【原】A107020表填表說明,，可能造成企業(yè)所得免稅項(xiàng)目不免稅

Wain X-Ding 2025-01-21 發(fā)布于安徽

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國家稅務(wù)總局在2025年1月20日發(fā)布了2025年第1號(hào)公告（下稱1號(hào)公告）,，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類,，2017年版）》的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂,。

新修訂的《A107020<所得減免優(yōu)惠明細(xì)表>填報(bào)說明》規(guī)定：……《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）第24行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無需填報(bào)本表,。

財(cái)稅微波認(rèn)為,，通過這一規(guī)定，稅務(wù)總局改變了稅法與實(shí)施條例的規(guī)定,。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條,、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)的下列所得,，免征企業(yè)所得稅（下稱免稅項(xiàng)目）：

1.蔬菜,、谷物、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅(jiān)果的種植;

2.農(nóng)作物新品種的選育;

3.中藥材的種植;

4.林木的培育和種植;

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6.林產(chǎn)品的采集;

7.灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

8.遠(yuǎn)洋捕撈,。

當(dāng)然了,，你企業(yè)為國分擔(dān)，放棄享受優(yōu)惠,，我想也不會(huì)有太大的災(zāi)難降臨,。

我們假設(shè)2024年初成立的甲公司沒有其他納稅調(diào)，會(huì)計(jì)利潤等于納稅調(diào)整后所得——即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》第24行,，從事上述免稅項(xiàng)目,，有所得50萬；同時(shí),，該企業(yè)還從事其他應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)目（下稱應(yīng)稅項(xiàng)目）,，但是受各種因素影響，錄得負(fù)數(shù),，形成以后年度可稅前彌補(bǔ)虧損100萬元,。

按1號(hào)公告規(guī)定，甲公司2024年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可彌補(bǔ)虧損50萬元,。

如果企業(yè)以后年度還這樣子虧損,，那沒啥話說。

可是畫風(fēng)變了,。

2025年,，企業(yè)勵(lì)精圖治、積極開拓,、成本控制,、精打細(xì)算，應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所額160萬,，免稅項(xiàng)目所得60萬,。假如稅收政策維持2024年匯算清繳政策不變，則甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額160萬,，彌補(bǔ)2024年度虧損50萬,，2025年企業(yè)應(yīng)納稅所得額110萬（《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》第28行）。

來來來,，我們把2024-2025年度合起來看,，企業(yè)全部所得170萬，其中免稅所得110萬,，但企業(yè)應(yīng)納稅所得額為110萬（見下表,，單位萬元）。