“應(yīng)交稅金——未交增值稅”,，通過(guò)此明細(xì)科目來(lái)反映企業(yè)未交或多交的增值稅（借方余為多交數(shù)，貸方余為未交數(shù)）,。這樣一來(lái),，可以使得“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目若有余額，必定只可能是借方余額,，且反映的是企業(yè)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,，而不再含有企業(yè)多交的增值稅，這樣避免了區(qū)分借方余額是未抵扣數(shù)還是企業(yè)多交稅金的因難,，也可避免有可能出現(xiàn)的重復(fù)抵扣的問(wèn)題。
一,、轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)多交或未交稅金的核算：
期末有未交的：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
期末有多交的：
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅
“應(yīng)交稅金——未交增值稅”,，通過(guò)此明細(xì)科目來(lái)反映企業(yè)未交或多交的增值稅（借方余為多交數(shù)，貸方余為未交數(shù)）,。這樣一來(lái),，可以使得“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目若有余額，必定只可能是借方余額,，且反映的是企業(yè)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,，而不再含有企業(yè)多交的增值稅，這樣避免了區(qū)分借方余額是未抵扣數(shù)還是企業(yè)多交稅金的因難,，也可避免有可能出現(xiàn)的重復(fù)抵扣的問(wèn)題,。
注意：企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算,；
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：現(xiàn)金（銀行存款等）
當(dāng)月交納以前各月未交的增值稅,，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算,。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：現(xiàn)金（銀行存款等）
例：某小企業(yè)為增值稅一般納稅人,，本月共發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額119000元，進(jìn)項(xiàng)稅額76500元,。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出15780元,，已交增值稅50000元。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅,。
根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 8280
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 8280
【例1】某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,，2007年1月8日上繳2006年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為( ),。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 148000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)148000
C.借：以前年度損益調(diào)整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【標(biāo)準(zhǔn)答案】D
【例2】下列有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理,，正確的有(),。
A．當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”
B．當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí),，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”
C．當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時(shí),，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”
D．當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目,，貸記“銀行存款”
【標(biāo)準(zhǔn)答案】BC
留抵稅與欠稅的處理
（1）對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的,，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
?。?）納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),，按期末留抵稅額或增值稅欠稅稅額作以下分錄（誰(shuí)小按誰(shuí)登記金額）
借：“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目（紅字）
貸：“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目（紅字）
【例3】某企業(yè)于2006年8月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅10萬(wàn)元，欠稅未補(bǔ),。2007年9月末留抵稅額為3萬(wàn)元,，10月末留抵稅額為8萬(wàn)元。則：
9月,，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30000（紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅30000（紅字）
注：9月份是按照“期末留抵稅額”抵減欠稅,。
10月，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70000（紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 70000（紅字）
注：10月份是按照“增值稅欠稅稅額”抵減欠稅,。 |
