已經(jīng)并入綜合所得計(jì)稅的一次性獎(jiǎng)金，可否更正申報(bào),、改為單獨(dú)計(jì)算方式

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安徽稅務(wù)

【安徽稅務(wù)】分2筆發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金,，是否可以由單位更正申報(bào)？ 留言時(shí)間：2020-06-05  

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=d40fa4120bd141b6a3c21c81805c518e

我單位2019年6,、7月分2筆發(fā)放了一次性獎(jiǎng)金,，共計(jì)7.3萬元（3.5萬和3.8萬）?？劾U義務(wù)人當(dāng)年已經(jīng)全部并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算,，大多數(shù)納稅人也已經(jīng)做了匯算清繳,。而今，單位是否可以通過稅務(wù)局大廳對(duì)全體納稅人進(jìn)行更正申報(bào),，將其中一筆3.5萬元的獎(jiǎng)金作為年終一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào),，然后再由納稅人重新進(jìn)行匯算清繳？如此操作是否會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常,？ 

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好,！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定,，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金收入,，可以不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算稅款,。

如申報(bào)有誤的,，建議聯(lián)系扣繳單位進(jìn)行更正申報(bào)。

感謝您的咨詢,！上述回復(fù)僅供參考,，若您對(duì)此仍有疑問，請聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。 

江西稅務(wù)

【江西稅務(wù)】個(gè)人所得稅年終匯繳已并入工資的一次性獎(jiǎng)金可否改回來 留言時(shí)間：2020-04-03

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=00ca8965c3654965a71406159d3c3cf4

個(gè)人所得稅年終匯算清繳里,，單位之前將一次性獎(jiǎng)金并入了工資薪金，但因?yàn)槲移匠Ｓ型鈫挝坏膭趧?wù)收入,，個(gè)人核算,，拿出來能享受到稅收優(yōu)惠，否則就調(diào)高了一檔稅率,。但在手機(jī)APP里沒辦法操作,，咨詢了電話12366，回答也是操作不了,，能否向國家稅務(wù)總局反應(yīng)這個(gè)問題,，畢竟按新個(gè)稅法，這個(gè)是可以選擇的,，并可以在年終進(jìn)行調(diào)整的吧,？ 

國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好,！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告）“國家稅務(wù)總局(政策解讀) 第一條 納稅人若在2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅   ”因此,，若您2019年度的全年一次性獎(jiǎng)金在發(fā)放時(shí)選擇的是單獨(dú)計(jì)算納稅,，年度匯算時(shí)才能選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。上述回復(fù)僅供參考,，若您對(duì)此仍有疑問,，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢,。 

河南稅務(wù)

【河南稅務(wù)】一次性獎(jiǎng)金和綜合所得轉(zhuǎn)換 留言時(shí)間：2020-04-27

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4f604be3fbd040888d99f2d276409299

個(gè)人所得稅APP中年度匯繳時(shí)，如果2019年在申報(bào)一次性獎(jiǎng)金時(shí)未按一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行申報(bào),，不能進(jìn)行轉(zhuǎn)換,，但如果當(dāng)時(shí)按一次性獎(jiǎng)金申報(bào)，就能轉(zhuǎn)換為綜合所得進(jìn)行匯繳,。作為第一年進(jìn)行此項(xiàng)工作,，有相當(dāng)數(shù)量的當(dāng)事人不清楚，甚至單位匯繳人也沒有熟練掌握個(gè)稅計(jì)算,。但從國家層面，是返惠于民的,，如果個(gè)人受損,，是違背黨和國家初衷的。請向總局領(lǐng)導(dǎo)建議,，綜合年度所得和一次性獎(jiǎng)金在APP中可以雙向選擇,，將黨和國家惠及民生的初衷落實(shí)。謝謝,！

河南省稅務(wù)局

您好,！您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第一條規(guī)定,，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金,。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資,?！?第五條規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,，如半年獎(jiǎng),、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng),、先進(jìn)獎(jiǎng),、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資,、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二,、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）文件第一條規(guī)定,，一,、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的,，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得,，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨(dú)計(jì)算納稅,。計(jì)算公式為：　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅,?！∽?022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）文件規(guī)定,，一,、2019年度匯算的內(nèi)容……依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款,，不涉及以前或往后年度,，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得,。

因此,，感謝您提出的寶貴建議和對(duì)稅收惠民政策的關(guān)注，您可參考上述規(guī)定執(zhí)行,，具體事宜您也可以聯(lián)系您企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再進(jìn)一步咨詢確認(rèn)