股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),，涉及的稅種是印花稅和所得稅,，其中，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅,，企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓繳納企業(yè)所得稅,。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，印花稅由于金額不大,，也沒什么籌劃的空間,，大家一般不太在意。通常來說,，轉(zhuǎn)讓方會(huì)特別關(guān)注如何降低或延遲繳納所得稅,。常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓都是圍繞著所得稅來進(jìn)行籌劃的?；I劃的方法主要有以下幾種

一,、企業(yè)股東利用特殊性稅務(wù)處理實(shí)現(xiàn)遞延納稅

滿足上述條件下的企業(yè)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方可以適用特殊性稅務(wù)處理,，暫不繳納企業(yè)所得稅,。

二、企業(yè)股東股權(quán)劃轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)遞延納稅

財(cái)稅[2014]109號(hào)《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn),。對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),，凡具有合理商業(yè)目的,、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1,、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得,。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定,。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除”,。

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方滿足文件中規(guī)定的前提條件，劃轉(zhuǎn)股權(quán)可以適用特殊性稅務(wù)處理,，暫不繳納企業(yè)所得稅,。

三、企業(yè)股東可先轉(zhuǎn)增股本,，分配利潤(rùn),，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)

企業(yè)股東再轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，可首先將目標(biāo)公司的盈余公積轉(zhuǎn)增為股本,，轉(zhuǎn)增行為無需繳納企業(yè)所得稅,。另外將未分配利潤(rùn)予以分配，也不需要繳稅,。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”,。

經(jīng)過上述操作后再轉(zhuǎn)讓股權(quán),，可以降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，降低稅負(fù),。

四,、企業(yè)股東可以先減資，受讓方再增資

 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定,，“五,、 投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理  投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,。

轉(zhuǎn)讓方減資收回投資中，相當(dāng)于初始出資,、盈余公積和未分配利潤(rùn)的部分都無需繳納企業(yè)所得稅,。但此方案的缺點(diǎn)是公司法對(duì)于減資有嚴(yán)格要求，程序比較繁復(fù),。

五,、利用股權(quán)過戶時(shí)間延遲繳納企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條規(guī)定，“ 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額”。

轉(zhuǎn)讓方完成股權(quán)變更手續(xù)才確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),，所以對(duì)于分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的情況,，可以約定付清大部分價(jià)款后再辦理股權(quán)變更手續(xù)，以實(shí)現(xiàn)延遲繳納所得稅,。

六,、將持股平臺(tái)注冊(cè)至“稅收洼地”

為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì),，國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政返還政策。企業(yè)提前搭建持股平臺(tái),，將持股平臺(tái)注冊(cè)至具有區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的地點(diǎn),，轉(zhuǎn)讓持股平臺(tái)的股權(quán)或份額以實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，可以有效降低稅負(fù),。

七,、個(gè)人股東利用“正當(dāng)理由”進(jìn)行低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第 67 號(hào)）第十三條規(guī)定，“符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,，視為有正當(dāng)理由：1.能出具有效文件,，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán),；2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；3.相關(guān)法律,、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形”,。

比如,，企業(yè)因政策原因被政府要求關(guān)停并轉(zhuǎn)，相關(guān)轉(zhuǎn)讓方可以借用上述第一條進(jìn)行籌劃,；對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓則可以通過第二條進(jìn)行籌劃,；尤其值得關(guān)注的是第三條，具有很大的籌劃空間,，可以通過修改公司章程,、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行“內(nèi)部”低價(jià)轉(zhuǎn)讓；第四條則賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán),，也為部分企業(yè)提供了一定的籌劃空間,。需要提醒的是，該籌劃方法的運(yùn)用,，依然面臨實(shí)質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn),。

八、個(gè)人股東恰當(dāng)運(yùn)用“核定”法

67號(hào)文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形,，并明確了核定的具體三種方法,；對(duì)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整,、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值,?！钡牵瑢?duì)于核定方法,，沒有給出具體的規(guī)定,，實(shí)際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機(jī)關(guān),，從之前的各地實(shí)踐來看，比如,，陜西省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告,、銀行詢證函、銀行存款日記賬,、實(shí)收資本(股本)賬面記錄,、公司章程、等進(jìn)行審核對(duì)比以核定原值,，海南省按申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例（15%）核定計(jì)稅成本,。

因此，對(duì)于部分近年來迅猛發(fā)展的行業(yè)而言（如房地產(chǎn)等）,，如果按照上述方式進(jìn)行核定的成本大于實(shí)際成本,，可以適用這一方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低應(yīng)納稅所得額,。然而,，由于核定適用情形通常是在會(huì)計(jì)賬冊(cè)、相關(guān)計(jì)稅憑證不完整的情形下,，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司面臨相關(guān)會(huì)計(jì)制度,、稅收征管法處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

上述只是一些常見的籌劃手段,，實(shí)踐中還有很多更為復(fù)雜的方法,。總的來說,，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃一定要有法可依，盡量符合稅收優(yōu)惠條件或政策不夠明朗的區(qū)間,。而不能采取陰陽合同,，虛假申報(bào)的方式，這就屬于偷稅而非籌劃,，最終是得不償失,。