【20201128   每日一稅】

2020年第48周（11.23-11.27）周末問答

文/李冼

這是《每日一稅》為您服務(wù)的2419天，愿今天又是美好的一天,。

編者按：應(yīng)廣大讀者朋友的要求,，每周末與各位老師一起討論本周每日一稅思考題。由于水平有限,，若有不當(dāng)之處,，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正,。

一,、2020年11月23日：A公司銷售舊貨，如何開具發(fā)票,？

答：納稅人銷售舊貨,，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票（含代開）,。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號(hào)）

二,、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,。

提醒01：舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車,、舊摩托車和舊游艇) ,，但不包括自己使用過的物品。

提醒02：小規(guī)模納稅人 (除其他個(gè)人外,，下同) 銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，減按2％征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅,。

提醒03：納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

提醒04：納稅人按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

提醒05：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

二,、2020年11月24日：A公司從事建筑服務(wù),，小規(guī)模納稅人。2020年10月預(yù)收建筑工程預(yù)收款100萬元,，如何預(yù)繳增值稅,？

答：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,，按2%（適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目）或3%（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目）預(yù)繳增值稅。

應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅,；否則，在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅,。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅,。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%,。

本案A公司2020年10月預(yù)收建筑工程預(yù)收款100萬元,，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按3%的預(yù)征率按規(guī)定在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅,。

提醒01：如果A公司（按季申報(bào)）取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,，在2020年第四季度小于30萬元，不需在在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅,。

提醒02：提供建筑服務(wù)的納稅人,，預(yù)繳增值稅稅款時(shí),，需要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，不是做無票收入申報(bào),。

三,、2020年11月25日：2020年10月，A公司對(duì)未足額計(jì)提折舊的房屋進(jìn)行改擴(kuò)建,，改擴(kuò)建如何計(jì)提折舊,？

答：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,，其企業(yè)所得稅稅務(wù)處理有三種情況：

1.屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限,，一并計(jì)提折舊,。

2.如屬于提升功能、增加面積的,，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,。

3.如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊,。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

四,、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題

企業(yè)對(duì)房屋,、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限,，一并計(jì)提折舊,；如屬于提升功能、增加面積的,，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

四,、2020年11月26日：納稅人逾期拒繳稅收罰款的法律后果,？

答：納稅人逾期拒繳稅收罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法加處每日按罰款數(shù)額的百分之三的罰款,。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國行政處罰法（2017年修訂）》

第五十一條 當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的,，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列措施：

（一）到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款,；

（二）根據(jù)法律規(guī)定,，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款,；

（三）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。

五、2020年11月27日：A1公司向其母公司A公司借款,，支付的利息稅前扣除憑證有哪些,？

答：A1公司向其母公司A公司借款，支付的利息,，A1公司應(yīng)以A公司開具的發(fā)票為利息稅前扣除憑證,。

法規(guī)依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令第587號(hào)）

第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品,、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),，不得要求變更品名和金額,。

法規(guī)依據(jù)：法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證,，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù),。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證,；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱,、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目,、收款金額等相關(guān)信息,。

祝@所有人 周末快樂！

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