時(shí)間,？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是要確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識(shí)別,，是否正確？如果不正確應(yīng)該是對(duì)什么負(fù)責(zé),？

針對(duì)第一階段期后事項(xiàng)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí),，是否要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果？

是否需要對(duì)之前己實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序,？

知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的第一階段期后事項(xiàng)時(shí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師該怎么辦,？

第一個(gè)時(shí)段是財(cái)務(wù)報(bào)表日后至審計(jì)報(bào)告日，即“第一時(shí)段期后事項(xiàng)”,；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的,、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別；

在確定審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序；

“知悉”對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮：

應(yīng)當(dāng)確定這些事項(xiàng)是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,；

①如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

②如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露

(7)第二時(shí)段指的是哪段時(shí)間,？注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是什么,？

“知悉”第二時(shí)段期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該怎么辦（把圖畫(huà)出來(lái))？

第二時(shí)段期后事項(xiàng),，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí),；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序，管理層有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能從媒體報(bào)道,、舉報(bào)信或者證券監(jiān)管部門告知等途徑獲悉影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)；

在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,，如果知悉了某事實(shí),，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施

與管理層和治理層（如適用）討論該事項(xiàng),，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改,。如果需要修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)

管理層不修改,，審計(jì)報(bào)告未提交：發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

(8)第三時(shí)段指的是哪段時(shí)間？注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是什么,？

知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該怎么辦（把圖畫(huà)出來(lái)),？

第三時(shí)段的期后事項(xiàng),，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序,；

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉了某事實(shí),，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施

與管理層和治理層（如適用）討論該事項(xiàng),，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改,。如果需要修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)

管理層修改,，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

(9)書(shū)面聲明的特征有哪些,？

管理層己提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍嗎？

①書(shū)面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息,，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源,；

②如果管理層修改書(shū)面聲明的內(nèi)容或不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書(shū)面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師警覺(jué)存在重大問(wèn)題的可能性,；

③在很多情況下,，要求管理層提供書(shū)面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng),，從而提高聲明的質(zhì)量,；

④盡管書(shū)面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),；

⑤管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍,。

(10)書(shū)面聲明有哪幾種,？針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明具體包括什么？

如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書(shū)面聲明,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該怎么辦,？

針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明，其他書(shū)面聲明,；

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明（必要）,，確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任,；

②針對(duì)提供的信息和交易的完整性,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就下列事項(xiàng)提供書(shū)面聲明：

A.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息,，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,；

B.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中（信息和交易的完整性）。

如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書(shū)面聲明,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的,。

(11)書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋什么期間,？可否在審計(jì)報(bào)告日后？

在管理層簽署書(shū)面聲明前,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和簽署審計(jì)報(bào)告,？

若在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，存在現(xiàn)任管理層均尚未就任的情形,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要向其獲取書(shū)面聲明,？

書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)包含所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間，涵蓋至審計(jì)報(bào)告日,；

由于書(shū)面聲明是必要的審計(jì)證據(jù),，在管理層簽署書(shū)面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),，也不能簽署審計(jì)報(bào)告,。

若在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，出現(xiàn)現(xiàn)任管理層均尚未就任的情形,。他們可能由此聲稱無(wú)法就上述期間提供部分或全部書(shū)面聲明,。然而，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任,。相應(yīng)地,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明。

(12)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明具體包括哪些（書(shū)面聲明的形式）,？不用全部抄下來(lái),，寫(xiě)寫(xiě)核心詞，結(jié)合前面章節(jié)能夠在客觀題中認(rèn)出來(lái)即可,。

一,、財(cái)務(wù)報(bào)表

1.我們已履行[插入日期]簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允反映,；

2.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)(包括與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的假設(shè))是合理的；

3.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露,；

4.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露；

5.未更正錯(cuò)報(bào),，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái),，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大。未更正錯(cuò)報(bào)匯總表附在本聲明書(shū)后,；

(13)對(duì)管理層的勝任能力,、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師該怎么辦（把流程按簡(jiǎn)圖畫(huà)下來(lái))？

書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致呢（把流程按簡(jiǎn)圖畫(huà)下來(lái)),？

管理層不提供要求的書(shū)面聲明呢,？

對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信,、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大,，以至于審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行,；在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施,，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定（如果法律法規(guī)允許）

③很多時(shí)候,，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題；

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng),。如果認(rèn)為不適當(dāng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；

③如果問(wèn)題仍未解決,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層的勝任能力,、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估,，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估,，并確定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；

④如果認(rèn)為書(shū)面聲明不可靠,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施,，包括確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。

(14)什么情形下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn),？

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠,；

②管理層不提供針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明,。