海南省地方稅務(wù)局：

關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資入股征免土地增值稅和個人所得稅問題的通知[條款失效]  

 瓊地稅函[2010]304號           2010-7-16

依據(jù)海南省地方稅務(wù)局公告2011年第7號 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于公布廢止修改和繼續(xù)有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)廢止第二條第(二)項廢止,。

局屬各單位：各直屬地方稅務(wù)局,、各直屬稽查局：

　　近來，部分直屬地方稅務(wù)局來電來函,，要求對個人以土地使用權(quán)投資成立個人獨資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司,，是否征收土地增值稅和個人所得稅的問題予以明確。經(jīng)研究,，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資成立個人獨資企業(yè)涉稅問題

　　(一)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定：個人獨資企業(yè),，是指依法在中國境內(nèi)設(shè)立,，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有,，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)濟實體,。由于個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)為投資人個人所有，因此,，個人以其擁有的土地使用權(quán)投資成立(或轉(zhuǎn)入)個人獨資企業(yè)的行為,，不屬于土地增值稅的應(yīng)稅行為，不征收土地增值稅,。

　　(二)個人投入(或轉(zhuǎn)入)個人獨資企業(yè)的土地,，不論企業(yè)記載該土地的成本是以投資人原購?fù)恋貎r格，還是以投資時的評估價格,，企業(yè)將該土地轉(zhuǎn)讓或進行房地產(chǎn)開發(fā)后銷售的,，在計算征收土地增值稅和個人所得稅時，其允許扣除的土地成本,，以投資人原購入該土地所支付的金額為準,。

　　二,、關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資成立一人有限責(zé)任公司涉稅問題

　　(一)個人以土地使用權(quán)投資成立一人有限責(zé)任公司，由于一人有限責(zé)任公司的財產(chǎn)為公司所有,，并非投資人個人所有,，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)第五條的規(guī)定，凡所投資成立的一人有限責(zé)任公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)的,，應(yīng)依照規(guī)定征收土地增值稅,。

　　(二)[條款失效]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2005]319號)的規(guī)定，對個人將其擁有的土地使用權(quán)進行評估后投資成立一人有限責(zé)任公司,，其評估增值所得在取得被投資企業(yè)股權(quán)時,，暫不征收個人所得稅。在投資收回,、轉(zhuǎn)讓,、或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅,，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值,。

海南省地方稅務(wù)局

二0一0年七月十六日

浙江稅務(wù)局：

自然人個人將資產(chǎn)（土地,、股權(quán)等）變更到這個自然人個人開辦的個人獨資企業(yè),，該資產(chǎn)（土地、股權(quán)等）是否按轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅,？

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資入股征免土地增值稅和個人所得稅問題的通知》（瓊地稅函[2010]304號）第一條第二款（現(xiàn)行有效）規(guī)定是免個人所得稅,。

原浙江省地稅的（浙財農(nóng)稅字﹝2006﹞37號）規(guī)定（現(xiàn)行有效），個人獨資企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)屬于個人,，個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè),，其財產(chǎn)為投資人個人所有,。個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，其財產(chǎn)為投資人個人所有,。自然人投資設(shè)立的個人獨資企業(yè)與該自然人之間發(fā)生的房屋,、土地轉(zhuǎn)移行為，其權(quán)屬沒有變動,，不屬于契稅征稅范圍,，不征收契稅。

請問,，對于個人將資產(chǎn)（土地,、股權(quán)等）轉(zhuǎn)入個人獨資企業(yè)是否征個稅？因為資產(chǎn)權(quán)屬沒有改變,，如果征稅,，依據(jù)是什么？或者浙江省是否有出具有征稅的相關(guān)文件,？

2020-03-02

浙江財稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規(guī)定：“一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生,。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,，依法計算繳納個人所得稅,。

   五、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn),，是指現(xiàn)金,、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán),、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn),。

??本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資,，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股,、定向增發(fā)股票,、股權(quán)置換、重組改制等投資行為,?！?/span>

江蘇省稅務(wù)局：

日期：2019-03-29

問：同一自然人所屬個人獨資企業(yè),、一人有限公司之間土地,、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)是否征收增值稅、土地增值稅,？

答：江蘇12366納稅服務(wù)熱線：您好,！1、增值稅可以參考國家稅務(wù)總局公告2011年第13號,，納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并、分立,、出售,、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅,。若不屬于資產(chǎn)重組范圍，為正常銷售業(yè)務(wù)則需要依法繳納增值稅,。

2,、土地增值稅可以參考國家稅務(wù)總局公告2011年第13號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）的規(guī)定：四、單位,、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資,，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),，暫不征土地增值稅,。若您符合該文件就可暫不征收，如不確定符合，請您帶有關(guān)合同,，到主管局判斷,。

安徽稅務(wù)局：

自然人個人將資產(chǎn)（土地、股權(quán)等）變更到這個自然人個人開辦的個人獨資企業(yè),，該資產(chǎn)（土地,、股權(quán)等）是否按轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅？

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資入股征免土地增值稅和個人所得稅問題的通知》（瓊地稅函[2010]304號）第一條第二款（現(xiàn)行有效）規(guī)定是免個人所得稅,。

原浙江省地稅的（浙財農(nóng)稅字﹝2006﹞37號）規(guī)定（現(xiàn)行有效）,，個人獨資企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)屬于個人，個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè),，其財產(chǎn)為投資人個人所有,。個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，其財產(chǎn)為投資人個人所有,。自然人投資設(shè)立的個人獨資企業(yè)與該自然人之間發(fā)生的房屋,、土地轉(zhuǎn)移行為，其權(quán)屬沒有變動,，不屬于契稅征稅范圍,，不征收契稅。

請問安徽省,，對于個人將資產(chǎn)（土地,、股權(quán)等）轉(zhuǎn)入個人獨資企業(yè)是否征個稅？因為資產(chǎn)權(quán)屬沒有改變,，如果征稅,，依據(jù)是什么？或者安徽省是否有出具有征稅的相關(guān)文件,？

2020-03-10答復(fù)內(nèi)容

國家稅務(wù)總局安徽省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人,、繳費人)您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,，現(xiàn)答復(fù)如下:

   因您咨詢的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜,，需向相關(guān)處室提交工單，已電話告知將及時給您回復(fù),。

遼寧省稅務(wù)局：

個人獨資企業(yè)股權(quán)100%轉(zhuǎn)讓,，轉(zhuǎn)讓后企業(yè)按原經(jīng)營內(nèi)容繼續(xù)經(jīng)營，但賬面上記載由房屋和土地,，是否應(yīng)征收土地增值稅

答復(fù)時間2021-05-07

您好,！您提交的問題已收悉,，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）的規(guī)定：“第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）,，應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅,?！?/span>