著名的“徐十師”niker的高端閑聊群中,，有人提出這樣一個(gè)問題：

甲從銀行五千萬購買了兩個(gè)億的債權(quán),，其中本金一個(gè)億，利息一個(gè)億,。查封了債務(wù)人的房產(chǎn),。經(jīng)法院拍賣流拍，甲申請(qǐng)房產(chǎn)抵債,。抵債價(jià)格兩個(gè)億?，F(xiàn)在債務(wù)人要求甲給債務(wù)人開一個(gè)億的利息發(fā)票。這個(gè)利息發(fā)票是否應(yīng)該開,？應(yīng)該由誰開,？

好家伙，有人問,，?“房產(chǎn)市場價(jià)多少,？”

拜托，債務(wù)人房產(chǎn)抵債（本金一個(gè)億,，利息一個(gè)億）,，這一個(gè)億利息，要給發(fā)票吧,。和房子值幾個(gè)錢有毛線關(guān)系,？

如果債務(wù)人不能取得利息發(fā)票，豈不是白白損失了一個(gè)億的稅前扣除,？

有人說,，應(yīng)該由甲給債務(wù)人開具發(fā)票。

拜托,，在銀行把這兩個(gè)億債權(quán)轉(zhuǎn)給甲之前,，甲有向債務(wù)人提供貸款服務(wù)嗎？不曾提供服務(wù),，怎么開利息發(fā)票,？虛開啊,！

有人說,，按理說應(yīng)該由銀行開。但是銀行可以不開,。為什么呢,？

因?yàn)楦鶕?jù)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3規(guī)定,，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)）,，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款,，屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息,，應(yīng)于實(shí)際收到的日期,，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

所以，銀行沒有收到利息,，不用繳增值稅和企業(yè)所得稅,，所以，銀行可以不開具發(fā)票,。

那債務(wù)人就因?yàn)橛馄冢o力償還）,，活該吃這么個(gè)虧？,！

財(cái)稅微波總覺得這樣子理解不對(duì),。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3和稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)的規(guī)定，都是企業(yè)發(fā)放的貸款,，發(fā)生了逾期,，金融企業(yè)應(yīng)收利息未能按時(shí)收到，“暫不綿納增值稅/不確認(rèn)應(yīng)稅收入”,。

有免除其納稅義務(wù)嗎,？沒有！金融企業(yè)要待實(shí)際收到利息時(shí),，繳納增值稅/確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,。

再來看，在銀行把這兩個(gè)億債權(quán)轉(zhuǎn)給甲之前,，是銀行在給企業(yè)提供貸款服務(wù)，銷售服務(wù)發(fā)生在銀行和債務(wù)之間,。銀行不給債務(wù)人開利息發(fā)票,，讓甲開，請(qǐng)問是銀行還是債務(wù)人想虛開發(fā)票,？

銀行只是在逾期（90日后）到實(shí)際收到利息期間,，暫不繳納增值稅/不確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)收收入,，銀行怎么可以說自己在這期間，沒有納稅義務(wù),，而不給債務(wù)人開具發(fā)票,？

再則，銀行以五千萬低價(jià)轉(zhuǎn)讓了這兩個(gè)億的債權(quán),，可不可以說其一個(gè)億的利息收入已經(jīng)收到呢,？

很多人會(huì)說，不能認(rèn)為銀行已經(jīng)收到了利息,。因?yàn)殂y行虧了,，連本還沒收回來呢，本金就有一個(gè)億呢,。

財(cái)稅微波想說這種說法是錯(cuò)誤的,。因?yàn)殂y行通過這次交易形成的虧損一點(diǎn)五億元，是可以在銀行的企業(yè)所得稅前扣除的,。

還有人說,，甲取得這兩個(gè)億的債權(quán)之后，要作為按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,，或者作為以公允價(jià)值核算且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，要計(jì)算利息的。

對(duì)此觀點(diǎn),，財(cái)稅微波說,，甲采用什么會(huì)計(jì)核算方式，那是他自己家的事情,。甲,、銀行、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理,，不能改變?cè)趥鶛?quán)轉(zhuǎn)讓前,，是銀行向債務(wù)人提供貸款服務(wù)，收取利息的事實(shí),。而稅收,，是根據(jù)這一事實(shí)的。