最近，有讀者在做企業(yè)所得稅匯算清繳了,，做企業(yè)所得稅匯算清繳自然也是需要同時報送企業(yè)年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)的,。
在報送數(shù)據(jù)的過程中，有讀者就問二哥了,。讀者：二哥,，我現(xiàn)在在做企業(yè)所得稅匯算,，我現(xiàn)在年度財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)是不是必須和第4季度當(dāng)時季度申報報的財務(wù)報表保持一致,？二哥：如果這兩個數(shù)據(jù)必須要求一致，那你覺得還有必要報送年度財務(wù)報表嗎,？稅務(wù)系統(tǒng)直接取第四季度的財務(wù)報表不就行了,？讀者：好像是這個道理，但是我聽老會計說必須保持一致,，否則就稅務(wù)局就要稽查,。二哥：哪有那么嚴(yán)重，不一致就要稽查,，可能最多問你一下為什么不一致而已,，解釋一下不就行了。不過呢,，你聽老會計說的第四季度報表和年度財務(wù)報表不一致容易引起稅務(wù)局稽查這個“傳說”也是有一定來由的,。二哥：平時實際工作中,，很多中小企業(yè),，特別是一些非國有企業(yè)，非上市公司的私人小企業(yè),，他們本身業(yè)務(wù)非常簡單,，每年年底結(jié)賬出報表后也不會聘請第三方審計機構(gòu)專門對自己的報表進(jìn)行檢查審計。所以,，他們自己出了報表是什么結(jié)果也就是什么結(jié)果了,，哪怕有錯誤（不滿足準(zhǔn)則收入確認(rèn)等問題）也不會被自己輕易發(fā)現(xiàn)，自然也沒有改動,！所以基本上他們報第四季度的報表數(shù)據(jù)和年度財務(wù)報表的數(shù)據(jù)是一致的,。你想啊，你每年都是一致的,，突然不一致了,，是不是就有點異常了,，或者說讓人家其他中小企業(yè)這兩個表都是一致的，就你不一致,，是不是特別突兀,，有時候?qū)９軉T看到這種情況，就可能會問問原因,。但是小企業(yè)的會計都怕被稅務(wù)局各種詢問,，所以慢慢的就在這些中小企業(yè)中流傳著第四季度報表和年度財務(wù)報表不一致容易引起稅務(wù)局稽查這個“傳說”了，老會計帶小會計,，口口相傳,，慢慢就形成了一種所謂的實操經(jīng)驗，就是讓你保持一致,。其實人家哪些大企業(yè),，上市公司，國有企業(yè)就根本沒把這個當(dāng)回事,，因為他們都非常清楚,，這個第四季度報表和年度報表一致的可能性是比較小的，再怎么都會調(diào)整,。1,、大公司業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多,，特別是年度結(jié)算，結(jié)賬周期都比較長,，可能會持續(xù)整個次年一月,，這個過程中會把各種單據(jù)處理完畢，收入結(jié)轉(zhuǎn)完畢,，成本費用歸集完整,，往來核銷“干凈”，銀行余額調(diào)節(jié)完成,，還要進(jìn)行年度存貨,，資產(chǎn)盤點，做相應(yīng)的賬務(wù)處理,。所有這些都不是一兩天能完成的,，為了出一稿相對準(zhǔn)確的報表，需要的是時間,，而第4季度財務(wù)報表有報送時限,，基本都是1月15日之前，所以很多大型企業(yè)都會按照快報(相對準(zhǔn)確的預(yù)估數(shù)據(jù))的數(shù)據(jù)進(jìn)行報送,。2,、其次,，大型企業(yè)，國有企業(yè),，上市公司這些基本都是會聘請第三方審計機構(gòu)對自己的年度財務(wù)報表進(jìn)行審計的,，當(dāng)企業(yè)正式完成年底結(jié)賬，出具未經(jīng)審計的財務(wù)報表,，就進(jìn)入了審計環(huán)節(jié),，會計師事務(wù)所會對企業(yè)財務(wù)報表做全面審計檢查，這個過程中,，你的財務(wù)報表背后的會計處理基本上不可能完全沒問題,，多多少少是有些瑕疵的，那么事務(wù)所會對你的報表做出調(diào)整,。比如你壞賬提的不完整,，負(fù)數(shù)沒有重分類，這些都是調(diào)整的范圍,。只有通過審計調(diào)整完成,，出具了正式審計報告后的報表才是最終的年度財務(wù)報表準(zhǔn)確的數(shù)據(jù),，這個時候你就可以對外報送了,，投資者看到你的審計后的財務(wù)報表才會認(rèn)可你的數(shù)據(jù)，而這個時候一般都是次年3-4月了,。而你的年度匯算自然是必須在審定的財務(wù)報表基礎(chǔ)上做的,，年度報送的財務(wù)報表也是年度審計后的財務(wù)報表。那你說這種情況下可能一致嗎,？如果真一致那就反而有問題,。讀者：原來如此，我就是二哥說的小公司,，我們公司是沒有審計的,，平時自己的報表出了就出了，沒審計,，而且我們公司業(yè)務(wù)確實不復(fù)雜,，基本年度財務(wù)報表我次年1月初就能完成，完成后也不好有啥變化了,。
二哥：所以,，情況是不同的，大企業(yè)如果稅務(wù)局問起為什么不一致,，別人給解釋一下,，也就行了，也不會因為稅務(wù)局一問就自己強行保持一致,，這個本身不是迎合的事情,，要尊重實際事實,，至于小企業(yè)，你長期實踐過程中模式形成的一套稅務(wù)生存之道也不是說絕對就是錯的,，相反,，往往這種一致反而是維持征管雙方和諧相處的一種方式，就像二哥前幾天說的關(guān)于沒有發(fā)票就不知道怎么入賬的問題一樣,。文章中我表達(dá)了一種觀點,，就是要按業(yè)務(wù)實質(zhì)入賬,，按權(quán)責(zé)發(fā)生入賬，而不能沒有發(fā)票就不知道怎么入賬,，甚至不入賬,，但是有些朋友就說了，你沒有發(fā)票入賬你試試,？看稅務(wù)局會不會罰你,。其實是一個道理，中小企業(yè)稅務(wù)生存之道往往可能就是不見發(fā)票不入賬,，有時候你按準(zhǔn)則來做賬反而顯得突兀,，不“上道”，這也其實就是他們長期在實踐中摸索出來的一種行之有效的生存方式,，這種方式好像已經(jīng)在這些企業(yè)和稅務(wù)局之間已經(jīng)形成了一種所謂的默契,，當(dāng)有一天你突破它時候反而給你帶去麻煩。那你說誰對誰錯呢,？你說的都對,，但是我就是要這樣做，也就是我們說的道理我都明白,，但是就是不會這么做的意思,。二哥寫文章誠然不會這樣去指導(dǎo)（我都是嚴(yán)格結(jié)合理論標(biāo)準(zhǔn)來寫），但是大家看文章得做到心中有數(shù),，有些東西意會不言傳,，大家在各自的工作環(huán)境中把工作順利干起走，能做到既懂會計稅務(wù)原理又能好好運用必給不給企業(yè)和自己添加太多麻煩,，其實就算是合格了,。
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