問(wèn)題1：委托視頻制作、音頻制作以及游戲人物宣傳圖的制作類的合同,，繳納印花稅嗎,，是按照哪種類型繳納呢?

解答：

按照現(xiàn)在實(shí)務(wù)中執(zhí)行口徑，需要繳納印花稅,，按照“加工承攬合同”繳納印花稅,。

現(xiàn)行《印花稅暫行條例》所規(guī)定的加工承攬合同包括：加工、定作,、修繕,、修理、印刷,、廣告,、測(cè)繪、測(cè)試等合同,。

新《印花稅法》將加工承攬合同修訂為“承攬合同”,，稅率由萬(wàn)分之五調(diào)整為萬(wàn)分之三，具體范圍沒有列示,，還需等后續(xù)的實(shí)施細(xì)則或其他文件予以明確,。

問(wèn)題2：兼職員工發(fā)放工資要發(fā)票，還要做工資表嗎,？

勞務(wù)報(bào)酬每個(gè)公司多多少少會(huì)涉及到相關(guān)的會(huì)計(jì)處理,，現(xiàn)在還有搞不清楚兼職（臨時(shí)工)的人員的工資要發(fā)票還是列表，交稅是如何交的,？

解答：

對(duì)于該問(wèn)題,，個(gè)人所得稅方面是有明確規(guī)定的，“非獨(dú)立+雇傭”是按照“工資薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅,，“獨(dú)立+非雇傭”是按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算個(gè)稅,。但是，實(shí)務(wù)中并無(wú)嚴(yán)格區(qū)分,。

對(duì)于員工因?yàn)楣べY而向雇傭單位提供的服務(wù),，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,，因此員工領(lǐng)取工資是不需要發(fā)票的。而對(duì)于“獨(dú)立+非雇傭”取得勞務(wù)報(bào)酬,，因?yàn)閷儆谠鲋刀惖膽?yīng)稅范圍,，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布）規(guī)定，境內(nèi)向個(gè)人支付超過(guò)（500元）小額零星的,，需要取得稅務(wù)局代開發(fā)票作為稅前扣除憑證,。

因此，對(duì)于臨時(shí)工等發(fā)放報(bào)酬的,，造工資表發(fā)放的就不需要發(fā)票,，要發(fā)票的一般也就不再需要工資表（當(dāng)然也可以作為發(fā)票的附件）。

問(wèn)題3：業(yè)務(wù)招待費(fèi)在籌辦期間將其60%計(jì)入籌辦費(fèi),，那剩余40%計(jì)入哪里？可以稅前抵扣嗎,？

解答：

你的理解或說(shuō)法是錯(cuò)誤的,。

對(duì)于企業(yè)籌辦期間發(fā)生的開辦費(fèi)，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi),，在會(huì)計(jì)核算時(shí)：1,、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，是100%計(jì)入“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”,；2,、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，是100%計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”,。因此,，并不存在只是60%計(jì)入的問(wèn)題。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

對(duì)于會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定的差異,，要記住一句話“橋歸橋路歸路”，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)核算一定是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）進(jìn)行的,，對(duì)于稅會(huì)差異只需要在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整即可,。

問(wèn)題4：公司借的個(gè)人貸款利息如何入賬？

公司借了個(gè)人貸款,，1000萬(wàn)本金,，4%的月息,，因?yàn)榻杩顣r(shí)間長(zhǎng)，利息金額大,，但是公司無(wú)法取得對(duì)方的利息發(fā)票,，這部分利息暫時(shí)掛在往來(lái)款上，請(qǐng)問(wèn)這種情況應(yīng)該如何處理,？

解答：

對(duì)于會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō),，不管是否取得發(fā)票，都應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,。既然明明知道支付的利息,，就應(yīng)該在會(huì)計(jì)核算上作為利息支出。沒有取得發(fā)票只是影響稅前扣除,，不影響會(huì)計(jì)核算,。

問(wèn)題中提及的業(yè)務(wù)存在以下稅務(wù)問(wèn)題：

1、向個(gè)人支付利息,，可以要求對(duì)方去稅務(wù)局代開發(fā)票,，否則不得稅前扣除。

2,、支付的利息,，需要按照“股息紅利利息所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，稅率20%,。

3,、借款利息太高，年利率高達(dá)48%,，屬于高利貸,。根據(jù)稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)（包括個(gè)人）借款,，利率水平超過(guò)同期同類的部分,，不得稅前扣除。

問(wèn)題5：新公司如何確認(rèn)用哪個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）,？假設(shè)確認(rèn)好了,，到哪里去導(dǎo)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目？企業(yè)財(cái)務(wù)軟件要備案嗎,？

解答：

目前,，公司制企業(yè)可以選用的準(zhǔn)則（制度）包括：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

其中,，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》比較復(fù)雜,，主要是業(yè)務(wù)比較龐雜的上市公司和大中型國(guó)企在適用，也是證監(jiān)會(huì)和國(guó)資委的要求,。

對(duì)于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單,，企業(yè)規(guī)模比較小的中小企業(yè),，現(xiàn)在多數(shù)是采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相對(duì)比較老舊了,，是在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)前上市公司采用的核算方法,，現(xiàn)在主要是一部分成立時(shí)間比較久遠(yuǎn)的公司或會(huì)計(jì)人員年齡比較大的企業(yè)在使用。

除上市公司和大中型國(guó)企有強(qiáng)制性要求外,，對(duì)于其他企業(yè)尤其是中小型民營(yíng)企業(yè),，選用何種準(zhǔn)則（制度）進(jìn)行核算，企業(yè)自主決定,。

在確定好以后,，現(xiàn)在市面上主流的財(cái)務(wù)軟件基本上都內(nèi)置有完整的會(huì)計(jì)科目，在初始化的時(shí)候可以直接導(dǎo)入,。企業(yè)采用的財(cái)務(wù)軟件,，在稅務(wù)登記時(shí)需要進(jìn)行備案。

問(wèn)題6：公司公賬支付個(gè)人貨款,，個(gè)人未開發(fā)票怎么做賬,？

解答：

分為幾種情況：

1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品,，可以自行開具農(nóng)業(yè)收購(gòu)發(fā)票做賬,，并且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；

2,、個(gè)人零星小額交易（金額低于500元），可以內(nèi)部付款憑證及對(duì)方收款憑證作為稅前扣除憑證,，注明個(gè)人的姓名,、身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話等,，可以不需要稅務(wù)局代開的發(fā)票,；

3、支付個(gè)人貨款大于500元,，且不屬于自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品的,，應(yīng)要求銷售方的個(gè)人到稅務(wù)局去代開發(fā)票。

不過(guò),，不管是否取得符合稅前扣除憑證,，都不能影響企業(yè)會(huì)計(jì)做賬，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物并支付貨款后,，會(huì)計(jì)核算應(yīng)確認(rèn)存貨的購(gòu)進(jìn)和銀行存款的減少,。沒有取得符合稅法規(guī)定的稅前扣除憑證（包括發(fā)票），只要在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前（次年5月31日前）取得,，就不影響稅前扣除,。

問(wèn)題7：信息推廣行業(yè),，進(jìn)項(xiàng)是信息服務(wù)費(fèi)，是通過(guò)借預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用,，貸預(yù)付賬款核算的,，有別的科目可以核算么？

解答：

根據(jù)財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)規(guī)定,，一般納稅人取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。

問(wèn)題8：2008年前成立獨(dú)立核算的分公司,，現(xiàn)要將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給總公司與總公司下面一個(gè)子公司,，稅務(wù)上有沒有好的解決方案?

解答：

分公司與子公司的法律性質(zhì)不同，導(dǎo)致在稅務(wù)處理有差異,。

企業(yè)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移,，主要涉及到增值稅和企業(yè)所得稅問(wèn)題。

一,、滿足資產(chǎn)重組的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不征收增值稅

規(guī)定1,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍,，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅。

規(guī)定2,、財(cái)稅（2016）36號(hào)附件2第一條第（二）項(xiàng)“不征收增值稅項(xiàng)目”規(guī)定：5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中,，通過(guò)合并、分立,、出售,、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,。

二,、企業(yè)所得稅問(wèn)題

1、分公司與總公司之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第一條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算,。......(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移,；......

2、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到子公司的,，可以適用特殊性稅務(wù)處理,，不繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)稅[2014]109號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》第三條“關(guān)于股權(quán),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”規(guī)定：

對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間,，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的,、不以減少,、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的,，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得,。

2,、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定,。

3,、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除,。　

因此,，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,，建議參照上述規(guī)定，盡量做到滿足稅法規(guī)定,，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組以達(dá)到不交稅的條件或結(jié)果,。

問(wèn)題9：公司注冊(cè)資本金用知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳之后，如果后期注銷公司需要繳稅嗎,？

解答：

涉及到初始投資環(huán)節(jié)的稅收問(wèn)題和注銷時(shí)非貨幣資產(chǎn)處置問(wèn)題,。

1、初始投資遞延納稅問(wèn)題

股東用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資,，屬于股東用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,，股東無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)等法人機(jī)構(gòu),，都是按照規(guī)定適用分5期遞延納稅。

因此,，公司后期注銷時(shí)存在兩種情況：1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資時(shí)間5年以內(nèi),，遞延納稅尚未繳完；2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資時(shí)間5年以上,，或遞延納稅已經(jīng)繳完,。

第一種情況：由于遞延納稅尚未繳納完畢，在企業(yè)注銷時(shí),，股東需要補(bǔ)繳遞延納稅尚未繳完的部分,。

第二種情況：由于遞延納稅已經(jīng)繳納完畢，所以注銷時(shí)股東不再需要補(bǔ)繳遞延稅金,。

2,、注銷環(huán)節(jié)時(shí)非貨幣資產(chǎn)處置問(wèn)題

在企業(yè)注銷時(shí)，如果企業(yè)還有非貨幣資產(chǎn),，包括股東出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán),，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處置，并將處置所得計(jì)算入清算所得,。如果非貨幣性資產(chǎn)沒有對(duì)外處置,，視為分配給股東，需要按照評(píng)估的公允價(jià)值計(jì)算,，一方面確認(rèn)為企業(yè)清算所得,，一方面視為股東收回投資或取得分紅。

因此,，對(duì)外處置非貨幣性資產(chǎn),，需要按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。如果是沒有對(duì)外處置,，而是分給股東或股東收回,，需要視同銷售計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)股東需要按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，即收回款項(xiàng)和非貨幣性資產(chǎn)合計(jì)金額超過(guò)最初投資額的,，需要按照“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得”繳納個(gè)人所得稅，如果是分紅則需要按照“股息紅利利息所得”繳納個(gè)人所得稅,。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因各種原因終止投資,、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為,，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目,、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金,、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金、補(bǔ)償金,、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)