問：自然人代開建筑工程款發(fā)票地點是在機構所在地還是項目所在地,？

答：自然人代開發(fā)票（從事建筑勞務）地點一般是項目所在地。

參考1：《增值稅暫行條例》第二十二條關于增值稅納稅地點第(三)項規(guī)定,，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務,，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款,。

參考2：《財政部,、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的,，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款,。

其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn),，轉讓自然資源使用權,，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地,、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅,。

問：自然人異地提供建筑服務，需要預繳增值稅嗎,？

答：不需要,。

參考：

國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）第二條：本辦法所稱跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務,，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務,。納稅人在同一直轄市,、計劃單列市范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的,，由直轄市,、計劃單列市稅務局國家稅務局決定是否適用本辦法。

其他個人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務,，不適用本辦法。

問：建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項目必須設立分公司或子公司嗎,？

答：不需要,，根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號規(guī)定,，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項目投標，嚴禁強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設立分公司或子公司,，為建筑企業(yè)營造更加開放,、公平的市場環(huán)境。實務中,，有些地方會為爭奪稅源,，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當?shù)乩U納,。具體操作為：經(jīng)發(fā)包方同意,，總公司授權給分公司承擔此項目，分公司收款,、開票,、采購、施工,，稅務管理上,，相當于子公司進行處理。

問：工程存在墊支,，甲方?jīng)]有按合同約定付工程款,，稅局要求按完工進度繳納相關稅金，相關財稅風險該如何處理,？

答：甲方是否履約支付工程款并不影響總包的納稅義務,，總包要按稅法的規(guī)定去履行納稅義務，不能以甲方未履約而規(guī)避納稅義務,。納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項,，或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務,、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天,。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶,、飛機,，以及從事建筑、安裝,、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等,，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn),。企業(yè)如確有困難,，可與稅局溝通,，申請緩繳稅款。

問：建筑施工企業(yè),，在施工現(xiàn)場甲方的水電,，取得甲方水電費分割單，可以所得稅前扣除嗎,？

答：不可以,。只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn),，發(fā)生水、電,、燃氣,、冷氣、暖氣,、通訊線路,、有線電視、網(wǎng)絡等費用 ,，才可以采取分攤方式,。房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場所需用的水電費，不適用此條款,。建議采用甲供的方式,，解決此問題。

問：跨區(qū)域涉稅事項報告開具金額與實際結算金額不一致的情況,，有大于或小于的情況,，那跨區(qū)域涉稅事項報告是否需要重新開具呢？

答：不管最終決算金額是比合同大或小,，只要與跨區(qū)域涉稅事項報告金額不一致,，就應當重新開具區(qū)域涉稅事項報告。稅局一般按照跨區(qū)域涉稅事項報告中的金額,，來核實開票總數(shù),，所以如果最終審計決算數(shù)出來后，上傳備案,，然后就要修改跨區(qū)域涉稅事項報告上的合同數(shù)額了,。這個屬于操作問題，各地執(zhí)行口徑不一致,，需要與當?shù)囟惥譁贤ù_認,。