對于企業(yè)來說,，在自己發(fā)展的時候,，承擔(dān)一定的社會責(zé)任也是在所不辭的。當(dāng)然,，這里不是要道德綁架那些“財大氣粗”的大公司,，畢竟，大家都好了公司才能有更好的發(fā)展,。

不過,，對于企業(yè)來說，不是說所有的捐贈都可以在稅前扣除,。稅法方面對于捐贈支出的限制還是還多的,。企業(yè)需要在符合相關(guān)規(guī)定的情況下，才能把對外的捐贈在稅前扣除,。

當(dāng)然,，對于企業(yè)來說，捐贈支出在會計核算時并沒有特別的要求,。企業(yè)只需要在企業(yè)所得稅匯繳清算時,，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整即可,。下面虎虎就用實際例子,，講一下《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）到底應(yīng)該怎么填,。有什么不對的地方，歡迎指正,。

《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）的基本內(nèi)容

下面就是這個報表的基本內(nèi)容,，我們在填報之前需要了解一下報表的計算邏輯。

《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》需要填寫的部分如下：

1,、非公益性捐贈

對于企業(yè)來說,，如果捐贈不是用于公益性捐贈，是不能在稅前扣除的,。所以,，所以在填報時，就需要全額進(jìn)行納稅調(diào)增處理,。

我們從報表的結(jié)構(gòu)也能看出,，非公益性捐贈不存在稅收金額，直接都是“納稅調(diào)增金額”,。

2,、全額扣除的公益性捐贈

不僅有不能扣除的捐贈支出，在特殊情況下,，有的捐贈也能全額在稅前扣除,。

對于這一步部分來說，由于可以全額扣除也是不存在需要調(diào)整的部分,。即實際捐贈支出等于稅收金額,。

3、限額扣除的公益性捐贈

對于上面兩部分來說,，主要在于分辨捐贈支出的性質(zhì),。只要捐贈支出的性質(zhì)確定了，實際填報時還是很簡單,。

但是,，對于限額扣除的公益性捐贈來說，不僅需要計算,，還需要確定年度結(jié)轉(zhuǎn)的情況,。可以說,，這張報表填報的難點就在這里了,。

實踐解惑

虎說財稅公司2021年度實現(xiàn)的年度利潤總額是2000萬元。實際發(fā)生的捐贈支出如下：

1,、虎說財稅公司通過公益性社會組織捐款60萬元,。并且收到了合規(guī)的捐贈票據(jù),。

2、通過市民政局向,，目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐贈了200萬元,。

3、直接給虎虎小學(xué)捐贈了30萬元,。

另外已知,，虎說財稅公司2020年度尚有200萬元的公益性捐贈，需要結(jié)轉(zhuǎn)到2021年度,。

捐贈定性

1,、通過公益性組織的捐贈，可以限額扣除,。具體的依據(jù)就是公司年利潤總額的12%,。

2、用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈,，可以全額扣除,。

3、直接的捐贈支出,，屬于不能稅前扣除的部分,，直接納稅調(diào)增即可。

4,、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的200萬,，可以在稅前扣除。并且需要先稅前扣除這一部分,，然后再扣除當(dāng)年的部分,。

實際計算

虎說財稅公司2021年，可以稅前扣除的捐贈限額=2000*12%=240萬元,。

1,、由于200萬可以扣除的捐贈支出，從2020年結(jié)轉(zhuǎn)到2021年,，所以,，需要先扣除這200萬，才能扣除2021年發(fā)生的捐贈支出,。

即2021年剩余的可用限額=240-200=40萬元,。

所以，對于虎說財稅公司來說,，60萬的限制性捐贈支出,，只能在2021年扣除40萬，同時需要納稅調(diào)增的金額=60-40=20萬元。

所以,，60萬填在《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的第6行,。200萬填在《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行。

2,、200萬用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈,，可以全額扣除。填寫在A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行即可,。

3,、30萬的直接捐贈不能稅前扣除,，填在A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行即可,。

實際填報情況如下：

這樣，對于企業(yè)來說,，《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》就填完了,。當(dāng)然，企業(yè)進(jìn)行匯繳清算時,，各個報表之間也是有邏輯關(guān)系,。不能為了填表而填表！