適用范圍：發(fā)生捐贈(zèng)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn))的納稅人,。

案例填報(bào)示范：

　　1,、納稅人發(fā)生相關(guān)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)).無(wú)論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表,。

　　2,、本表是《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)的附表，本表相關(guān)數(shù)據(jù)需填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》,，(A105000)第17行“(五)捐贈(zèng)支出,。”

　　【案例】某公司2017年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為480萬(wàn)元,，2017年9月向某紅十字會(huì)捐80萬(wàn)元并取得合法票據(jù),，2017年12月直接向某小學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元，某紅十字會(huì)取得2017年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格,，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng),，要求填報(bào)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000),。

　　填報(bào)計(jì)算過(guò)程：

　　1,、向某紅十字會(huì)捐贈(zèng)80萬(wàn)元符合公益性捐贈(zèng)扣除條件，企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除跟額為480萬(wàn)元x12%=57.6萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22.4萬(wàn)元,，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(最長(zhǎng)不得超過(guò)三年)。

　　2,、直接向某小學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元為非公益性捐贈(zèng),，不得積前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))中規(guī)定：

　　1、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅;

　　2,、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,。

A有限責(zé)任公司由2015年對(duì)B合伙企業(yè)進(jìn)行了投資，2017年該合伙企業(yè)按照財(cái)稅[2008]159號(hào)計(jì)算得出2017年度應(yīng)納稅所得額1200萬(wàn)元,，按照合伙協(xié)議約定A有限責(zé)任公司的分配比例35%,，則《納稅調(diào)整項(xiàng)目表》第41行“(五)有限合伙企業(yè)法人合伙方分得的應(yīng)納稅所得額”填列如下：

　　如果該合伙企業(yè)2017年度在賬務(wù)上沒(méi)有進(jìn)行利潤(rùn)分配，那么第1列“賬載金額”填0萬(wàn)元，第2列“稅收金額”填420萬(wàn)元(1200萬(wàn)*35%),，由于第1列≤第2列,，將第2-1列余額填入第3列“調(diào)增金額”，即420萬(wàn)元(420-0);

　　如果該合伙企業(yè)2017年度進(jìn)行了相關(guān)利潤(rùn)分配,，A有限責(zé)任公司取得分配利潤(rùn)額300萬(wàn)元,，那么第1列“賬載金額”填300萬(wàn)元，第2列“稅收金額”填420萬(wàn)元,，因第1列≤第2列,，將第2-1列余額填入第3列“調(diào)增金額”，即120萬(wàn)元(420-300);

　　如果該合伙企業(yè)2017年度進(jìn)行相關(guān)利潤(rùn)分配,，A有限責(zé)任公司取得分配利潤(rùn)額500萬(wàn)元,，那么第1列“賬載金額”填500萬(wàn)元,，第2列“稅收金額”填420萬(wàn)元,，因第1列>第2列，將第2-1列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”,，即80萬(wàn)元(500-420),。