企業(yè)所得稅法對長期待攤費用,、存貨的稅務(wù)規(guī)定：

一,、長期待攤費用的稅務(wù)處理

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,，按照規(guī)定攤銷的,，準予扣除。

1,、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,。

2、租入固定資產(chǎn)的改建支出,。

3,、固定資產(chǎn)的 大修理支出,，同時符合：

A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50％以上,。

B,、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上。

C,、固定資產(chǎn)的日常修理的費用,，計入當(dāng)期費用。

4,、其他

籌建費應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起,，分期攤銷,，攤銷年限不得低于 3 年

例1：【多選題·2017 年】下列支出作為長期待攤費用核算的有（ABC）。

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出

C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D.接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出

二,、存貨的稅務(wù)處理

同會計處理：先進先出法,、加權(quán)平均法、個別計價法,。

三,、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

1、企業(yè)不能提供完整,、準確的收入及成本,、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額,。

2、企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的成本費用,，因各種原因未能及時取得有效憑證,，季度預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生額核算；年度匯算清繳時,，補充有效憑證,。

3、年度匯算清繳時,，未取得有效憑證不得扣除,。

例2：乙企業(yè) 2021 年管理費用 800 萬元，其中至年度匯算清繳時尚未取得發(fā)票的會議費 20 萬元,。

解：匯算清繳時仍未取得發(fā)票,，因此會議費20萬元不可以稅前扣除，要納稅調(diào)增處理,。

拋磚引玉,！點贊,、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā),、交流,！