生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中

不同業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也多有差別

大家一定也有摸不清頭腦的時(shí)候

今天稅小皖專(zhuān)門(mén)

為大家匯總整理出來(lái)啦

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01

基本原則

銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

02

銷(xiāo)售貨物

• 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
• 采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
• 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
• 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
• 委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天,。
• 視同銷(xiāo)售貨物行為,，為貨物移送的當(dāng)天,。

延伸：增值稅視同銷(xiāo)售貨物的情形

• 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,；
• 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
• 將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),；
• 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù),；
• 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者,；
• 將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

03

銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)

銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天,。

04

提供應(yīng)稅服務(wù)

提供應(yīng)稅服務(wù)，為提供服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。注：收訖銷(xiāo)售款項(xiàng),，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng),。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,，為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

05

出口貨物

納稅人進(jìn)口貨物,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

06

提供租賃服務(wù)

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

07

轉(zhuǎn)讓金融商品

納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

08

視同銷(xiāo)售服務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

視同銷(xiāo)售服務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

延伸：增值稅視同銷(xiāo)售服務(wù)的政策規(guī)定

• 單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
• 單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。
• 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

09

貸款服務(wù)

金融企業(yè)發(fā)放貸款后,，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅,。

注：上述所稱(chēng)金融企業(yè),，是指銀行（包括國(guó)有、集體,、股份制,、合資,、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）,、城市信用社、農(nóng)村信用社,、信托投資公司,、財(cái)務(wù)公司。

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來(lái)源：安徽稅務(wù)