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案例原文：《江蘇浩歐博生物醫(yī)藥股份有限公司關(guān)于非經(jīng)營性資金占用事項自查及整改情況的公告》 2020 年 3月,，合伙企業(yè)蘇州外潤的實際控制人陳濤,，將蘇州外潤持有浩歐博4.59%的股份轉(zhuǎn)讓給外部股權(quán)投資基金，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10550萬元,，由蘇州外潤于 2020 年 4 月按照 20%稅率代扣代繳個人所得稅,。2021 年 7 月下旬，蘇州外潤接到稅務(wù)部門通知要求按 35%的稅率盡快補交股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅1700萬元,，陳濤無法短期內(nèi)籌集1700萬資金,，向關(guān)聯(lián)企業(yè)浩歐博公司及子公司借款用于補稅……
蘇州外潤是一家合伙企業(yè),；它是上市公司浩歐博的員工持股平臺,；陳濤是蘇州外潤的個人合伙人，執(zhí)行合伙事務(wù),，是上市公司浩歐博的實際控制人之一,。
（1）合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，合伙企業(yè)不納稅,，個人按經(jīng)營所得交個人所得稅,，稅率5%-35%。
（2）合伙企業(yè)取得投資分紅時,，合伙企業(yè)不納稅,，個人按利息股息紅利所得交個人所得稅，稅率20%,，不能享受利息股息紅利所得差別化政策,。（1）公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，企業(yè)先繳納企業(yè)所得稅,，稅率25%,，稅后利潤分給個人時，繳納個人所得稅75%×20%=15%,，實際稅負(fù)合計為40%,。
（2）公司取得投資收益時，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅,，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 分紅給個人時,，繳納個人所得稅20%,，實際稅負(fù)合計為20%,。 按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，稅率為20%,。
個人取得上市公司,、新三板掛牌公司、北交所上市公司股息紅利所得,，按照持股期限實行差別化政策,。持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅,。持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的,，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的,，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。上市公司派發(fā)股息紅利時,，暫不扣繳個人所得稅,；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，全額計入應(yīng)納稅所得額持有時間,。待個人轉(zhuǎn)讓股票時,，由證券登記結(jié)算公司劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納,。三,、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓2020年3月，蘇州外潤將其持有的上市公司浩歐博股份的4.59%轉(zhuǎn)讓給了福州弘暉等公司,，轉(zhuǎn)讓價款10550萬元,。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)是陳濤將其通過蘇州外潤持有的浩歐博股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，本次轉(zhuǎn)讓完成后,，蘇州外潤相應(yīng)回購了陳濤所持有的出資份額,。陳濤持有蘇州外潤的出資額比例從 22.05%降為 0.17%。2020年4月,，蘇州外潤按20%的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得代扣個人所得稅2110萬元。2021 年 7 月下旬,，稅務(wù)部門通知蘇州外潤接到按 35%的稅率盡快補交股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅款1700萬元,。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn),、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得屬于經(jīng)營所得。國稅發(fā)〔2011〕50號規(guī)定,，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）,、期貨、基金,、債券,、外匯、貴重金屬,、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得,。根據(jù)上述規(guī)定，陳濤取得蘇州外潤轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得,，屬于從合伙企業(yè)取得所得,，是經(jīng)營所得，全年應(yīng)納稅所得額超過50萬元的部分,，稅率為35%,，應(yīng)補繳個人所得稅10550×0.35-2110=1582.5萬元，另根據(jù)《征收管理法》三十二條和《征收管理法實施細(xì)則》第七十五條規(guī)定從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,，加收滯納金的起止時間，為法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止,。五、關(guān)聯(lián)企業(yè)有償借款浩歐博2021年7月23日借款給蘇州外潤1700萬元用于補繳稅款,；還款時間： 2021 年 7 月28 日償還 1,200 萬,， 7 月 30 日償還 500萬，利率：銀行貸款基準(zhǔn)利率3.7%,，共支付利息9.63萬元,。浩歐博公司應(yīng)就利息收入確認(rèn)收入,，并按6%稅率繳納增值稅和附加稅費，蘇州外潤發(fā)生的利息支出可以在經(jīng)營所得中扣除,。
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