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增值稅的納稅地點一般按照機構(gòu)所在地原則確定,，但為了保證地方財政平衡,，避免稅源轉(zhuǎn)移，同時方便納稅人的原則，對一些總公司統(tǒng)一申報繳納增值稅的大型企業(yè)的分支機構(gòu),、體量較大的建安業(yè),、影響經(jīng)濟(jì)運行的房地產(chǎn)業(yè)及與所在地緊密相聯(lián)的不動產(chǎn)交易等特定情形實行了異地預(yù)繳模式，同時,，為了加強一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理,，對輔導(dǎo)期一般納稅人一個月內(nèi)超過限量領(lǐng)取發(fā)票的情形，預(yù)征增值稅,。 那么,，增值稅預(yù)繳預(yù)繳具體有哪些情形呢？  一,、總公司匯總繳納增值稅,， 分支機構(gòu)就地預(yù)繳 根據(jù)增值稅暫行條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]9號）： 固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市）,，但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi),，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財政廳（局）,、國家稅務(wù)局審批,，可以由總機構(gòu)匯總繳納增值稅； 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同省的,，經(jīng)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。 增值稅匯總繳納認(rèn)定有以下2種類型，分支機構(gòu)應(yīng)在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅： 預(yù)征率預(yù)繳：分支機構(gòu)按固定預(yù)征率或定額稅率預(yù)繳,； 分?jǐn)傤A(yù)繳：總分支機構(gòu)按銷售收入比例分配應(yīng)納稅額,。  二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 收到預(yù)收款 根據(jù)財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(稅總〔2016〕18號公告)： 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3% 適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算,；適用簡易計稅方法計稅的,，按照5%的征收率計算。 三,、建筑安裝業(yè)企業(yè),， 跨區(qū)域提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）： 納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。 根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)規(guī)定,，納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款： 適用一般計稅方法計稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%,； 適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%,。 四,、納稅人異地出租不動產(chǎn) （土地使用權(quán)） 根據(jù)財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險,、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）： 納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報,。具體預(yù)繳稅款計算方法如下： 單位納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%； 單位納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,，除個人出租住房外,， 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%； 個體工商戶出租住房,， 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%,。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政,、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。 注意：納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 五,、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局〔2016〕14號公告)： 以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%,； 以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%。 根據(jù)財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》： 一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建),，適用一般計稅方法計稅的,，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額,； 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的,，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額,。 六、輔導(dǎo)期一般納稅人在一個月內(nèi) 需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票 根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）： 對輔導(dǎo)期一般納稅人實行限額限量發(fā)售專用發(fā)票制度,。 輔導(dǎo)期納稅人每次專用發(fā)票領(lǐng)購量限定不能超過25份,，再次領(lǐng)購時其領(lǐng)購份數(shù)不能超過核定每次領(lǐng)購份數(shù)與結(jié)存未使用空白專用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù)。 輔導(dǎo)期納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票時,，從第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。 來源：國家稅務(wù)總局安慶市稅務(wù)局 |
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