【原】記?。⌒∫?guī)模只有差額納稅,，才填附列資料,！

二哥稅稅念 2020-10-21

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這個(gè)月征收期是小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的申報(bào)期。

最近正值征收期,，大家都在忙著做申報(bào),。

為了幫助大家順利完成增值稅申報(bào)、季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào),，個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào),，二哥也陸續(xù)分享了一些詳細(xì)的操作實(shí)操文章。

1,、所得稅預(yù)繳：提醒,！10月起，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)又有新變化

2,、一般納稅人增值稅申報(bào)：收藏貼,！一般納稅人申報(bào)增值稅的詳細(xì)流程

3、小規(guī)模增值稅申報(bào)：收藏貼,！小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅詳細(xì)流程

4,、個(gè)人所得稅申報(bào)：收藏貼,！個(gè)稅所得稅代扣代繳申報(bào)流程

當(dāng)然，還是存在著一些實(shí)操問(wèn)題,，這些從大家的留言就能看到,，二哥也就一些典型的留言做了統(tǒng)一的文章回復(fù)，希望能幫助更多的朋友,。

1,、這家小規(guī)模納稅人折騰了一下午沒(méi)申報(bào)成功，原因是...

注：這篇文章主要是自開(kāi)專(zhuān)票填寫(xiě)有誤導(dǎo)致申報(bào)表無(wú)法保存的問(wèn)題,。

2,、開(kāi)的1%，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)按3%帶出免稅額,，賬表不一怎么辦,？

注：這篇文章主要比較典型，很多人都曾有過(guò)疑惑,。

當(dāng)然,，還有下面這個(gè)朋友發(fā)來(lái)的問(wèn)題。

附列資料是個(gè)什么東西,？

填寫(xiě)過(guò)小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的朋友應(yīng)該是不陌生的，小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表主要有三張表

1,、主表

2,、附列資料

3、減免稅明細(xì)表

填表說(shuō)明明確指出,，附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě),，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。

什么叫有發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人,？

其實(shí)就是有差額征稅的納稅人,，有差額征稅的納稅人才填寫(xiě)這個(gè)附列資料。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),，營(yíng)改增后有很多差額征稅的情況,，部分如下：

「圖片可點(diǎn)擊放大看」

案例一

二哥稅稅念公司是一家勞務(wù)派遣公司，從事勞務(wù)派遣服務(wù),，適用差額計(jì)稅,，第二季度在稅務(wù)局代開(kāi)了一張專(zhuān)用發(fā)票。向客戶(hù)收取了65264.03,，其中62664.03派遣人員的工資及社保等,，剩余的2600是管理費(fèi)。

二哥稅稅念本期應(yīng)該繳納的增值稅

=（65264.03-62664.03）/1.05*0.05

=123.81

勞務(wù)派遣差額征稅,，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)也可以開(kāi)具差額征稅的專(zhuān)用發(fā)票,，和一般納稅一樣,。

因?yàn)閯趧?wù)派遣差額計(jì)稅是適用5%的征收率，所以應(yīng)該先填寫(xiě)附列資料的5%的欄次,。

其實(shí)差額后實(shí)際需要交稅的就是第16欄這個(gè)銷(xiāo)售額,。那么這個(gè)欄次的數(shù)據(jù)和主表第4欄的數(shù)據(jù)就必須一致。

賬務(wù)處理

1.確認(rèn)公司勞務(wù)派遣服務(wù)收入

借：銀行存款 65264.03

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安保服務(wù)收入 62156.22

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 3107.81

2.確認(rèn)安保服務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-安保服務(wù)成本 62664.03

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資,、社保等 62664.03

3.取得相關(guān)工資,、社保繳納憑證時(shí)候扣稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2984

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2984

4.申報(bào)稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 3107.81-2984=123.81

貸：銀行存款 123.81

注意，個(gè)別地方稅務(wù)局不會(huì)自動(dòng)開(kāi)通差額報(bào)稅功能,，需要你先行備案,，然后在網(wǎng)上才能填寫(xiě)相應(yīng)差額計(jì)稅的欄次，比如北京市,。需要去電子稅務(wù)局備案

案例二

二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人,，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限,。2020年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬(wàn)元,，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,；

2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入10.15萬(wàn)元,，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,；

3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬(wàn)元,，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票,。假設(shè)扣除額無(wú)期初余額,。

差額扣除后的銷(xiāo)售額為25萬(wàn)，小于30萬(wàn),，依舊享受小微企業(yè)免稅政策,。

這個(gè)時(shí)候就需要多填寫(xiě)一張申報(bào)表，附列資料這張申報(bào)表,。

注意,，這里第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。不含稅銷(xiāo)售額”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

案例三

二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人,，提供建筑服務(wù),，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供建筑服取得含稅收入20.30萬(wàn)元,，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2月份提供建筑服取得含稅收入10.15萬(wàn)元,，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,；

3月份提供建筑服取得含稅收入15.10萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。假設(shè)扣除額無(wú)期初余額。

差額扣除后的銷(xiāo)售額為25萬(wàn),，小于30萬(wàn),，但是全部開(kāi)具的專(zhuān)票，無(wú)法免稅,。