本報(bào)記者 吳婧 上海報(bào)道

商業(yè)銀行撥備管理基礎(chǔ)將進(jìn)一步夯實(shí)。

2022年5月18日,，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”）,。

銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》是銀保監(jiān)會(huì)規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措,，對(duì)于提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范化解能力,，促進(jìn)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和有效服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)具有重要意義。

一位大型商業(yè)銀行工作人員對(duì)記者坦言,，在預(yù)期信用損失模型下,，高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)在確認(rèn)初期便需要計(jì)提高額的減值準(zhǔn)備，這減少了管理層發(fā)放高風(fēng)險(xiǎn)貸款或者投資高風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)的動(dòng)機(jī),，使得銀行更趨于審慎經(jīng)營(yíng),，做好貸前管理。

提升實(shí)施質(zhì)量

實(shí)際上,，“預(yù)期信用損失法”已在我國(guó)上市銀行全面應(yīng)用,。

但是關(guān)于金融工具減值評(píng)估方法的改變，要追溯到2008年金融危機(jī)時(shí)期,，當(dāng)時(shí)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——金融工具：確認(rèn)和計(jì)量》（International Accounting Standards39,，以下簡(jiǎn)稱“IAS39”）下計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方式飽受詬病，被質(zhì)疑存在“太遲太少”,、分類和計(jì)量過(guò)于復(fù)雜,、盈余管理空間較大等諸多問(wèn)題。

一位央行地方支行工作人員對(duì)記者表示,，IAS39對(duì)金融資產(chǎn)減值的計(jì)提采用“已發(fā)生損失模型”,，具有顯著的“順周期效應(yīng)”，即當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行較好時(shí),，因減值依據(jù)不足,，減值計(jì)提較少；當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)不佳時(shí),，因減值依據(jù)顯著而更多地在當(dāng)期計(jì)提減值，造成“懸崖效應(yīng)”,，在一定程度上可能加劇金融危機(jī),。

在前述央行地方支行工作人員看來(lái)，為應(yīng)對(duì)公眾質(zhì)疑、緩解金融危機(jī),，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）決定共同探索金融資產(chǎn)減值新模型,。2014年7月，IASB正式發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)：金融工具》（以下簡(jiǎn)稱“IFRS9”）,，取代IAS39作為新的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,。

IFRS9引入“預(yù)期信用損失模型”，要求自金融工具初始確認(rèn)時(shí)計(jì)提預(yù)期信用損失,。前述央行地方支行工作人員認(rèn)為,，與“已發(fā)生損失模型”相比，“預(yù)期信用損失模型”更多地考慮了前瞻性信息,，更能及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,，強(qiáng)調(diào)了對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)損失的提前確認(rèn)?！邦A(yù)期信用損失模型”能在一定程度上解決“已發(fā)生損失模型”存在的問(wèn)題,，如對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)的滯后性、“順周期效應(yīng)”等,。

為持續(xù)推進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同,，2017年3月31日，我國(guó)財(cái)政部修訂發(fā)布了包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》（CAS22）在內(nèi)的三項(xiàng)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，于2018年與IASB發(fā)布的IFRS9同步推行,。

前述央行地方支行工作人員認(rèn)為，金融資產(chǎn)在我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)中占有較大比重,，“預(yù)期信用損失模型”的應(yīng)用將帶來(lái)較大影響,。一方面，“預(yù)期信用損失模型”更關(guān)注經(jīng)濟(jì)周期,、行業(yè)前景,、市場(chǎng)環(huán)境等宏觀前瞻性因素，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者理念可能造成較大影響,，對(duì)其信息處理和預(yù)判能力帶來(lái)挑戰(zhàn),，也為其盈余管理留下空間；另一方面,，“預(yù)期信用損失模型”可能對(duì)銀行撥備計(jì)提造成較大影響,，在一定程度上增加了監(jiān)管難度。