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營(yíng)改增后增值稅除了稅率和征收率,，又出現(xiàn)一個(gè)新名詞“預(yù)征率”,。那么，到底哪些情況下需要預(yù)繳增值稅呢,？ 一,、總公司匯總繳納增值稅，分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳,。固定業(yè)戶(hù)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi),，經(jīng)省(區(qū),、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批,，可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅;總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的,，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政,、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。增值稅匯總繳納認(rèn)定有以下2種類(lèi)型,，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅：預(yù)征率預(yù)繳：分支機(jī)構(gòu)按固定預(yù)征率或定額稅率預(yù)繳;分?jǐn)傤A(yù)繳：總分支機(jī)構(gòu)按銷(xiāo)售收入比例分配應(yīng)納稅額,。 二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款,。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1 適用稅率或征收率)×3%,；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算,。 三,、建筑安裝業(yè)企業(yè)，跨區(qū)域（不包括同一地級(jí)市）提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款,。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,，按照的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1 9%)×2%;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1 3%)×3%,。 四,、納稅人異地出租不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán)),。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。具體預(yù)繳稅款計(jì)算方法如下：單位納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1 9%)×3%;單位納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，除個(gè)人出租住房外,，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1 5%)×5%;個(gè)體工商戶(hù)出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1 5%)×1.5%,。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的,，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政,、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。注意：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,。 五、納稅人異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),。納稅人異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1 5%)×5%;以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1 5%)×5%。一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額;一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額,。 六、輔導(dǎo)期一般納稅人在一個(gè)月內(nèi)需要多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票,。對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行限額限量發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票制度,。輔導(dǎo)期納稅人每次專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量限定不能超過(guò)25份，再次領(lǐng)購(gòu)時(shí)其領(lǐng)購(gòu)份數(shù)不能超過(guò)核定每次領(lǐng)購(gòu)份數(shù)與結(jié)存未使用空白專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù),。輔導(dǎo)期納稅人在一個(gè)月內(nèi)需要多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí),，從第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅,。
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