一,、實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約（防止協(xié)定濫用）（BEPS問(wèn)題）

協(xié)定濫用,，就是非居民雙邊稅收協(xié)定，在國(guó)家與國(guó)家之間做出一些稅收安排,，然而這種安排是違背了雙邊稅收協(xié)定的宗旨的,。雙邊稅收協(xié)定的宗旨是為了促進(jìn)國(guó)家之間貨物、勞務(wù),、服務(wù),、人員、資金的交易,，避免出現(xiàn)雙重征稅,。

【舉例】我國(guó)與A國(guó)和B國(guó)都簽署了雙邊稅收協(xié)定，股息的預(yù)提所得稅稅率與A國(guó)為10%，而與B國(guó)為5%?，F(xiàn)在,，要向A國(guó)公司分紅。但覺(jué)得A國(guó)公司10%預(yù)提所得稅稅率太高,，于是在B國(guó)成立了一個(gè)殼公司,，就向B國(guó)的殼公司支付股息，只需繳納5%的預(yù)提所得稅,。又因B國(guó)向A國(guó)支付股息預(yù)提所得稅稅率為零,，這種安排就使得A公司避稅5%。這種安排就是利用了我國(guó)與B國(guó)之間的稅收協(xié)定,，很有可能B國(guó)公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為導(dǎo)管公司,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以相應(yīng)的行政處罰。 

二,、饒讓抵免

1,，居民企業(yè)從我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇,，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的,，該免稅或減稅額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得用于辦理稅收抵免。

2,，稅收饒讓抵免應(yīng)區(qū)別下列情況進(jìn)行計(jì)算：

（1）  稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的,，饒讓抵免稅額為按該定率計(jì)算的應(yīng)納境外所得稅額超過(guò)實(shí)際繳納的境外所得稅額的數(shù)額；

（2）  稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國(guó)稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的,，饒讓抵免稅額為按所的來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額超過(guò)實(shí)際繳納稅額的數(shù)額,，即實(shí)際稅收優(yōu)惠額。

【舉例】我國(guó)境內(nèi)母公司在A國(guó)投資設(shè)立了全資子公司B,。A國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是20%,，但是，為鼓勵(lì)境外投資,，稅收減免優(yōu)惠政策為第一個(gè)獲利年度的所得免征,。請(qǐng)問(wèn)，第一年獲得2000萬(wàn)元的利潤(rùn)在次年分配給境內(nèi)母公司時(shí),，可以在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免嗎,？可以抵免多少稅額？

答：居民企業(yè)從我國(guó)稅收協(xié)定（或安排）的締約國(guó)家（地區(qū)）取得的所得,，按照該國(guó)（地區(qū)）稅法享有了免稅或減稅待遇,，且按照稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定該減免稅應(yīng)視同已繳納稅額在我國(guó)應(yīng)繳納稅額中抵免的，該減免稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額進(jìn)行稅收抵免,。

因此,，如果我國(guó)與A國(guó)稅收協(xié)定中含有上述饒讓抵免條款,，境內(nèi)公司上述股息在A國(guó)負(fù)擔(dān)并得以免征的稅額，可以視同已在境外繳納計(jì)算抵免稅額,?？傻置獾木惩馑枚悢?shù)額為400萬(wàn)元（2000*20%）。

三,、金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立的所有賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查,，識(shí)別非居民金融賬戶,，記錄并報(bào)送非居民金融賬戶相關(guān)信息。根據(jù)賬戶持有人的不同,，金融賬戶分為個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶,。個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶又以2017年6月30日為時(shí)間點(diǎn)進(jìn)一步劃分為新開(kāi)賬戶和存量賬戶。每種賬戶的盡職調(diào)查程序均有所不同,。

1,，    個(gè)人賬戶超過(guò)100萬(wàn)美元的，是高凈值賬戶,。機(jī)構(gòu)賬戶低于25萬(wàn)美元的,，無(wú)需盡職調(diào)查。

2,，    不動(dòng)產(chǎn)和實(shí)物信息不交換,。

3，    交換的金融資產(chǎn)包括：現(xiàn)金,、證券,、理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)/年金合同,、紙質(zhì)版貴金屬,、期貨合約、金融衍生品,、投資權(quán)益等,。

金融機(jī)構(gòu)在執(zhí)行相應(yīng)的盡職調(diào)查程序后，應(yīng)每年定期向主管部門報(bào)送非居民金融賬戶持有人的名稱,、納稅人識(shí)別號(hào),、地址、賬號(hào),、余額,、利息、股息及出售金融資產(chǎn)的收入等信息,，再由國(guó)家稅務(wù)局與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換,。