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由于《增值稅條例》規(guī)定的納稅地點(diǎn)一般在機(jī)構(gòu)所在地,而《營(yíng)業(yè)稅條例》規(guī)定的納稅地點(diǎn)一般在勞務(wù)發(fā)生地及不動(dòng)產(chǎn)所在地,。因此,在營(yíng)改增時(shí)平移原營(yíng)業(yè)稅政策,為了不影響勞務(wù)發(fā)生地財(cái)政收益,同時(shí)兼顧增值稅條例有關(guān)納稅地點(diǎn)的規(guī)定,在營(yíng)改增相關(guān)文件中規(guī)定了納稅人在異地銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí),在服務(wù)及不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅的制度規(guī)定,。 一 ,、預(yù)繳增值稅的計(jì)算 （一）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅的計(jì)算 1.預(yù)征率及納稅地點(diǎn) 不論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,不論是2016年4月30日前還是2016年5月1日后,也不論一般納稅人選擇一般計(jì)稅方式還是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,國(guó)家稅務(wù)總局《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào))規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,其他個(gè)人不實(shí)行預(yù)繳而向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2.銷售額的確定 （1）對(duì)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以及小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額,。 （2）對(duì)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)及一般納稅人選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn),均以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,。 3.預(yù)繳增值稅計(jì)稅依據(jù) 對(duì)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),不論一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以及小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),均按照差額(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))預(yù)繳增值稅;除上述情況外,均按全額(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)預(yù)繳增值稅。 4.預(yù)繳增值稅的計(jì)算 （1）其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款: ①以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,計(jì)算公式為: 應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5% ②以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,計(jì)算公式為: 應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5% （2）其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),按有關(guān)規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額并向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。 5.差額繳稅扣除憑證 納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的,應(yīng)當(dāng)取得符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證.否則,不得扣除。 上述憑證是指: ① 稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票,。 ② 法院判決書,、裁定書、調(diào)解書,以及仲裁裁決書,、公證債權(quán)文書,。 ③ 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 6.預(yù)繳稅款抵扣 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期斷續(xù)抵減,。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。 7.發(fā)票開具 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,。 8.稅收征管 納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的,由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。 納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅的計(jì)算 1.預(yù)征率及納稅地點(diǎn) （1）一般納稅人異地出租不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。 （2）小規(guī)模納稅人異地出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,，個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅關(guān)申報(bào)納稅,。 （3）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照 5%的征收率,出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。 2.計(jì)稅依據(jù) 為納稅人收到的租金收入 3.預(yù)繳稅款計(jì)算 （1）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款: 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1﹢11%)×3% （2）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,除個(gè)人出租住房外,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款: 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×5% （3）個(gè)體工商戶出租住房,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款: 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% 4.應(yīng)納稅款計(jì)算 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款: （1）出租住房: 應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% (2)出租非住房: 應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×5% 5.預(yù)繳稅款抵扣 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期斷續(xù)抵減,。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 6.發(fā)票開具 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票,。 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票,。 納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。 7.稅收征管 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的,由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),未按照有關(guān)規(guī)定繳納稅款的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理. （三）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的計(jì)算 1.預(yù)征率 納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款: （1）一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。 （2）一般納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。 （三）小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。 2.納稅地點(diǎn) 納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。 3.預(yù)繳稅款計(jì)算 納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款： （1）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% （二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,，分別預(yù)繳,。 4.分包款合法有效憑證 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,，否則不得扣除。 上述憑證是指： （1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,。 上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證,。 （2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市,、區(qū)）,、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。 (3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。 5.預(yù)繳稅款申報(bào)資料 納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),，需提交以下資料： （1）《增值稅預(yù)繳稅款表》,； ?。?/span>2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； ?。?/span>3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件,； ?。?/span>4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 6.稅款抵扣 納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減不完的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。 7.發(fā)票開具 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，不能自行開具增值稅發(fā)票的,，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。 8.稅收管理 (1) 建立臺(tái)賬 對(duì)跨縣（市,、區(qū)）提供的建筑服務(wù),，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市,、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入,、支付的分包款、已扣除的分包款,、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼,、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/span> (2) 預(yù)繳時(shí)間 納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行,。 (3) 稅收征管 納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的,，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，未按照本辦法繳納稅款的,，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 (四)房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)繳增值稅的計(jì)算 1. 一般納稅人預(yù)繳增值稅的計(jì)算 (1)預(yù)征率 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。 (2)計(jì)算 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算： 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，按照5%的征收率計(jì)算,。 （3）預(yù)繳 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 (4) 申報(bào) 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后,，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后,，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。 (5) 發(fā)票開具 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，自行開具增值稅發(fā)票。 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。 一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。 2. 納稅人預(yù)繳增值稅的計(jì)算 (1)預(yù)征率 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 (2)計(jì)算 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算： 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% (3)預(yù)繳 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,。 （4）申報(bào) 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后,，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。 （5）發(fā)票開具 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，自行開具增值稅普通發(fā)票,。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,。 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,，可以開具增值稅普通發(fā)票,，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,。 小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。 二.預(yù)繳稅款的會(huì)計(jì)處理 (一)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃 1. 計(jì)提預(yù)繳稅款 借:銀行存款 應(yīng)收賬款 貸:其他業(yè)務(wù)收入(轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 2. 預(yù)繳稅款 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(己交增值稅) 貸:銀行存款 3,、月未轉(zhuǎn)帳 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(己交增值稅) (二) 銷售建筑服務(wù)及銷售房地產(chǎn) 1. 計(jì)提 借:銀行存款 應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 2. 預(yù)繳稅款 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 貸:銀行存款 3,、月未轉(zhuǎn)帳 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(己交增值稅)。 （內(nèi)容來源于：中國(guó)稅務(wù)報(bào),，由甘肅稅友整理發(fā)布）  |
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